集团公司全面预算管理存在的问题及对策分析

2021-11-21任琳龙洲集团股份有限公司

财会学习 2021年4期

任琳龙洲集团股份有限公司

引言

全面预算管理是指一种围绕既定目标编制预算，然后再按照预算方案，针对企业财务、非财务活动展开的全面管理活动。该管理模式的应用有助于集团公司成本控制、战略目标达成能力的提高，因此，应深入分析全面预算管理，并制定合理对策，化解管理中存在的问题，增强管理效果，促进集团公司的良性发展。

一、集团公司全面预算管理存在的问题

（一）预算编制问题

一般来说，全面预算管理工作需要各个职能部门向全面预算管理常务工作团队提供数据资料，作为预算编制的依据。而集团公司的规模较大，内部职工的专业素质水平存在差异，使得部分职工未能充分认识到全面预算管理所带来的效益，全面预算意识不强，并将部门数据资料归纳、整理当作无用的工作负担，导致资料收集工作难以到位，不利于后续的预算编制。此外，当前一些集团公司依然采用Excel 这种比较原始的预算编制工具，使得预算编制工作的手工输入量较大，且无法进行高效、迅速地数据校验，降低了预算编制的准确度和效率，影响了全面预算管理的落实效果。同时，在制度、标准、规范方面，由于借助Excel 编制出的预算很难达到足够的精细度。因此，配套的编制制度、标准、规范相对模糊，导致其无法起到对预算编制的指导作用，而且这种模糊的预算编制结果，也令审计部门难以进行有效评价，造成了全面预算管理缺乏具体的执行依据，形成了集团公司全面预算管理在编制环节上的问题。

（二）预算执行问题

从预算执行上来看，集团公司中的职能部门较多，且下属部门的规模也比较大，因此，需要管理层将预算执行计划分层次递交、下发给各个部门以及工作团队。但就目前来看，大部分集团公司在预算执行过程中，依然主要侧重事后控制，而缺乏对事前准备的重视，所以未能制定一个完善的预算执行配套流程说明。同时，在预算执行方案中，也通常没有对预算执行末端提供详细的流程方案，导致预算在执行上存在缺陷，严重影响了全面预算管理的有效性，不利于集团公司的成本控制。在执行监督方面，虽然集团公司通常会为了推行全面预算管理工作而建立全面预算领导小组来履行预算执行的监督控制工作，但由于预算领导小组由各部门负责人以及总经理组成，而这部分人员的日常工作量较大，难以有效履行监督控制职责，因此，造成了预算执行缺乏管控的现象。这使得部分预算不能执行到位，影响了全面预算管理的落实效果。此外，预算执行监督力度不足，也会使全面预算逐渐向边缘化发展，不利于公司集团的优化发展。

（三）预算考核问题

现阶段，大部分集团公司通常将全面预算管理定位为成本控制工具，忽略了其在协助公司集团达成战略目标上的效用。因此，在预算考核环节，集团公司采用的考核指标通常为单一的财务指标，没有应用多维度的指标项目进行考核，削弱了预算管理在日常管理方面的效用。同时，一些公司也没有根据自身的发展变化，及时调整指标项目，导致考核指标内容“僵化”，影响了预算考核环节的有效性。而在考核体系方面，一些集团公司依然会采取人资部门牵头的方式来进行考核，且没有明确划分考核工作职责，导致整体的考核体系缺乏一个清晰的运行框架，造成了考核程序混乱、考核结果不能服众等情况。此外，在考核体系的应用环节上，目前的预算考核结果仅用于作为薪资待遇发放标准，不能有效参与未来的预算编制与管理协调，影响了预算考核价值的充分发挥，降低了全面预算管理工作水平。

二、集团公司全面预算管理存在问题的对策

（一）预算编制问题对策

1.提高预算意识

针对预算编制过程中各部门预算意识不强的问题，集团公司应当从深化职工的全面预算管理认识入手，提高其对预算编制工作的主观配合度，保证前期编制预算资料收集的准确度和及时性。为此，集团公司可以采取培训的方式，帮助其认识、理解全面预算管理，以树立其全面预算意识。在此过程中，为了有效应对培训规模大、工作者业务量重等问题，集团公司可引进内训软件，并将培训内容上传到软件上，供职工随时观看、学习，以优化培训的效率和效果。例如：目前在市面上常见线上APP 培训软件，该类型软件的最大优势是支持线上学习、签到、考核，具有较高的便利性，有助于全面预算管理培训工作的顺利落实。此外，集团公司还可以将培训考核结果计入个人的绩效中，以提高各部门职工对全面预算管理工作的重视，有效解决职工预算意识不足所带来的全面预算编制问题。

2.优化配套制度工具

为了保证预算的编制效果，集团公司应当完善全面预算编制的配套制度、标准、规范，并积极引入先进的编制工具，以增强预算编制的准确度和效率。在配套制度建设上，集团公司需要先理清各项预算编制环节，并为各个编制程序设置相应操作标准与规范，然后在此基础上形成一套健全的预算编制配套制度，以指导具体的预算编制操作，为后续的全面预算管理工作提供依据。在工具方面，集团公司可以直接在软件供应市场上甄选一款性能良好、可靠的全面预算平台软件，然后利用软件来进行预算编制操作，削减手工操作环节，保证数据的准确性。例如：全面预算管理一体化平台软件，该类型软件通常具备滚动预测、移动端报表填写、编制模式选择等功能，同时，还支持预算编制分析等管理功能，能够实现预算编制的自动化、智能化，有助于降低人工操作失误的概率，提高预算编制效果。

（二）预算执行问题对策

1.改善执行流程

基于上述对预算执行问题的论述，集团公司需要从预算执行流程、预算执行监督这两个方面入手，来缓解全面预算管理中的预算执行问题，增强公司管理的有效性。在执行流程方面，集团公司应当根据预算编制，为各项执行流程配套详尽的流程执行标准说明，同时，对执行机制末端层级提供具体的执行流程方案。此外，还要针对预算执行过程中很可能出现的问题，提前制定上报、处理程序方案，为预算的执行提供指导，深化全面预算管理的落实。在此过程中，集团公司还要注意，流程方案的制定需要按照整体的公司部门架构，逐层细化、分解，以保证预算执行程序方案内容在公司架构角度上的全覆盖，改善预算执行效果。

2.强化执行监督

在执行监督方面，通常情况下，集团公司为了推行全面预算管理一般都会建立全面预算领导小组、全面预算常务小组。其中，领导小组负责预算目标的设立、预算审核、预算执行监督等工作，全面预算常务小组则负责预算资料收集、预算编制、信息反馈等工作。而鉴于领导小组在监督上存在的问题，集团公司可以适当赋予全面预算常务小组部分监督职权，以分担领导小组的工作量，防止监督上的缺位。但在此过程中，集团公司需制定完善的权责划分、约束制度，以免出现常务小组监督越位的情况，保证预算执行监督效果[1]。

（三）预算考核问题对策

1.优化考核指标

在考核方面，集团公司需要应对的全面预算管理问题主要在于考核指标、考核体系这两点。而从考核指标上来看，集团公司可以借鉴平衡积分卡考核法，将考核维度从单一的财务维度，转变为包括财务、客户、内部流程、学习成长的四维度，并根据不同的管理阶段，为这四个维度配置相应的考核指标，增强考核结果的全面性与准确性。一般来说，财务类指标项应包括每股收益、营业总收入等，客户类指标项需包含客户满意度、客户黏性、新客户获得率等，而内部流程类指标项要涵盖经营风险评估次数、技术评审、管理提升改进措施会议等与内部关键流程改善、决策有关的指标项。此外，在学习成长方面，指标项目需包含职工培训时长、职工满意度等与职工学习、成长相关的指标，以实现对集团公司管理的全面考核[2]。

2.改善考核体系

从考核体系方面上来看，集团公司可以在全面预算常务小组中，再组建一个专门的绩效考核评价组织，并将考核工作划归到该组织的权责范围内，使其能够充分发挥自身持有的数据资源优势，提高考核结果的准确性。在此过程中，集团公司应当基于考核应用的工具，制定详细的考核操作流程，构建一个清晰的运行框架，消除传统程序混乱情况下出现的考核结果不能服众等问题。同时，在考核体系的应用环节上，集团公司不只要将考核结果应用在薪资待遇的制定上，还要将其应用到内部管理提升决策中，深入发掘考核结果的价值。此外，在第二年度的预算编制中，集团公司也可以将上一年的全面预算考核结果作为编制依据，并归纳、总结上一年度预算管理中存在的问题，再基于此，优化第二年的预算编制，促进全面预算管理落实效果的可持续优化，为集团公司的稳健发展奠定基础[3]。