探析内部控制经济学的认识

何晓东 广东省地质科普教育馆（广东省地质科技与教育中心）

引言

内部控制的本质就是企业负责人员针对各个层面领域的企业业务实施过程全面进行控制监管，旨在有效确保企业各领域业务能够得以顺利施行，进而在最大限度内达到企业宝贵资源节约的效果。企业在参与激烈竞争的前提基础上，应当将内部控制手段置于企业管理体系中的核心地位，严格推行落实企业内控手段。企业管理人员必须运用经济学的视角与方法来判断企业内控成效，健全内部控制的具体运行保障机制。

一、经济学视角下的内部控制基础理论内涵

（一）内部控制基本含义

内部控制措施的基本含义为企业各个领域的业务实施人员进行相互约束与监督，进而达到企业各业务领域协调运行的目标，依靠企业范围内的岗位人员相互约束与控制手段来促进企业运营效益的提高。因此从根本上来讲，内部控制手段旨在严格保护企业的流动资金以及固定资产，督促企业内部人员认真履行相互监督责任，强化企业财务资产的监管措施[1]。

对于现代企业来讲，内部控制手段属于企业不可缺少的内部管理开展与实施方法。企业内部控制如果要得以高效的运行实现，前提因素就是内部控制的各个层面机制得以完善。并且，内部控制的具体负责人员本身需要充分熟悉内部控制基本实施流程，有效确保现代企业的管理人员以及企业财务会计人员都能深刻体会到内部控制的重要价值作用[2]。

（二）内部控制的经济学内涵

按照经济学体系中的产出成本与收益理论、契约理论以及其他相关理论，企业内部控制的本质相当于企业内部人员共同遵循契约，严格按照契约设定的模式与流程来开展实施企业各项内控手段。在此基础上，各个岗位人员的主体行为将会给内部控制契约的整体运行实施效果带来明显影响，充分体现了企业人员主体之间的相互制约以及相互促进联系。内部控制手段的推行与落实目标就是运用企业人员的相互监督与制约技术手段来节约经济成本，保证企业能够获得更好的经济收入与经济产出效益。

相比于传统的内部控制思路认识而言，建立在经济学视角下的内部控制更加突出经济效益与经济成本因素。这是由于，经济学针对企业内部管理模式在实施科学分析时，主要表现在依靠客观与真实的计算数据结论作为经济分析支撑。经济学的分析侧重点在于判断效益与成本的关联性，为企业决策人员提供企业效益提升的科学数据支撑。对于内部控制如果置于经济学视角下来进行剖析，则需要将内部控制的总体实施目标确定为节约企业资源，严格保护企业资金与基础设施的安全，并且在降低企业成本的同时提升经营利润效益。

二、企业内部控制目前面临的难题与障碍

（一）内部控制资源存在浪费倾向

内部控制的各项措施手段如果要得以全面推行，则必须保证内部控制赖以实施的基础资源充足性。但是在目前的情况下，某些企业人员对于内部控制资源并没有实现最优化的利用，就会导致内部控制资源表现为短缺趋势，明显影响到内部控制总体实施效果的优化。具体来讲，企业管理人员对于内部控制资源没有实现科学的利用与分配，进而造成内部控制的总体实施成本较高，不利于企业综合效益的提升[3]。

（二）内部控制的实施保障制度缺乏科学性

内部控制制度主要涵盖了人员责任划分、企业资源资产审查、岗位业务实施监督等各个关键环节。内部控制的运行实施机制如果没有达到科学高效的程度，那么内部控制资源很难得到优化使用，而且还会阻碍内部控制良好运行效益的实现。在目前的情况下，内部控制的基础运行保障制度仍然亟待予以调整，企业管理人员有必要运用更为科学灵活的手段来完善内部控制流程。

（三）内部控制信息没有得到及时传递

企业如果要达到内部岗位人员相互约束与控制的目标，那么关键要素就是顺利传递岗位业务数据与信息。然而实际上，某些企业由于缺少岗位业务数据信息的实时传递与沟通，那么将会导致企业内部的业务人员无法做到彼此了解，客观上阻碍了企业经营利润的全面优化与提升。企业财会人员针对企业内部的业务运行状态无法做到实时跟踪控制，无法保证财务内控措施的精准性。

三、内部控制的经济学改进完善思路

在经济学的角度下，内部控制涵盖了节约资金资源以及提升经济产出利润的两个层面重要内涵。具体在实践中，改进完善内部控制的经济学实施方式应当体现为以下要点：

（一）健全与调整内部控制实施保障机制

内部控制手段的最佳效益发挥必须依靠内部控制领域的基础制度支撑，内部控制的体系制度本身如果存在漏洞与缺陷，那么内部控制的良好经济效益以及成本节约效益就无法得到展现。针对现代企业来讲，财务内部控制具有关键性的企业内控作用。会计内控制度在企业实施各项内控手段的范围内占据基础地位，因为会计内控的开展实施成效将会给企业会计资产与资源安全性带来直接影响，并且决定了企业经营收益与利润实现程度。目前多数企业管理人员针对会计内控措施正在逐步探索与调整，运用人工智能的会计内控辅助实施方法来降低会计内控成本。

财务会计人员在内部控制体系中具有非常明显的促进实施意义，企业会计人员以及企业财务人员必须要全面推动建成财务内控体系，依靠财务内控手段来审查企业资产资源的安全性，防止企业出现成本与资源的损失。由此可见，促进内部控制运行机制完善与调整的侧重点就是深入推进企业财务内控，将财务内控制度纳入内部控制体系的核心实施范围。企业会计从业人员自身必须具备良好的会计专业素养，因此决定了企业管理人员目前必须要致力于会计岗位人员培训，旨在督促会计业务人员准确掌握会计行业监管法规，严格约束会计从业行为。

（二）合理分配利用内部控制资源

现代企业的良好经营业绩只有依靠内部控制手段才能予以获得，但是企业在推进与开展内部控制各个层面措施时，无法避免将会产生资源成本的投入。因此，企业各个岗位人员都要致力于科学规划与分配企业内部资源，有效节约企业的内部控制运行实施成本。在目前的现状下，企业管理人员以及企业财务人员必须要正确利用网络智能化的现代技术手段，依靠网络智能化的企业信息技术平台来节约企业成本，节省企业的人工劳动成本与宝贵时间资源[5]。

企业管理人员对于会计信息化管理领域的人才培训模式应当不断加以创新，确保将会计管理法规与法律制度纳入企业的业务培训范围，鼓励并且监督企业内部人员认真学习该领域的国家监管法规[6]。企业管理负责人员针对会计核算基础业务要点应当准确掌握，并且还要善于依靠智能化的会计核算业务辅助平台来促进自身业务水准提高。

（三）增进企业岗位人员之间的沟通互动

企业的各个岗位人员共同组成了内部控制体系中的重要部分，客观上决定了企业岗位人员必须要增进业务沟通与联系，有效防止信息孤岛的后果产生。企业内部应当建立微信群，确保财务会计人员能有效利用企业数据库来存储内部控制基础数据信息，从而在根本上增进企业岗位业务人员的相互联系，确保企业的基础数据信息完整性以及安全性。企业岗位人员应当能够增进了解与配合，密切配合完成企业的各个领域业务实施环节，提升人员之间的互动性。

结语

经过分析可见，内部控制经济学的侧重点应当体现为降低内部控制中的成本资源消耗，督促内部控制的具体实施人员认真履行自身职责，严格遵守内部控制的科学思路措施予以展开。内部控制的经济学分析思路客观上要求企业管理人员转变内部控制角度，更多运用经济学的手段来优化利用企业资源，促进企业综合业务竞争能力的显著提高。