ERP系统在管理会计的拓展应用探讨——以CK公司为例

叶 冰

（重庆建设车用空调器有限责任公司，重庆 400050）

0 引言

随着全球命运共同体得到越来越多的国家和企业认同并参与，市场竞争加剧，企业竞争上升为供应链竞争。ERP 系统核心思想正是基于供应链管理，通过业务与财务高度融合集成，将供应链各环节共享于企业部门中，达到企业实时动态管理。系统开放性、集成性使各业务部门参与管理紧密度加深，财务信息控制范围扩大。ERP 系统具有的优越性，让不少企业和财务人员认可，已得到广泛使用。但财务人员在深度应用系统的思维及方法上仍不成熟，未能充分发挥管理和指导职能。目前，财务人员正不断探索如何拓展ERP 系统应用，提升财务管理能力，更好地为企业服务。

CK 公司是一家在中国境内上市企业的全资子公司，主要生产汽车零部件。近年来，随着海内外汽车产业稳步增长，CK公司抓住机遇，着力推进产业领先发展，构建具有国际竞争力的一流汽车零部件企业。为此，公司在信息管理化方面作出决定，摒弃原有生产管理系统PB 软件及财务软件，在2014 年5月公司引进美国ORACLE EBS 电子商务套件软件 （ERP 系统）。依据公司业务特点，结合同行业优秀企业成功经验，开发完成一套客制化ERP 系统。系统运行五年以来，公司在组织结构、物流管理、成本费用管控等方面得到飞跃发展，财务人员拓展思路，深化应用系统，充分实施财务管理职能，提升管理会计能力。现对ERP 系统应用拓展，助推财务管理能力提升进行总结分析，力争为需要应用ERP 系统在管理会计方面进行拓展研究的单位提供借鉴和参考。

1 ERP 系统在管理会计应用拓展目的

1.1 ERP 系统财务应用现状

ERP 系统以事务处理方式（Transaction）将会计账户信息、核算科目与核算方式和业务结合做为整体事务，当某一事务处理通过账名别名类别产生物流信息的同时，自动生成会计核算分录，保证财务信息与物流信息同步记录和数据一致。以财务信息追溯到事务发生的相关业务活动，改变财务信息滞后于物料信息的情形，体现业务的“整体性、实时性、可追溯性”。应用系统减轻财务人员核算工作量，财务管理时效性增强，业务脉络清晰，财务工作效率及数据准确精度提高。实际工作中，财务人员虽已接受系统操作方式，但思维仍是传统模式，对系统逻辑了解程度不深，系统信息利用程度较差，与业务融会贯通程度不够，因而财务人员的系统应用分析能力欠缺。

1.2 拓展ERP 系统财务应用的目标

ERP 系统是整合企业信息管理平台，具有及时性、集成性、存储性、动态性、互动性等优势。财务人员应发挥主观能动性，将系统优势植入业务管理中，运用战略法、归类法等分析方法提炼分析系统数据，实地了解业务发展，综合判断分析数据合理性，发现管理中存在的盲区，理清根源。配合业务部门找到解决方法，结合自身财务经验，协助、指导业务部门管理改善。强化ERP 系统应用能为财务人员提供多方位翔实可靠的数据，扩展管理思路，提出最全面完善的管理建议，体现财务人员专业价值。

2 拓展ERP 系统财务应用的意义

2.1 转变财务人员管理思维模式

首先，财务人员从思想上改变，树立构建事务处理整体框架意识。了解ERP 系统运行基础原理，研究在财务模块中业财相关数据，知悉财务模块数据与实际业务对应关系，保证系统信息无误。其次财务人员必须理解ERP 系统逻辑并熟悉公司业务流程及事项，研析系统各类报表内容及用途，加强与业务部门沟通，才能从事务处理信息中发现问题，分析问题成因并总结归纳，才能指导业务部门改善问题。建立管理思维模式是核算会计向管理会计转型的标志，能提升财务人员的综合分析和管理能力。

2.2 提升ERP 系统财务模块应用水平

2.2.1 加强产品价值工程管理

CK 公司将财务工作向产品开发阶段延伸。根据公司产品开发项目流程及办法，在项目初期将ERP 系统与协同办公系统、PDM 系统相结合，财务以ERP 系统价格数据库和多级清单为目标成本测算基准，参与零件开发设计，拟定出合理的产品目标成本。ERP 系统与产品价值工程互补方式在公司得到很好的运用。

2.2.2 强化销售风险管控

ERP 系统的及时性、整体性使销售预算及应收款项风险管理从事后管理提至日常化、过程化，由被动性管理向参与性转变。CK 公司作为配套单位，完全受汽车主机厂生产计划影响，若以年初销售目标来分解预算，会出现实际与目标数据差异较大，对资金安排及生产准备带来误导。ERP 系统使用后，销售部按季、月及周动态销量数据录入，生产及财务时时读取，采用滚动预算方法，对各项测算更为准确，资金和生产安排更合理。

在应收账款管理方面，前端在系统销售模块中维护客户商务政策、信用等级等基础信息，销售部生成销售订单，系统自动传递到财务生成到应收凭证形成应收账款。财务通过销售订单查询客户基础信息、产品销售信息和往来金额明细，能随时提取应收账款账龄及逾期账款，减少人为因素错误。财务利用数据及时性特点，能保证月初召开风险客户评估会，督促销售部收款工作，控制物流部发货。针对逾期客户，财务对销售部出具客户风险警示书。通过系统展开应收风险管控工作，严控公司应收账款的无效增加，减少坏账发生概率。

2.2.3 推动成本精益管理

ERP 系统的成本核算是以标准成本方式，产品成本是按工单推式自动发放、生产、完工结转。财务模块与MRP 系统连接生成产品工单，工单每一步操作同时生成成本信息，财务通过创建通知，查看到当月生产的所有产品信息，产成品明细及成本构成，生产单位领用明细等数据。定期查看生产单位领用明细情况，可防止车间超标领用，增加无效成本。对正常产品及翻箱产品成本发生混淆问题，系统以生产类别形成独立工单，通过单独指令和独立核算，区分成本账务信息。在定期成本分析中，综合运用成本模块与采购、质量模块，对产品工单、线边物料结存、物料报废检查，发现是否结转差异、存货数量异常、报废超量等情况。

ERP 系统库存管理是实时动态显示，物流部按计量单位管理出入库物料，财务按库存金额监督动态存货。通过系统监控物料类别及库龄、库存金额。财务在审核采购部购买需求订单时，利用现有结存量功能，查看库存数量以判定是否存在超量采购。还能通过采购订单和领用情况，分析库龄检查采购人员是否存在无效采购情况。在此基础上延伸对采购订单进行跨年分析，发现存在一物多码、同物价差过大、大量无效物料未使用等情况，针对存在问题，财务主动找管理及使用部门查问题，讨论解决办法，修改完善管理文件和流程。并指导业务部门审视物料安全库存量设置合理性。

财务人员必须掌握公司生产过程，扩大查询了解范围，才能从成本结转细节中发现存在的问题，以保证成本数据质量准确。ERP 系统成本精确计算有助于产品定价决策及成本价值链工作开展。

2.2.4 严控采购风险管理

供应商评价信息，商务政策等作为基础资料维护在系统采购模块中。采购模块接收物流模块传输过来的物料需求量，生成采购订单，质检部门按采购订单进行检验入库，同时生成入库信息及应付凭证。在应付方面自动化减少人为干扰。每条物料对应唯一采购订单号及入库信息，避免重复入库，采购与入库不匹配等情况。采购信息化可以保证采购数据清楚，去向可追溯性，采购金额可查询。对于采购价波动较大物料，自动匹配采购时间与价格对应，减少挂账金额误差，不精确。系统最大优势在于财务监督到采购与入库信息匹配，严控预付长时间未入库情况。同时，通过采购数据库监督双轨物料价差及供货比例问题。对采购业务信息化应用扩展，能及时对采购部门提出风险警示，保证采购风险控制在零风险状态。

2.2.5 加强费用合理支出监督

公司实行费用报销电子化管理，将协同化办公报销流程与ERP 系统总账模块连接，从出差申请到会计凭证、出纳付款自动在两平台间传递。系统根据财务设置要求生成费用分析报表，财务人员能快速按费用类别分析，找出不合理费用，提醒考核业务部门。在系统中设置了税票代码检查功能，避免电子税票重复报销。人工智能方式大幅减轻财务人员日常烦琐核算工作量，让财务人员有更多时间和精力进行财务分析。

3 结论

财务人员必须掌握系统运行逻辑，才能高效发挥管理工具分析作用，而不是将其作为记录、储存平台。财务人员应开拓思维，运用不同分析法对系统数据深化应用，提升发现问题、解决问题的效率。主动引导业务部门优化管理方式，构建成本文化平台，让企业朝智能制造方向发展。业财一体化需求财务人员必须充分融入企业管理过程中，只有这样提供的数据分析才能更准确，提出的意见才更有参考性，才能真正为企业发展服务。财务工作向信息化方向推进是重大的变革，运用好ERP 系统，为企业管理助力是管理会计进一步发展的目标。