“营改增”实施对建筑业的影响及对策分析

江苏城乡建设职业学院

引言

实行“营改增”政策之后，增值税税制变得愈加复杂，一定程度上对于资源配置也是一种浪费。通过“营改增”对建筑业影响的深入剖析，总结分析增值税在税率方面的问题，并提出相应解决办法，对完善我国税制理论具有重要意义。促进建筑业可持续发展，通过分析“营改增”对建筑业的税负和经营情况的影响，寻找当前建筑业税负的经营情况可能面临什么样的挑战，为建筑业有效利用税收优惠政策，及时改变经营策略等提供有效的方法指导，一定程度上降低建筑企业的税负。税务机关对于“营改增”工作也应该进行相应的工作调整，对税务机关的工作问题提出相应的解决措施，提高税务机关工作效率。对建筑业的“营改增”的影响及对策分析，对推进我国的经济发展，促进经济质的发展具有重要的战略意义。

一、“营改增”实施对建筑业的影响

从建筑业、金融业、房地产业等行业开始逐渐地被纳入“营改增”的实行范围当中后，建筑业的税收征收方式也发生了极大的改变，从原来的营业税的“价内税”变成了增值税的“价外税”，两个税率的不同对于建筑企业的经营也会产生重要影响。因此，税率的不相同对于建筑企业的税收情况产生不同程度的影响；又因为企业的税收从原来的营业税的“价内税”变成了增值税的“价外税”，税收方式的不同对于建筑企业的税率也产生了改变，“营改增”对建筑企业税负造成的影响。

二、“营改增”对房地产业财务影响问题

（一）结构体系混乱

建筑企业的税收过程较为繁杂，税收的流转环节较多，给税收机关的工作也带来了一定的压力。营业税主要是针对税收的流转环节、税收过程较为繁杂而进行更改的，营业税对于资源也会有合理的配置。建筑企业有时候为了减低企业的成本，减少税收流转环节带来的一定税负，通常向上游建筑业或者下游服务业发展，这导致企业的结构变得庞大而臃肿。这种不健康的企业发展模式严重阻碍了企业在建筑业中的竞争力、影响力，阻碍建筑企业的产业结构优化升级。由于增值税其自身的“良税”特征，能够有效地解决税收的流转环节问题，建筑业实施“营改增”后，从理论上来说会降低建筑业的税负，随之降低建筑企业的成本，增强建筑业的可持续发展能力。

（二）建筑企业发展脱离正轨

建筑业实施“营改增”后，在建筑企业对于“营改增”的变化适应过程，这个过程肯定会增加企业的经营管理成本。由于“营改增”影响企业的收入、成本等方面，“营改增”目前的会计计算体系已经不适应新的政策需要，建筑企业需要重新制定会计计算体系。在实行“营改增”政策之前，建筑企业普遍存在“假供材”“虚开”发票的现象。在实行“营改增”政策之后，“假供材”“虚开”发票的成本变高，“虚开”“代开”发票的行为已经属于违法行为，相关人员如果开设假发票，就需要付出法律代价。

（三）财务会计计算体系变得复杂

建筑企业在实行“营改增”的时候，由于很多的营业额度为外部税收，所以政府企业在对营业税进行征收的时候会非常的简单。但是在政府发布“营改增”政策时候，税收变成了内部税收，政府对企业进行增值税进行征收的时候也非常困难和烦琐，原因是政府是在2016年才开始对房地产进行“营改增”政策的。由于建筑企业的施工周期非常长，基于此，政府也做出过一定的相关政策。建筑企业在发布“营改增”政策是之前施工的项目为旧项目，在“营改增”政策实施之后的施工项目为新项目，在对不同税收政策下的施工项目也是用不同的管理税收制度。

（四）税负出现乱转接

国家在实行“营改增”政策之后，建筑且企业很多的企业会受到很大的影响，因此，一些企业为了防止出现经营问题出现的破产风险，他们会把本应该的税后转下给下游的一些企业，比如房地产企业，在进行税收转接的时候，不是所有的房地产企业都具有建筑施工的资格，如果是没有建筑资格的房地产企业会选择将建筑安装转接给上游的建筑企业或者建筑公司，而建筑公司可能会为了降低施工成本，会选择向不具有开增值税发票部门或者个人进行建筑施工材料的购进，虽然这样可以减少建筑企业的施工成本，但是建筑企业在进行税额抵扣的时候是有条件的，因此，可能会对企业的税收造成一定的影响。

三、“营改增”实施对建筑业的影响及对策分析

（一）结构调整

建筑业在进行“营改增”后，可能会迎来以下几个方面的结构调整：第一是横向一体化发展战略。主要表现在建筑企业在发展中，主要扩大发展企业原有的主营业务，一定程度上降低建筑企业的多元化发展程度，逐步的消除实施原来营业税所带来的影响。第二是出售非核心业务进行结构调整。主要表现为建筑企业将自身的业务范围将由产业链集团化向单一化变换，因为有些非核心单元没有办法抵扣税额，也加大了企业的管理成本，因此“营改增”将逐步推动建筑业进行精简机构，注重向核心业务的发展靠拢，由此也提升了企业的管理效率，不断增强其自身的核心能力，也将方便建筑企业更加合理方便地利用增值税政策。

（二）建筑企业发展要进入正轨

“营改增”后，在不降低建筑业经济效益的前提下，增加建筑企业的成本，会大大降低企业的税负水平，将极大地促进建筑企业通过增加成本的方式来提高自身竞争力发展，企业竞争力发展主要有以下几个发展方向：第一是提高企业服务水平、提升产品质量的发展方向。将进一步促进建筑企业内部的管理水平发展，同时还要加强企业的外购服务，用来刺激提高企业自身的服务水平和产品质量，由此建筑行业之间将会逐步形成良性竞争。第二是促进合理消费，外购下游产业服务。主要是要从客户角度出发，立足于客户需求，将会产生更多的动力解决客户外部需求问题，比如客户的对于房屋装修的要求。第三是实行“营改增”后，更加有利于建筑业的健康发展。

（三）完善财务会计计算体系

建筑企业要适应新时代的税收政策，必须对企业会计的计算体系进行创新完善，在对财务会计计算体系进行完善的时候，主要有以下几个方面：第一是要提升建筑企业会计人员对“营改增”新的税收政策的理解水平，从员工的角度去审视建筑企业会计计算体系存在的问题，使企业的财务会计人员可以掌握最新的“营改增”税收政策变化。第二是建筑要对原有的财务会计人员进行岗位变动，企业的税收方式会从原有的营业税收改变为增值税收，税收的计算方式也会出现很大的变化，企业原有的财务会计管理人员不能很好的适应更新时代税收政策的发展，为了人才得到最大的作用，需要调整企业原有财务会计人员的岗位。三是对建筑企业财务会计计算体系进行及时完善，与最新的增值税改革政策相结合，使用最新的管理制度，尽可能地减少由于“营改增”政策的发布给企业带来的巨大影响风险。

（四）加强经营管理水平

政府对建筑企业实行“营改增”政策的最终目的是为了促进建筑企业的经济可以长久的发展下去，因此建筑企业要积极地做出配合做出对自身管理经营的创新和完善，极大经营管理力度。查询2019年的增值税税率可以知道，建筑业的税率还是存在很大的纰漏的，因此，建筑企业要在这个基础上，对原有的产品购进经营方式进行改进。比如，如果建筑企要想通过以他人提供工程的方式对建筑服务进行购买，那么建筑企业就必须对其原有的增值税率进行更改，另外，建筑企业还要严格的估算工程项目成本，确立外购建筑材料和成本之间的关系。基于此，建筑企业要想及时地适应“营改增”新政策，就必须对原有的经营运作方式进行创新和改变，加大经营管理力度。

结语

在“营改增”政策实行之后，建筑业应该通过与一般纳税人开展合作，将零星材料整合集中在某一个纳税人处或者单位购买等方式，提高建筑企业的平均增值税进项税率以及抵扣率。还要及时调整财务制度，加强对相关人员的培训，提升服务质量和产品质量，谨慎横向一体化发展战略的实施，剔除非核心业务的发展，不断提升核心竞争力，进一步扩大增值税对于建筑业的政策福利。