基于内部控制的村级财务管理研究

唐鸿英 永州职业技术学院

引言

由于村级行政事业单位本身可支配的资金就比较少，来源也比较单一，因此，行政事业单位该如何将有限资金高效利用起来，更高质量的展开公共服务，是每一个村级行政事业单位都需重点讨论的问题。其财务管理部门通过有效的内部控制，能够避免出现使用资金的过程中造成严重的资金浪费，避免出现贪污腐败的问题，进一步能够保障资金安全。实际上，我国行政事业单位的财务管理部门在内部控制体系的建设中已经取得了一定的成就，但由于村级单位在资金管理方面有着其特殊性，在内部控制体系的建设与落实方面并不理想，使其财务管理水平并没有得到提升，因此村级行政事业单位的财务管理部门就须做好内部控制工作，来提升财务管理水平和单位的整体服务水平。

一、村级行政事业单位加强财务管理内控工作的重要性

（一）责任意识的增强，工作流程的规范化与科学化

内部控制需贯彻落实到财务管理工作的每一环节，这时就需要财务管理工作者具备较高的岗位责任意识与专业工作技能，只有这样才能切实际的落实内部控制工作，避免单位内部出现资金利用或财务管理过程中的一系列不合理行为。由于我国村级的行政事业单位在日常服务工作中，会对接乡镇与农村的工作项目，那么在其财务管理工作中增强内部控制，有助于提升内部资金的利用效率，帮助村级事业单位可以有效利用资金来提升服务质量与工作效率。除此之外，通过内部控制，也能够优化内部工作流程，科学展开活动前期的规划与预算安排工作，使工作服务项目能够在确保质量的同时节省资金成本，更好地完成财务管理目标[1]。

（二）便于展开全过程监督，提升财务风险的控制能力

内部控制体系的建立与实施，能够便于财务管理部门做好事前预防与事中的控制以及事后监督这三个环节，更好地展开过程监督与管理，进一步实现了资金利用风险的有效预防与分析。从事前监督来看，村级事业单位能够以相关法律法规作为依据，根据自身发展实际做好规章制度的完善，让财务预算管理工作有制度可依。除此之外，内部控制的实施还有利于审批流程的优化，能够进一步加强资金利用的监督与管理力度；从事中监督来看，财务管理部门需做好账目的定期核对，每一笔资金开支都应提供详细票据，坚决杜绝工作人员利用职务职权与个人名义随意使用公共资产；从事后监督上来看，做好对公共活动的审计工作，并严格核对项目报账与资金的实际使用是否一致，并通过严格梳理项目活动的流程，进一步核查活动过程中是否出现资金浪费的问题，若发现问题需查明原因并及时追责等。

二、村级行政事业单位的财务管理部门在内部控制工作中出现的问题

（一）内部控制制度的不完善

从行政事业单位整体上来看，单位内部已经形成了规范化与体系化的内部控制方法，可以给予内部财务管理工作提供参考依据。但是对村级行政事业单位来说，内部控制体系仍然处于财务管理部门的薄弱环节，存在以下几个突出问题：第一，呈现出随意性强的问题。由于农村事业单位并没有建立完善的监督机制，因此内部控制工作的展开有着很强的随意性与波动性，这就难以为财务管理部门提供控制与监督作用；第二，受薪资待遇与办公环境等多种因素的影响，农村行政事业单位难以吸引到优秀的管理人才与高质量的财务工作人员，这就难以为内部控制工作的顺利展开提供人才支持；第三，内部控制制度过于笼统，这就使得不够细分的制度难以具体落实，并且没有得到及时补充与更新的制度内容，很容易使其制度与单位发展现状相冲突，并且难以满足不同时期财务管理的不同需求，呈现出不适应的状态[2]。

（二）缺乏有力的内部控制

实际上，内部控制工作的涉及面比较广，不仅要负责财务管理工作，还要建立在事业单位工作情况的基础上，完成好绩效管理与预算控制等一系列工作。为了能够确保这些工作内容得到顺利开展，就必须投入大量的物力与人力，而村级事业单位本身可利用的资金资源就比较少，这就使得事业单位的实际情况与发展需求起了冲突。当前我国村级事业单位考虑到资金成本，往往会选择定期或定点展开内部控制工作，这在一定程度上大大减弱了内部控制职能的力度，不仅难以达到预期的管理目标，还会使展开的内部控制无法起到应有的效果。除此之外，财务管理平台虽已经建立，但仍然存在着盘点不准确与处理不及时等问题，这便难以为内部控制工作的高效展开提供实质帮助。

（三）内部控制观念较为薄弱

对村级事业单位的财务管理部门进行分析可以发现，有大部分负责管理工作的领导和基层工作者在财务管理的理论知识方面十分匮乏，并且他们并没有受到过专业的理论培训，使得领导与工作者对内部控制制度与工作流程的认知不足。就拿内部控制制度的建设来说，有部分领导者认为，只要确保制度的建设符合合理性，且制度能够顺利实施于日常工作中即可，还有一部分领导者将制度建设看作规章制度的制定，对于制度建设存在认知偏差。实际上，单位内部财务管理的内部控制工作属于一项管理机制，是对经营过程进行动态监督，并且各环节需紧密联系的一种管理机制，如果单单依靠制定规章制度是无法起到理想的约束作用的。并且，有部分领导者与职工对于内部控制工作存在认识不清的问题，时常将内部控制工作与内部审计工作混淆，这就容易导致工作展开的混乱与不畅通。除此之外，还存在着观念薄弱的问题。在实际内部控制工作中，由于领导者与职工内部控制观念的薄弱，这就使得其在各项工作中并没有严格依照财务制度和工作流程所展开，各部门之间也没有发挥出制约与监督作用，这也是导致内部控制问题与财务管理问题层出不穷的主要原因。

三、村级行政事业单位财务管理部门加强内部控制的有效对策

（一）需进一步强化责任意识

实践经验证明，影响财务管理部门展开内部控制工作成效的因素主要有以下两个方面，第一，财务管理部门的综合素质与能力；第二，内部控制制度是否健全。针对财务管理部门优质队伍的建设，村级事业单位需为管理者与一线职工展开定期培训，不仅要重视财务管理相关理论知识与技能的培训，还要做好信息化知识的普及，帮助管理者与职工掌握信息化技术，为内部控制工作提供技术基础。同时，培训内容还包括职业素养的加强，以此来强化管理者与职工的责任意识，使其能够严格遵守内部规范制度，完成好财务管理工作与内部控制工作[3]。

（二）完善内部控制机制

村级事业单位要根据自身的业务范围与服务对象，做好财务管理工作结构与相关组织结构的调整和完善。比如，在会计核算业务与管理分管工作的实施过程中，要对预算编制和审批以及执行等工作展开分项管理。首先，需完善内部控制制度，事业单位要结合自身的发展情况，以国家法律法规作为依据，制定出科学合理的管理制度，来满足当前财务管理的工作需求，使内部财务资金能够得到高效利用；其次，要明确各岗位的工作职责，避免出现职责推诿的现象，将工作职责落实到个人，也有助于监督与奖罚机制的实施；最后，需完善财政收入与支出的管理制度，确保每一笔收支工作都能得到及时落实，明确每一笔资金的流动去向和使用状况。

（三）完善审计工作，加强监督力度

针对村级事业单位财政信息存在的不完整与不准确现象，单位内部要积极展开审计研讨工作，对现状问题展开深入分析与研究，加强审计力度来确保信息的准确性和可靠性。加强内部监督与管理力度，需要做好以下两方面工作。第一，单位内部要建设监督部门，对各活动项目的展开进行有效监督，并且在监督项目流程的基础上注意监督内部控制工作制度的落实情况与不足之处。监督部门还需做好财务管理信息的及时反馈，当发现内部控制工作环节中出现违法和违规行为后，要行使好问责权利，从而提升监督部门的监管震慑力，有效杜绝道德风险问题。第二，需强化纪检部门、审计部门和财政部门的监管力度，做好财政收支情况与预算管理状况的专项审计工作，进一步明确专项资金的流向，推动财务管理朝着科学化与规范化的方向发展，从而能够有效弥补单位内部监督管理力度不足的问题，真正实现内外部监管的有效统一。

结语

我国村级行政事业单位受多种因素的限制与影响，使得内部控制工作难以发挥出应有作用，这就需要事业单位完善内部控制制度，通过加强培训来提升管理人员与职员的综合素养，推动内部控制工作的全面落实，从而提升财务管理效果与效率，使事业单位内部的有效资金可以得到最大化的配置，为各项服务项目的顺利实施提供资金保障，有助于村级行政事业单位树立良好形象，推动事业单位的转型与发展。