企业集团内部审计存在的问题及对策研究

作者简介：杨雪娇（1983— ），女，汉族，安徽淮北人，会计师。主要研究方向：财务管理。

摘 要：随着国内外市场竞争的日益加剧、资本的高度集中、技术的飞速进步，多元化的经营战略成为企业集团发展的主导经营战略。多元化的企业集团一般存在规模比较大、产业分散、组织结构复杂、跨区域经营等特点。这样一些特点给企业集团的管理带来一定困难，对企业集团的内部控制提出了更高的要求，为促进企业集团各项活动的顺利进行，文章在论述内部审计重要性的基础上，对企业集团内部审计存在的问题进行分析和研究，并根据问题提出相应的对策，以促进企业集团的内部审计质量的提高，保证企业集团的健康发展。

关键词：企业集团;内部审计;问题;对策

内部审计是建立于组织内部、服务于管理部门的一种独立的检查、监督和评价活动，它既可用于对内部控制的充分性和有效性进行检查、监督和评价，又可用于对会计及相关信息的真实、合法、完整，对资产的安全、完整，对企业自身经营业绩、经营合规性进行检查、监督和评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否实现了组织目标。

一、企业集团内部审计工作的重要性

（一）内部审计能够加强内部控制

内部控制是在一定的环境下，企业为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在企业内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法，其目的是为了完善企业的经营管理。多元化的企业集团因为规模大、地域分散等原因，内部控制的本身就有难度，在这种情况下，只有利用内部审计对内部控制制度的健全性和有效性进行测试、评价，针对内部控制的薄弱环节提出改进建议，进一步完善内部控制，促进企业有效提升管理水平，进而保证企业各项经营活动的有序开展。

（二）内部审计能够保证决策质量

有效的内部审计可以及时的发现企业在生产、经营、管理的过程中存在的问题，同时能够准确地对各项业务的实际经营状况进行分析，并与预算数据进行比较，进而帮助企业积极调整经营策略。此外，企业通过相对独立的内部审计对生产经营的全过程进行监管，通过资料的收集，对整个企业集团的人、财、物的状况也有了比较全面的掌握，对相关财务与非财务的信息能够进行相对客观的评价，有助于整个企业集团战略目标的制定与实施。

（三）内部审计能够有效地规避风险

现代企业受国际国内环境的影响不断加深，在带来机遇的同时，也面临着风险。为减少经营风险，企业需要建立一整套完善的风险管理体系。而内部审计因其独立性，受其他部门的干预较少，可以从全局出发，最大程度的确保审计结论的真实、客观和公正。基于此，通过内部审计对集团风险管理体系所做出的评价才更加真实、可靠，才能有效地识别风险、分析风险、应对风险，推动企业的风险管理，最大程度地降低集团面临的内外风险，减少经济损失。

二、企业集团内部审计现状及存在的问题

（一）对内部审计的作用认识不清

虽然很多企业集团已经意识到内审部的独立性，但对内部审计的重视程度仍然不够，对内部审计的认识仍然不清，认为内部审计不能直接产生效益，只是一个事后检查的工具，并且侧重于对财务等方面的监督检查。这种认识造成内部审计的权限较低，在审计取证的过程中，其他部门不配合的现象时有发生，使得审计效率降低，取得的数据和资料也缺乏真实性，最终影响审计结论的可靠性。

（二）沟通不畅影响审计效率和结论

沟通贯穿于内部審计的整个过程，对内部审计质量的影响非常大。而内部审计作为一个监督检查的工具，需要揭露被审计对象的错误和不足，从心理上就被企业内各部门所排斥。不论是作为各部门的领导，还是在审计过程中的对接人员，抱着这样一种抵触心理面对审计，沟通必然不畅，相应的也就会增加获得充分适当审计证据的难度，妨碍审计业务的开展，进而影响审计效率，甚至对审计结论的正确性产生影响。

（三）内部审计信息化建设程度不高

大数据和人工智能时代的到来，使得内部审计面对的是海量的数据信息，采集的数据是否全面将直接影响内部审计的准确性和审计结论的正确性，而数据的采集、分析又必须借助于内部审计的信息化。很多企业集团为了提高内部审计的工作质量，虽然搭建了内部审计信息系统，但终究因其不能为企业集团带来直接的经济效益，在此方面的投入不够，使得内部审计的信息化建设还处于起步阶段，在对数据的分析、处理上还处于比较浅的层次，更加无法利用大数据的分析技术，对风险进行防范。

（四）内部审计结果落实不到位

内部审计结果落实是指根据内部审计结论，对被审计对象存在的问题进行整改、追责的一系列活动。内部审计的最终目的不是纠错，而是对审计过程中发现的问题提出整改意见，并落实整改要求，进而完善企业内部控制，推动企业发展。审计整改是内部审计不可或缺的重要环节，是内部审计能否发挥作用的重要体现，但是对于很多企业集团来说，大多将内部审计作为一种监督工具，内部审计的工作重心都放在审查监察、发现问题上，审计报告在向集团高层领导汇报后，后续的整改工作基本上都不了了之了。“重审计、轻整改”的意识导致内审工作更像是在走流程，耗费了大量的人力、物力、财力却没有发挥内部审计应有的作用。

（五）内部审计人员综合素质不高

内部审计人员的专业技能、职业判断能力、沟通技巧等综合素质的运用都对审计质量有重大影响。很多企业集团的内审部是从财务部门分化而来，虽然对财务知识和集团各项业务流程比较熟悉，但对内部审计流程认识不够，审计专业知识不足，在开展内部审计工作时缺乏专业理论和技能，侧重核算工作轻视监督职能，无法充分发挥内部审计的职能。再加上很多企业集团对内部审计人员的继续教育不够重视，为审计人员提供的发展空间相对较小，导致内部审计人员缺少自我提升的主动性，无法满足业务发展的需要。