企业实施全面预算管理存在的困境及提升策略

作者简介：马素霞（1980— ），女，汉族，广东深圳人。主要研究方向：财务管理。

摘 要：通过整理目前企业在实行全面预算管理过程中面临的诸多问题，并根据问题的类型对问题成因进行梳理。例如，公司在此方面投入的资金和精力不足，以往的预算管理办法、管理理念陈旧，预算的价值得不到体现，组织架构体系不够健全，预算编制方法不合理，缺乏绩效考核体制，数据分析方式落后导致的数据分析不准确，这些都阻碍着企业的进一步发展。文章讨论了问题发生的情境从实际情况出发，从提高企业员工对全面预算的认识入手，提出了不断完善考核体制、建立健全企业全面预算架构体系等措施，以加强对全面预算管理的执行，这将对实现企业长期发展战略目标产生重大的积极影响。

关键词：全面预算管理;预算编制;预测

随着全球经济的迅速发展，在市场机制的作用下，我国企业之间的竞争也变得日愈激烈。科学、有效地建立一套全面预算管理体系，成为了实现企业可持续发展的重要管理工具之一。目前全面预算管理在我国企业的管理过程中有着较为广泛的应用，发挥着优化资源配置、提升管理水平和提高经济效益等的作用，有助于提升企业在市场中的竞争力，增强公司凝聚力，完善企业内控体系，因此全面预算管理体系是影响企业软实力的重要因素之一。

一、全面预算管理的概念及应用

“预”顾名思义即是预测，指对未来情况进行预测，“算”是计算、核算，全面预算管理实际上就是运用一种系统的方法，将企业的内部资源进行合理的分配，以实现企业自身的战略目标为目的，通过全面预算的管理来监控企业战略目标的实施进度，控制开支，预测企业在未来一段期间内的各项指标及经营成果。

随着国内经济的快速发展，传统的老旧企业管理理念已经越来越不适合激烈的市场环境，企业若想在日益激烈的市场环境中实现可持续发展目标，提升自己的市场核心竞争力，就需要依赖建立一套科学的全面预算管理体系。从而避免企业产能过剩，资源整合力度不足等问题。

二、全面预算管理的重要性

全面预算管理工作的专业及系统性可以对企业各个部门的业务流程、财务数据等进行筹划预测，从业财融合的角度出發，使企业构建的全面预算体系能够更适应时代经济发展的需求，促进企业资源得到最大化的利用，这也对企业实现稳定发展有着不容忽视的作用。

（一）有助于实现企业的战略目标

企业的长期发展战略目标实际上就是以企业的宏观发展为方向，结合着未来的经济形势对企业的资源进行统筹规划，实现其价值最大化，而全面预算管理体系的建立就是以优化企业在日常经营活动中的资源为基础，实施监督考核机制，不但帮助企业在完成其既定目标的同时，也能够促进企业长期发展战略目标的实现。

（二）有助于优化公司资源配置

资源的分配会直接影响到企业的劳动生产率，决定了企业的未来发展。由于企业拥有的资源是有限的，因此，管理者应当利用全面预算的管理计划，对公司资源进行合理的分配，才能够使企业资源发挥最大的价值。

企业提前制定预算计划不仅能够加强对业务活动的监控，而且能够保障业务部门在经营活动中资金的使用。全面预算管理体系的实施，不但可以促进公司各项资源能够得到合理的分配使用，还可以提高公司整体运行的效率。

（三）有助于增强公司凝聚力，提高团队协作能力

预算之所以称之为“全面”是因为它的编制与实施需要涉及到公司所有的部门及人员，包含业务及财务部门。简单来说就是对企业未来一定时期的生产和经营活动的预测，主要以实现企业目标利润为目的，对企业各个方面进行科学预测。新型的企业管理模式要与过去的老旧模式区别开来，一个成功的企业全面预算管理体系的执行离不开公司间各个部门，各个岗位人员的配合，企业应做到人人肩上有指标，有责任，实现全面预算管理的“系统化”。

全面预算是需要企业全员参与的一项工作，通过这样由下而上的管理也有助于提高企业团队间的协作能力，增强公司凝聚力，提高工作效率。

（四）有助于企业内控体系的完善

内部控制的目标是保证企业的规则和制度能够得以执行和遵守，全面预算有事前控制的特征，两者均为企业实现发展战略目标的有效方法和工具。内控体系与全面预算管理体系是相辅相成的存在，促使企业内部形成有效的自我监督与互相监督。

因此，全面预算管理体系的建立有利于完善企业的内部组织架构体系，不断对预算执行过程中遇到的问题进行分析解决，使全面预算管理得以有效地实施，进而促使预算控制工作可以充分地发挥其真正的价值和作用，也能够使企业内控体系变得越来越完善。

三、目前全面预算管理中存在的主要问题

（一）对全面预算管理缺乏认识

在以往老旧的管理观念中，提到全面预算管理只会想到财务部门，认为财务预算与全面预算是一回事。实际上，这种观念不仅会导致数据采集的不准确，还使得全面预算管理工作流于形式，预算目标脱离实际，最终导致制定的预算方案与公司的经营活动相偏离。

由于缺乏对全面预算管理的认知，企业在实际实施全面预算管理时，只重点关注利润指标，预算只是简单的列出支出计划方面，未涉及到各个业务预算的实质，在这样错误思想的引导下，只会导致预算管理不够全面，使全面预算管理工作不能在企业中得到有效的普及和响应。

（二）全面预算组织体系不够健全

由于企业对全面预算管理认知的薄弱，体系也不够健全，大部分企业在预算管理工作时还是主要让财务部门来编制，而其他部门也没有与财务部门进行良好地的沟通，这会使得全面预算管理制定过于形式化，它本应该是一个动态的管理过程，如果企业间各个部门之间不够配合，这都将会成为全面预算管理工作在实施过程中的阻碍。

企业没有针对全面预算管理建立一套健全的组织架构体系，就难以结合市场经济形势，行业发展情况等多个方面从自身分析预测数据。要想使全面预算管理工作能够落实到位，并实现其真正的价值，企业必须建立完善的全面预算管理体系。

（三）预测不够准确

全面預算管理工作是将企业的总体规划具体化，由于各部门之间工作的繁复性，在数据采集时很容易出现口径不一，缺乏验证的情况，这些复杂状况给数据收集人员造成了很大的压力，导致数据的准确性大打折扣。一些企业在执行全面预算管理的过程中由于对管控分析不到位，并且在预算制定后不允许修改，过于强调预算执行的刚性，导致企业实际情况与预算数据不一致，造成预算管理与实际脱节，增加企业的资源浪费。并且仍然有一些企业对全面预算管理认识不够严谨，业务部门依旧认为预算只是与财务部门有关，不配合企业预算编制，使得全面预算管理只是表面形式，同样是导致企业全面预测不够准确的原因。

（四）预算编制方法不合理

企业在制定全面预算管理目标时，需要结合企业本身的长期发展战略目标及经济形势等多个方面进行制定，而不能仅仅把目光放在短期利益上，从而导致不同阶段编制预算指标衔接性不强，长此以往会使全面预算目标偏离企业长期发展战略目标。此外，预算方案编制方法比较固定单一，多数是根据上年度所完成状况制定下年度目标，在考虑一定变动后制定预算方案，并且一些企业的预算编制大多由财务部门来进行，很少与业务部门进行沟通协调，导致企业无法合理的分配内部资源，不能准确的对业务活动提供指导与支持。

（五）全面预算的控制和考核不健全

目前，我国的很多企业在实施全面预算管理工作时运用的考核制度并不健全，这大大地降低了全面预算管理考核机制对企业员工的约束力。

由于预算考核机制设计的不完善，一些员工的工作积极性会受到影响，特别是那些在全面预算管理工作中有着积极带动作用与贡献的企业部门及员工，不能够得到相应的奖励，这将会导致他们对工作产生消极的情绪。相反，由于预算考核机制缺乏惩罚制度设计，无法约束那些滥用公司资源导致企业利益受损的部门或者个人，会使企业全面预算管理制度形同虚设，难以发挥其在企业中的实质作用。

（六）数据收集和汇总分析方式落后

很多企业在实施全面预算管理工作时，依旧采用excel软件这种落后的方法来对数据进行收集，汇总，分析。随着企业的规模越来越大，业务量不断增加，用excel软件来进行全面预算工作时，不仅需要耗费大量的时间精力去整理各种表格，还容易出现人为错误，导致数据的准确性降低。

四、企业全面预算管理的对策建议

（一）提高对预算管理的认识，构建良好预算管理氛围

公司内部的高层领导应充分的重视全面预算给公司带来的作用，带头遵守公司设立的预算管理机制，重视预算的编制、执行以及评价，确保预算各个环节得以顺利、高效地开展，以此构建一个系统的全面预算管理体系。企业还要不断加强对全面预算管理的理念宣传，让公司的每个人都树立这种意识，为执行预算工作创造一定的工作环境。

企业要定期提供平台在公司内部开展相关的知识培训，提升员工的专业知识及素质，拓展企业人员的视野，与时俱进，不断吸收外部先进的管理方法，进一步提升企业自身的全面预算管理能力。

（二）积极构建与优化全面预算组织体系

企业要以构建完善的组织架构体系为主，通过对企业整体的规划使得各个部门间明白各自职责，了解共同协作才能促进企业全面预算管理目标的实现。首先，企业可以设立专门的委员会由高层来负责大方向指导，同时让部门负责人来接管预算工作的大小事务，从而使得全面预算管理工作能够尽快一一落实，有利于全面预算工作高效有序的进行。这样还能够保证从单位各层次取得的信息对称，使得全面预算指标不失衡，准确性不失真。其次，在完善组织架构的方案中，一定要强化对全面预算管理目标的分析，能够从业财融合的角度出发，进行科学的判断，使业财融合的策略得到全面的推广落实。

（三）提升企业预算管理的精细化水准

企业领导应担当起全面预算工作主要责任，由相应管理人员对全面预算管理进行审核批准，对数据进行验证，多部门数据进行整合后，根据业务部门预计的生产经营情况编制预算并与既往生产经营数据比对分析，以确保生产经营目标的合理性，进行淡旺季分析，完成整体生产经营计划分解。此外，企业在执行全面预算过程中，应采取“刚柔并济”的管理方法，做到与市场变化相同步并适应，确保预算弹性良好。企业还应在预算工作中不断总结经验，通过定期的预算分析研讨，通报预算管理落实情况，结合以往实际遇到的问题，制定相应有效的解决方案，避免全面预算数据预测不够准确，不断提升企业全面预算管理与执行效力。

（四）编制科学的全面预算方案

首先，企业要对自身有一个科学的定位，正确理解预算管理的内涵，并结合经济环境，经营状况来进行全面预算编制。不仅会为企业全面预算管理明确方向，使企业预算目标与业务计划秩序开展。其次，企业在进行预算方案编制时可采取多种预算编制方法，例如：固定预算法、弹性预算法，增量预算法等，这样会提高预算方案的精确性。

企业在对生产投资的项目进行有效的规划预算时，应当做到从多方面考虑，运用上下结合的方法和程序进行编制，这对提高全面预算编制的科学性，有效性有着重要的作用。

（五）完善全面预算绩效考核体系

做到“有章可循，有法可依”是企业实施全面预算绩效考核的重要管理基础，全面预算就是企业实现绩效考核的一项工具，企业要根据自身实际情况和特点来对绩效考核体系进行构建和重构，设计出不同的绩效考核体系。企业工作人员需要针对外部市场的变化结合自身企业的情况进行有效地分析，合理的设计，并对考核中遇到的问题及时进行整合，采取相应的解决措施，同时不断积累经验避免此类状况再次发生。通过对全面预算管理的推行，使企业内部控制体系也能够不断改进和完善，促进企业内部控制体系与全面预算管理体系相互作用，相辅相成。

企业在完善的全面预算绩效考核体系的同时，还应建立科学的奖惩制度，这样不仅能够规范工作人员的行为，调动员工的积极性，以提高其工作质量和效率，从而增加企业经济效益。

（六）建立动态预算信息管理系统

企业上线专门的ERP系统是其实施全面预算管理的重要步骤，ERP系统不仅能帮助企业实现预算在线控制，收集大量数据的难题得到解决，并且智能信息系统可以提高决策的可靠性，在企业预算动态管理方面有着不可忽视的重要作用。

五、结语

“凡事预则立，不预则废”。全面预算管理是实现企业战略目标的重要环节，可以最大程度的控制企业成本，加强风险控制，促进开源节流，为企业的长远发展指明方向。本文总结了企业对全面预算认识的不足、企业组织架构体系不健全、考核机制不完善等问题，并进一步探讨了解决路径，即通过落实全面预算制度，提升全员参与企业全面预算管理的力度，建立符合实际情况的绩效考核机制等多种途径，不断完善企业在执行全面预算过程中遇到的问题，最终促进企业的可持续发展。

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