基于“营改增”的现代服务业税收筹划问题略论

宋梦玲 珠海华建联合投资控股有限公司

引言

营改增指的是营业税改为增值税，企业将之前需要缴纳的营业税改为当前的增值税。也就是说，企业只用对服务或者产品的增值部分纳税即可，这样能够减轻重复纳税造成的负担，降低企业的税负，形成良性循环。我国政府之所以实施“营改增”政策，目的在于提升税制改革的力度，减轻企业税负，提升各方的积极性，促进高端服务业良好发展，推动消费和产业升级，并深化供给侧结构性改革。

一、“营改增”政策对服务业的影响

（一）管理模式方面的影响

营改增政策将增值税抵扣链条打通了，服务业要想更好地实现发展，适应营改增的需求，需要采取有效措施来降低应税服务成本，对各类资源进行吸收，提升市场竞争力。因此可以说，这一政策对于服务业的转型升级有较大的影响，意义重大。同时，这一政策也使得现代服务业的管理模式得到了创新。在传统政策下，我国现代服务业的经营管理水平较低，特别是在税务管理方面还面临着诸多问题，比如纳税筹划缺失、发票的运用不规范等，而通过实施营改增，很多企业为了更好地维护自身利益，开始对自身的经营模式进行完善，改变了传统的经营模式，使经营管理更为细化、科学。

（二）效益方面的影响

营改增政策对于现代服务业而言有利也有弊，有利之处在于其降低了企业的税负，弊端在于其对服务业的销售业务产生了影响，导致企业整体收入存在一定程度的下降，因此会影响企业利润的增加。由于营业税和增值税属于两种独立的税种，前者属于件内税，后者属于价外税，营改增政策在实施的过程中，并没有对定价体系进行调整，很多企业将自身的营业资金转化为销售资金，从而导致其发票方面的收入大幅度降低，利润也不断减少。

二、现代服务业税收筹划中存在的问题

（一）税收筹划的认识缺失

虽然在营改增政策背景下，现代服务业做好税收筹划意义重大，但是依然有很多企业领导对税收筹划的认识缺失，没有对这方面工作提升重视度，导致自身缴纳了大量的税费，影响了企业利润的提升。还有很多企业领导不明白什么是税收筹划，认为税收筹划就是逃税、偷税，因此对其产生较大的偏见，在实际工作中不注重开展这方面工作，这对于企业的发展显然是不利的。另外，当前随着我国市场经济的快速发展，现代服务业的竞争更为激烈，很多企业领导将自身的注意力放在了业务上，而对税收筹划以及财务管理等工作并不注重，忽视这方面的工作，也影响了税收筹划的开展。

（二）财务人员的综合素质和技能欠缺

税收筹划工作通常都是由财务人员来开展的，财务人员的专业化技能和综合素质高低直接影响了税收筹划工作的开展效果。高素质的财务会计人员能够对国家政策进行深入了解和运用，结合企业的实际情况进行经济业务活动的调整，从而更好地开展税收筹划工作，降低企业税负。而综合素质和技能较低的财务人员则眼光较为短浅，在实际工作中不考虑企业长远利益，且无法对国家政策进行全面了解与分析，不能合理开展税收筹划工作。当前我国很多现代服务业的财务人员都存在综合素质和技能欠缺的问题，他们不能根据营改增以及其他方面的会计政策，制定科学的纳税筹划方案，且不能根据企业的实际业务情况、销售额情况等合理选择纳税人身份，这会导致企业缴纳较多的税费，影响了企业长远发展。甚至还有一些财务人员对纳税筹划的认识不足，他们认为企业开展纳税筹划就是骗取国家税费，所以在工作中不注重这一方面内容的管理[1]。

（三）财务核算体系不科学

财务核算是企业发展中的重要工作，企业只有构建健全的财务核算体系，才能够为自身财务工作的有序开展提供保障，提升财务工作的效果，进而对税收管理带来有利作用。不过总体来看，当前我国很多服务业企业都没有构建科学的财务核算体系，在实际发展中企业领导对财务核算工作的重视度不够，仅仅是将注意力放在资金管理方面，导致会计人员在开展财务核算工作的时候没有明确的参考依据，整体财务核算工作较为落后，不利于企业财务工作的良好开展。并且还有很多企业领导对税务管理工作的认识缺失，营改增政策的实施对企业税务管理提出了更高的要求，如果企业领导对这一方面工作不重视，无法构建科学的核算体系，那么势必会导致企业税务水平较低，财务管理较为混乱，不利于企业税负的降低。

三、“营改增”背景下现代服务业税收筹划工作开展的策略

（一）深化对税收筹划工作的认识

为了更好地适应营改增政策，推动企业税负的降低，现代服务业领导应当对税收筹划工作有一个全面的认识，要积极学习税务方面的知识，明白税收筹划的重要性，从而更好地开展这方面工作。应当结合国家税收政策对自身的业务流程以及种类等做出调整，以便更好地对税务进行管理，降低自身的税负。同时，还要对员工开展教育与宣传，使企业员工都能够对营改增政策有一个深刻的认识与了解，并对税收筹划工作进行全面认识，明白税收筹划的意义，从而积极配合财务人员开展这方面的工作，为企业税负的降低营造较好的环境。

（二）不断提升财务人员综合素质与技能

在营改增政策下，现代服务业财务人员要想更好地开展财务工作，应当对政策进行深入学习与解读，明白政策对自身企业的影响，并结合政策情况来开展财务管理工作。财务人员应当能够依据政策变化结合企业情况设计出科学的纳税筹划方案，对各项税收优惠政策进行全面利用，帮助企业降低税负。第一，企业领导要定期组织财务人员开展培训，积极为其灌输专业化的财务知识，必要的话可以聘请经验丰富的财务专家到企业中对自身的财务人员开展培训，为其全面分析营改增政策，让财务人员对政策有深入的了解，不断提升财务水平。第二，要构建激励机制，鼓励财务人员积极学习专业知识，比如税务知识、会计知识等，并定期对财务人员进行考核，对于专业化技能较高的财务人员进行奖励，而对于专业化技能较低的财务人员进行惩罚，使财务部门形成良好的学习风气。第三，要做好把关，企业在引进财务人员的时候要做好考核，从源头上对财务人员的专业化知识和技能进行考核，避免引进综合素质和技能较低的财务人员，并且在引进财务人员之后要及时对其进行岗位培训。另外，如果有条件的话，企业还可以结合自身的情况构建税收筹划岗位，岗位人员的工作职责就是根据国家政策以及企业业务情况等对企业税务工作进行筹划，推动企业利润的提升[2]。

（三）构建健全的财务核算体系，并提升税务管理的重视度

在营改增政策背景下，现代服务企业应当构建健全规范的财务核算体系，为财务人员更好地开展财务核算工作提供参考和依据，规范企业的财务行为。在日常财务核算中企业要对增值税的缴纳计算方式提升重视度，并全面掌握营改增后核算体系的变化。因为营改增对服务业所带来的影响是全面的，所以服务业更应当对自身的财务管理提供重视，要将工作重心适当向财务核算体系移动，推动财务核算体系更为规范、科学。与此同时，营改增也对企业税务管理提出了较高的要求，企业要对财务人员的职责进行明确，合理划分工作，使财务人员更好地开展税务工作，不断提升税务水平，帮助企业获取更多的利益。

（四）科学制定纳税筹划方案，并合理选择纳税人身份

为了实现长远持续发展，降低税负，企业不仅要紧跟政策走向，而且还要对自身的税负情况进行科学分析，从整体视角出发构建健全的纳税筹划方案，应当了解和掌握所得税的变化因素，制定科学的税收计划。在对会计账目处理的时候，要严格依据相关的规定来，且在制定税收筹划方案的时候，不能仅将税收降低作为目标，还要对研究成本进行分析，确保税收筹划的支出不高于筹划后的效益，假设税收筹划成本高于税收筹划效益，那么就不能对这一方案进行运用。且企业在开展税收筹划工作的时候，还要对时间价值因素进行考虑，对延迟纳税所产生的效益进行全面考虑与分析。另外，企业还要做好纳税人身份的选择，在营改增政策下，纳税者的身份发生了一定程度的变化，通过应税规定可知，如果行业销售额高于500 万元，那么在缴纳增值税的时候要依据6%的税率，而销售额处于500 万元以下的小规模企业，通常是很少纳税的，无法抵扣税额。由于增值税管理工作具有较高的复杂性，因此很多企业在开展这方面工作的时候都投入了大量的人力、物力和财力，导致自身的纳税成本出现了上升，因此服务业应当合理选择纳税人身份，要依据自身的实际情况来纳税，尽量降低纳税成本。

结语

“营改增”政策对现代服务业的发展带来了较大的影响，在这一背景下，现代服务业应当结合政策变动以及企业自身的发展情况合理开展纳税筹划工作，以此来适应政策变化，并不断降低自身的税负。同时，由于税收筹划工作开展的效果如何与财务人员有较大的关系，所以企业应当注重对财务人员进行培训与教育，使其对新政策进行全面解读，切实依据政策来开展税务管理工作，实现企业经济效益的提升。