浅析现代科技社团全面预算管理

作者简介：蔡红（1981— ），女，汉族，四川成都人，会计师。主要研究方向：财务管理。

摘 要：企业进行全面预算管理可以有效控制成本，实现利润最大化这一目标，而科技社团进行全面预算管理，可以合理配置科技社团的各项财务资源，有利于社团的战略目标的实现。文章从科技社团的非盈利属性出发，阐述了科技社团在现代社会的作用，描述了科技社团全面预算管理的内容，研究了管理层缺乏全面预算管理的意识;缺乏执行情况分析和绩效考核;预算编制过程上随意性较大，预算下达后任意调整;编制方法不科学;预算执行刚性不足，监督力度不够;预算体系不完善这些方面的问题，并针对以上问题提出应对措施。

关键词：非营利组织;科技社团;全面预算

在当前全球科技革命和产业变革的交汇期，创建“世界一流科技社团”的大背景下，给科技社团社会发展带来的挑战和机遇。一流的科技社团势必要有一流的财务管理，全面预算管理是财务管理中重要的一个环节。在中国科学技术协会的领导下，全国各科技社团深化改革，不断创新发展。已经从组织相关行业科学技术工作者开展学术交流论坛为主体的业务类型逐步拓宽到包括组织学术、科普会议活动，项目咨询，成果评价、标准认定、资质认证、人才举荐、学术出版、国际交流等诸多领域。业务范围扩大势必带来管理上的系列问题，对科技社团在财务管理上也提出了新的要求。

一、科技社团概述

（一）科技社团内涵解读

科技社团是人类社会发展到一定阶段的产物，是广大科技工作者基于学术自由，平等交流、互助自主机制自愿成立的柔性社会组织，具有跨行业、跨部门、跨区域、跨国界、跨学科等组织网络优势和客观公正性、地位超脱、非营利等社团属性。

（二）科技社团在现代社会的作用

近年来国家对科技和群团工作给予前空前的高度重视，也提出了更新更高的要求。作为科技社团应落实好中国科协的方针政策，规范学会财务管理，促进学会治理结构和治理的现代化，加速学会创新发展，推动建设一流学会。充分发挥科技社团的组织优势和作用，为科技工作者提供更好的交流平台，更好的为科技工作者服务。让我们科技工作者在交流研讨中精进业务能力，充分发挥开拓创新能力。

二、现代科技社团全面预算管理的含义与内容

（一）科技社团全面预算管理的含义

科技社团全面预算是非营利组织性质的，和企业的全面预算本质区别在于不以实现营业利润为目的。科技社团预算是为实现科技社团战略发展为目标，提高预算的科学性、执行力，促进科技社团健康可持续发展为重要基础编制预算。

在预算管理前面加上“全面”二字，主要是强调三方面的内容。首先是预算理念是全员参与，不单是财务部门的事情，需要学会上下一起协作共同编制，其次是业务范围全面覆盖，不仅是社团日常的业务活动还包括投融资活动;最后管理流程的全程跟踪，包括预算编制、审批、下达、执行、控制、调整、监督、考评等一系列活动。

（二）科技社团全面预算的构成

综合预算、业务预算、财务预算这三类对象共同构成科技社团总预算。全面预算管理是以这三类预算为核心编制、审批、下达、执行、控制、分析、调整、考核等关键环节进行的计划、协调、控制等一系管理活动，是一种系统性、综合性极强的现代管理模式。

综合预算全面反映科技社团年度财务状况、经营成果、资金收支等情况，是业务预算和财务预算的综合体现。包括资产負债预算、业务活动预算、资本性收支预算等。

业务预算是科技社团所涵盖单项业务的分类预算。包括咨询研究项目;会议活动（含学术、科普、行政等）;成果评价（含成果鉴定、成果奖励）、标准认定、资质认证（含查新机构资质认定、工程教育认证和工程专业资质认证）、人才举荐（含院士推荐和青年托举项目等各类人才举荐）、学术出版（含捐赠期刊学术报告和多媒体产品出版）、继续教育、知识服务（科技信息使用费等）、捐赠、会员服务、员工培训、职工薪酬、信息化建设、固定资产购置、公务接待、国际交流等资本性与成本性收支预算。

财务预算是科技社团主要收入和支出的分类预算。包括会费收入预算、提供服务收入预算、财政补贴专项预算、分支机构业务预算、固定资产折旧预算、利息收支预算、筹资费用预算、投资收入预算、应交税金预算、管理费用分项预算等。

三、科技社团全面预算管理现状与问题分析

（一）管理层缺乏全面预算管理的意识

科技社团开展的业务活动涉及的单位和个人都比较单一，资金往来也不复杂，因此在财务管理尤其是预算管理这方面给财务人员传递出，预算可有可无，只需要把账务处理做好即可。受这种观念的影响，管理层也不重视预算工作，忽视了预算管理在科技社团发展过程中的作用。

（二）预算体系不完善

科技社团对预算管理的认识不足，建立的预算体系不完善，往往都是流于形式。

（三）预算编制过程上随意性较大预算下达后任意调整

科技社团编制预算过程中缺乏流程指导，预算编制随意，产生预算偏差任意调整，导致预算失控、形同虚设。

（四）编制方法不科学

科技社团编制预算一般采用增量预算法，参考上年数据再根据下年业务开展计划适当调整相关数据。导致预算在配置资源和成本控制上不能发挥其作用。

（五）预算执行刚性不足，监督力度不够

在年度预算下达后缺乏过程控制，预算执行没有责任到人，往往到了年底才发现部门预算指标没有完成，出现相互推诿，不了了之情况。

（六）缺乏执行情况分析和绩效考核

科技社团工作人员较少，年终决算往往局限在对上年数据的汇总整理分析。忽视了预算执行分析和绩效考核。

四、完善现代科技社团全面预算管理预算的建议

（一）首先树立全面预算的理念