论内部控制在公立医院财务管理中的应用

宁波市奉化区人民医院医共体

引言

内部控制是医院财务管理的重要组成部分，在医院财务信息的监督和管理中发挥着重要作用。在医院管理中，通过做好内部控制管理，使医院内部职责分工明确，进而增强内部约束机制，医院内部经营活动得到规范，医院内部的各项操作实行相互监督，防范内部违规经营行为发生，从而提高医院经营效率。

一、医院内部控制存在的问题

（一）缺乏内部控制观念和完善的内部控制体系

根据现在的公立医院整体环境可以发现，大部分医院还没有建设健全内部控制管理体系，缺乏内部控制观念，大部分职员对医院开展内部控制的实际意义缺乏深入了解；在实践中开展内部控制工作的时候，大部分部门仅仅将部门规章体系作为内部控制体系；已有的内部控制体系在实践中没有全面落实，以至于限制了内部控制在实践中发挥效果。并且因为医院是知识技术密集型的单位，业务种类十分丰富，在开展有效的绩效考核体系和健全的激励体系、提高员工凝聚力、构建良好的内部控制环境等相关内容中还需要加强。

（二）缺乏健全的财务风险评估体系

伴随医保资金管理制度不断严密，想要保证医院的正常运转，医院要垫付巨额资金。并且伴随药品、卫生材料加成取消，医院面对非常大的经济压力，这使得医院面对着巨大的财务风险。财务部门把大部分工作侧重于日常经济业务处理中，使得内部控制仅在日常财务工作中实施，缺乏对财务工作过程中遇到的各种风险的处理，缺乏完善的风险评估体系，使得事前没有及时对风险进行分辨和预防，以至于对发生的财务风险没有立即实施合理有效的应对策略，影响了财务内部控制的实际效果。

（三）内部控制活动中出现的问题

（1）预算控制里出现的问题。医院已有的预算编制工作里，大部分部门缺少对预算的作用和价值的了解，使得各部门预算不符合医院的运营实践情况，预算编制精细化水平较差；在预算落实的时候，没有严格依照预算规划成本支出，丧失了预算对经济活动的限制价值。部分医院仔细规划和落实预算，然而缺乏对预算后期的研究和考评，无法全面展现预算的改进意义。

（2）收入控制里出现的问题。目前，大部分医院已经构建信息化体系，利用就诊卡管控，收费清晰、诊疗记录完善，凭借系统管控明确了医疗收入，有良好的保证。伴随各种各样的电子支付措施的融入，医院和银行以及第三方结算对账越来越困难，医疗收入的清晰引发了更多的风险控制点的出现，也对财务内部控制提出了新的需要。并且，票据管理同样是财务管理过程里的薄弱之处，大部分医院没有构建票据管理体系，票据相应的管理没有标准可循；日常工作里票据肆意乱用、核销欠缺全面的记录，带来了收入控制风险。

（3）支出控制里出现的问题。伴随中央八项规定精神的落实，医院对支出管理体系有了更加严格的实施标准，然而部分大型工程项目的支出依然缺少标准管理。业务操作实践里，因为工程项目建设的时候常常出现工程调整等状况，业务部门申请工程项目价款支付过程中也出现了没有谨遵工程进度或合同规定支付价款的问题，导致财务支付混乱的问题，对工程价款的支付审批还有财务支付标准值提出了进一步的需求。

（四）信息交流过程中出现的问题

现在公立医院中有大量的操作体系，例如临床科室的HIS管理体系、财务检验体系、人力资源体系、固定资产还有耗材管理体系等，信息化水平高的医院以及预算管理体系、合同管理体系等。因为各系统之间互相分离，信息对接步骤较差，没有构成健全一致的信息化共享平台，在完成财务精细化核算，加强工作效率等方面还需要加强。

（五）财管内部控制监督体系不够健全

有些医院内部监管机构安排不科学，内部审计部门当作财务部的内设机构而不是单独设立的职能部门，对于内部评价的自主性带来巨大影响；广泛缺少实施有效的内部监管体系，内部监管步骤有所缺失，内部监管部门对财务监管的范围限制于会计核算范围，少部分涵盖对内部控制体系落实情况的监管；对体系落实的实际效果也缺少评价，导致医院内部监管对财务内部控制完善效果不足。

二、促进医院财务内部控制构建的策略

（一）改善内部控制氛围，加强内部控制观念

医院管理部门要加强内部控制建设，利用内部控制建设加强医院综合管理能力。依照医院实践状况构建对应的内部控制制度，要将各个部门的职责进行全面确定，构成互相限制、互相监管的内部控制制度。内部控制体系和部门管理体系要进行区分，职能部门需要依照本身的业务状况构建部门的内部控制体系。和财务管理有所区分，财务内部控制体系注重程序管控，构成互相制约的财务程序。并且需要提高对内部控制的培训学习，提高所有职员的内部控制观念，构建有效的绩效激励氛围，提高员工的凝聚力。

（二）提高风险评估体系，完成动态有效的风险应对方案

医院需要构建风险评估制度，对风险的要素、风险评价的手段和流程开展确切的划分，同时依照风险评估结果构建风险应对方案。第一步要辨别风险，利用整理业务程序，系统研究财务流程里也许出现的风险，明确风险点。财务风险里涵盖的内部风险以及外部风险，内部风险包括财务工作的各项内容，如资金使用封信、电子支付带来的风险，票据管理风险点灯；外部风险如经济运营压力携带的采购合同履行风险，物价公式不标准携带的医疗纠纷等。第二步要评价风险，风险品能够过程中要实施定量和定性的手段，依照风险发生的概率和带来的影响水平明确风险的级别。第三部要构建风险应对对策，对于风险评估的结果，健全业务程序，构成互相限制、互相监督的程序控制，降低风险发生的可能性。

（三）加强控制活动力度，强化控制活动的实际效果

（1）优化预算控制，对于预算构建时别的部门缺乏参与的问题，要构建由单位领导负责、财务部门带领、有关部门参与、一起分工合作的预算管理工作体系。通过财务部门带领引导预算编制工作，各部门全面交流协商，一起构建得到和医院现阶段发展情况一直，拥有整体战略意义的预算。并且，在预算编制的时候要全面思考医院现有的资产配置情况，加强国有资产的使用效率；在预算落实的时候务必防治不科学的额外支出，利用预算管理来完成对成本费用的限制，保证预算的权威性。

（2）优化收入控制。伴随现代化支付方式的广泛使用，医院电子收费程序对医院资金运营安全性带来决定性影响。和以往的收款方法相比，电子收款方法要求一步步构建得到健全的内部控制体系，在电子支付、结算业务程序里寻找风险点、构建防控点、抓住缺点，采用PDCA循环逐渐健全电子收费内部控制管理能力。想要让票据应用更加标准，要构建票据管理体系，利用HIS收费体系，由票据申领、应用到废除所有完成系统化管理，按时盘点和系统核验票据数量，对账实不一致的状况按时排除，利用系统管理使票据应用更加标准，完成票据管理的法规化。

（3）优化支出控制。想要使得医院工程项目价款支付里出现的问题得到有效处理，需要构建工程价款支付控制体系，有条件的医院能够利用合同管理体系完成工程县哪个木价款支付的标准运行，严格根据工程进度或合同规定支付价款。对工程更改等原因引起的价款支付时间和金额的改变，有关部门一定要提供充足的书面资料。

（四）信息与沟通的加强

医院想要得到更好的发展首先需要建立信息系统，良好的信息系统有助于医院开展精细化管理和开展内部控制。医院内部存在各式各样的部门，相互之间独立且存在联系，通过构建良好的信息体系增强医院各个部门之间的相互联系，提高财务部门的工作效率，有助于医院精细化管理水平的提升。随着科技的发展，医院各项信息的安全问题越来越受到重视，其中包括两项工作，其一是对数据终端的安全保护，可以通过加强系统的使用人选做出严格的筛选，以便于更好的保障信息的安全性；其二是对于数据库的管理，将医院的各项数据备份，防止意外导致数据被销毁。

（五）强化监督制度，发挥内部监督在内部控制中的作用

对于医院而言，各个部门相互之间需要联系也需要相互独立，因此想要保障内部监督的独立性需要设立独立的监督部门，通过监督部门对医院内部各项情况的监督，并且在监督的过程中对财务风险做出详细的预测，把控各个部门工作执行过程是否合理，是否发生和岗位不相符的行为出现等情况。监督部门在实行监督的过程中需要对监督过程中发现的问题做出总结，并形成书面报告，针对发现的问题做出改善措施，以便于医院内部建立一个促进发展和切实可靠的监督机制。

结语

我国各个公立医院想要在未来时代的发展中占据更重要的位置，首先需要加上自身对内部的监管力度，这不仅是为了保证医院的合理化发展，同时也能在财务风险出现之前做到及时的规避。现如今我国很多医院对内部的控制力度不佳，因此医院想要发展首先需要从管理层次出发，提高财务管理部门的工作效率，从根本上解决医院的财务风险。