简析预算管理与内部控制关系

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引言

对于现代企业来说，企业的预算管理以及内部控制不仅成为企业加强内部管理的不可或缺的手段，同时也是二者之间不断相互促进和不可割裂的重要手段。然而，在实际工作中，企业预算管理与内部控制之间存在一系列的不协调现象，这浪费了企业资源并严重损害了企业的经济利益。企业的预算管理以及内部控制巧妙地结合在一起，建立起一种密切合作的关系，对企业的整体发展目标做出一系列的阐明，使各个部门之间建立起一种密切协作的关系，并且进一步形成较为有效的内部约束控制机制，最优化企业资源分配和最大化企业整体利益。

一、企业预算管理和内部控制之间的关系

在企业管理过程中，需要考虑与预算管理有关的内部控制水平，重点关注内部控制是否有效地将各类支出控制在预算范围之内。预算管理属于企业管理之中不可或缺的一部分，不但是一种较为合理有效的管理工具，并且是一种强大的内部控制方法。通过预算管理，公司可以将战略目标定量分解成清晰可行的年度经营目标，通过逐年的正常运作并最终实现其战略目标，并且在预算执行过程中，进一步促进企业的内部控制完善和落实。

（一）预算管理以企业内部控制为基础

预算管理和企业内部控制都是实施内部公司管理的手段。预算管理使得企业在能够量化各种资金和项目的状态，明确下一步的发展方向，并科学地制定战略发展计划。企业预算管理可帮助企业可持续发展的同时，加强内部控制。

首先，预算管理能够帮助员工自觉的执行内部控制。通过员工对预算考核指标的关注，在向预算目标努力的同时，自觉实现了控制经营成本，减少资金浪费以及根据现有预算合理配置资源等控制措施。

其次，在制定预算管理计划时，需要以风险评估作为重要的基础，充分考虑风险评估中的关键性依据。在企业的实际发展过程中，融资应该说是企业健康发展的关键性依据，因为企业扩大生产规模、对外投资等风险的重要判断依据是企业的融资能力。因此管理者可以通过科学的预算管理有效地预测企业风险，分析企业风险承受能力并以预算数据为基础，从而做出一系列的决定，通过在企业内部展开一系列的控制来使得风险大大地降低。

第三，预算管理应在财务部门组建专门工作组，以识别公司内部财务信息和非财务信息。通过企业信息化系统建立相关信息数据库，而信息数据的重要组成部分是内部控制在企业运作流程中形成的。通过数据科学建立预算管理，并帮助公司科学地做好内部控制，使得预算管理变成企业信息传送和内部控制基础。

第四，建立预算管理的考核标准，帮助企业监控内部状况，提高内部管理效率。同时，将预算数据用作内部评估标准，公司可以通过科学的补偿或惩罚内部员工来帮助企业界定责任。

（二）预算管理促进内部控制工作

预算管理不仅有助于提高公司内部控制的效率，而且作为财务管理的核心和基础，还可以加强财务管理在公司内部控制管理体系中的地位，从而有效地提升了企业自身的经营，融资，投资，股权和收益管理。对于一部分大型企业来说，往往通过预算管理来实现经营目标，同时预算管理将部分内部控制进行量化，使得内部控制更加有效的执行。预算管理考核数据的形成，离不开内部控制的执行，两者相互促进，使得运营成本和风险大大地降低，从而有效提升企业的绩效。

二、企业预算管理与内部控制在协调发展中存在的问题

（一）预算代替控制，导致预算和控制均流于形式

公司预算管理的角色应在整个经济流程中发挥作用，并且在预算的执行过程中，可能由于内部控制设计存在缺陷或者未被有效执行，导致预算管理无法发挥效果。另外一个方面，有些企业预算指标是由公司集团总部核定的，而不是企业本身做出来的，那么预算和企业实际经营是存在差距的。此时重预算而轻内部控制，会对企业的经营产生不利的影响。

（二）企业预算与内部控制重点不一致，难以发挥应有的协调作用

以企业现金流量管理为例，现金流管理是每个企业内部控制的关键环节，受限于业务人员对业务预测的偏差和财务人员的水平，预算管理中现金流量预算往往和实际存在较大偏差。如体育赛事企业更多的时候在赛事密集的春秋两季出现资金短缺的情形，而夏冬淡季出现大量现金闲置于企业账面，由于缺乏企业现金流的相关预算和控制，使得企业预算与内部控制缺乏科学合理的协调与链接，难以有效地发挥叠加效益。

（三）企业预算的编制和内部控制程序缺乏科学合理性

一些企业没有遵循现有的预算规则，通过对内外部经营环境的分析和企业战略目标的分解，并且结合上一年实际情况编制预算，而是将上一年数据人为的简单的增减来形成预算。内部控制程序往往多年不进行优化，没有根据企业的发展每一年做出一系列的改进，造成企业的内部控制机制僵化，不能有效的执行。上述预算的主观性和内部控制偏离企业经营实际，必然使得企业在实现战略目标的道路上走了弯路。

三、内部控制和预算管理的优化策略

（一）建立科学预算管理体系，整合内部控制机制

分析中国当前经济市场的现实状况，公司之间的竞争正在变得越来越激烈。为了可持续发展，企业需要更加重视自己的管理体系并加强管理。企业要在实际生产和运营中更顺利地完成预算管理任务，就有必要根据企业的实际情况加强内部控制的执行和实施。反过来，良好的内控环境，也会为预算管理提供更准确的数据。通过预算管理和内部控制的相互促进，使得企业的预算管理体系越来越符合企业的业态和经营实际。

在企业运营和生产中，预算管理可以有效地指导和监督各个部门的实际工作。企业预算的执行过程，离不开有效的内部控制，结合预算的执行效果，建立更加科学合理的奖惩机制，可以提高相关员工的积极性和效率，更有效地提高公司的经济收入，进一步明确企业自身的经营方向，为其进一步地健康发展打下了一定的基础。

因此，我们需要紧密联系两者，以预算管理为基础，建立完善的内部控制管理体系，明确预算管理的发展方向，为企业内部控制提供指导。

（二）信息化助推内控落实和提高预算的高质量

预算管理要尽可能贴近企业经营实际，离不开优良的企业信息化系统。企业信息化系统数据的质量，具有良好的内部控制是重要影响因素之一。企业需要结合经营业态建立全方位的企业信息化系统，重视信息化系统规划和设计。通过信息化手段，将内控流程得以固化，使得内部控制制度全面落实，进而帮助预算管理的数据更加精准。

（三）对相关的预算管理工作进行评估和监督

在监督企业预算管理的过程中，重点放在工作的有效性上，通过科学的设置考核指标，提高员工对预算管理执行的参与性和积极性。此外，在监督管理过程中，公司可以针对存在的问题提出合理的解决方案，然后对相关经验进行分析和总结，并调整预算管理计划。这样，可以有效地加强对公司预算管理的控制，可以让内部控制的完善和执行更加具有全面性和侧重性，并进一步提高公司的竞争力和生产效率。

（四）在全员参与中有效的落实预算管理工作

为使企业在激烈竞争的市场中可持续发展，我们不仅必须组建专业水平的预算管理团队，而且还必须积极鼓励全体员工积极参与预算管理，深入了解预算管理。要根据公司的实际情况建立有效的预算管理体系，并有效地将员工日常工作分解量化到预算指标中去，通过考核奖惩，促使员工合理使用企业资源，明确企业发展目标，让内部控制潜移默化的融入员工工作中去，切实提升整个企业的整体工作效率降低企业风险，从本质上提升企业在市场中的实际竞争力。

企业预算和内部控制的有效性取决于各个企业领导者的态度，在企业领导者的重视之下，它们在实施过程中得到企业各个部门和员工的支持，领导的重视是企业预算管理和内部控制能够顺利、全面实现的重要条件。

（五）树立预算管理的发展战略性地位

如果企业想要更好地发展，它将致力于预算管理，并且通过预算管理来统一企业的发展理念，明晰企业的发展目标，有效调动全部员工的参与热情和生产动力，从而使得企业在市场上赢得一定的竞争力。预算管理将企业的战略目标量化分解为企业经营目标，通过奖惩机制和评估机制，合理配置企业资源，将企业的长期发展目标变得更加实际，使得企业的发展不会偏离初衷。

（六）预算管理的执行和内控融合，形成完整的报告体系

仅准备和下达预算不是实际的预算管理，只有在内控中有效地执行和考核的预算，才可以在一定程度上称为预算管理。为了保证预算在执行内部控制时能够可以更加顺利，更加准确地执行，需要以一种积极的心态建立一个较为公正、较为合理、较为严格的考评以及奖惩体系，以防止评估工作流于形式，将预算管理变成了摆设。预算指标是预算评估的主要依据，在完成预算指标评估之后，对公司的经营层和个人形成客观有效的评价，进而确定公司经营层和员工个人的绩效。利用经验对实际实施中存在的问题做出一系列的分析以及一系列的总结，并且与预算展开一系列的比较，及时地发现或者调整差异，及时了解业务计划的完成情况，并且许可相关业务部门及时调查并解决现有问题进行协助，形成进一步监督进一步考核的重要性依据。恰恰只有这么做，从预算编制到考核评价的预算才可以渐渐地形成一个较为完整的报告体系。

结语

以上一系列的分析可以证明这样一个事实，预算管理主要强调内部控制的关键性，内部控制也为有效地开展预算管理提供了一系列的重要条件。在新时代，企业要想可持续发展，就必须改变传统的预算管理理念，渐渐地将预算管理从单一的经营预算进一步地拓展到企业整个生产经营全过程，还需要做好其他一系列的工作，以一种积极主动的心态对内部控制做好优化完善工作，营造有效实施预算管理的良好系统环境，发挥各部门的职能和作用，将预算管理深入到内部控制中，为企业的发展更好的服务。