商品流通企业内部控制制度探讨

王绪松

摘要：内控制度对于一个企业来说都是至关重要的，各行各业的企业对内控制度的实施都是必不可少的。企业的各级管理部门，为了保护金融资产的安全完整、协调经济活动，利用企业内部因分工而产生的相互制约、相互联系的关系，从而形成一系列具有控制职能的方法、措施和程序，并予以规范化、系统化，使之成为一个严密的、较为完整的内部控制制度。基于此，以下对商品流通企业内部控制制度进行了探讨，以供参考。

关键詞：商品流通企业;内部控制制度;探讨

引言

随着全球一体化进程和我国改革开放进程的进一步加快，中国企业在海外市场的活跃度日益增加，中国凭借着改革开放以来几十年的发展已经成为世界上最重要的经济体之一，拥有着广阔的外贸前景，也吸引着众多国外的企业进入中国市场。国家间经济来往越来越频繁，一方面为企业提供了更多的发展机遇，另一方面经营环境的复杂化加剧了企业间的竞争，影响企业稳步发展的因素也越来越多。这就要求企业采取积极的措施完善自身管理、规避风险，抓住机遇。

1企业内控制度的意义和价值

1.1保障资产安全完整

维系企业能够正常运作和扩张的根本在于资金，如果一家企业连最基本的流动资金都拿不出来，那么基本上就能够宣告其失败。充足的资金是企业进行原料采购、销售渠道拓展、广告宣发等日常活动的必要条件，因此，通过施行企业内控制度可以有效的监管资金的收入和支出情况，确保资金可以维持企业正常用度，避免企业因为资金不足而陷入停摆当中。

1.2内部控制能够保证企业经营的合法性

企业想要长久发展，做大做强就必须严格遵循国家的相关法律法规，触碰法律底线的行为坚决不能发生，依法经营是保证企业经济安全，降低风险的有效手段。企业只有在法律规定的范围内进行经营活动，才能保证自己积极的社会形象，才不会被社会所抛弃，才能有充足的人才储备，保证企业始终具备生机与活力。因此建立健全的内部控制制度，是企业长久发展的前提。

1.3提升会计信息质量

在企业内部，负责进行决策的一般是管理层，但是管理层不可能面面俱到，特别是对一线生产的情况并不十分了解，因此需要各个部门为其提供足够的信息参考，以使决策更加科学合理。通过施行内控制度可以让企业管理层更加详细准确地了解到目前企业的运作情况，减少因为相关信息不足出现的决策失误问题。

2企业内部控制中存在的问题

2.1内部控制效率的问题

企业内部控制制度一旦形成，常常在很长一段时间内不会做出改变，这就会导致内控管理僵化的问题。一旦出现制度以外的问题，企业往往反应迟钝，很难做出及时调整，效率低下。如何设计出更适合企业的弹性的内控制度，就需要管理者不但深谙管理之道，同时也要充分了解本行业及本企业的特点，量体裁衣，针对本企业的经营特点及行业特征制定内控规范，以避免管理中可能出现的僵化和效率低下的问题。另外，企业内部控制中的管理者如果对于内部控制的意识并不高，这也会降低企业内部控制工作的效率，导致企业内部的经济活动不能够充分完成。这两个方面问题的存在，都会很大程度上影响了内部控制的效率。

2.2内部控制制度设计草率

以中小型企业为例，当前许多企业存在资金薄弱、技术发展水平不足、产品开发和后续服务不匹配的问题，这间接地导致了“一人多职”“岗位重叠”现象的存在。个别企业票据、空白凭证的管理和使用工作，会计人员的工作分配均没有按照“内部牵制”原则进行，导致对于原始票据的填写和获取本身就存在违规行文。以此为依据填写的凭证、账本，出具的相关财务报表在面临的严格的资产审查时毫无意义。

2.3企业内部控制制度执行中缺乏完善的风险评估体系

虽然在我国企业发展过程中大部分企业已经逐渐意识到内部控制对于企业发展的重要性，并能够不断地加强对内部控制工作的重视，但是就目前我国企业发展情况来看，在内部控制工作开展的过程中企业仍然会面临各种风险的威胁，比如会面临到信用的风险、税收的风险以及信息安全风险等，这些风险的威胁都或多或少地影响着企业的发展与经营，严重的还会给企业造成重大的经济损失甚至造成企业的破产。而出现这些问题的主要原因在于企业内部控制制度中并没有针对企业的发展需求制定完善的风险评估体系，由此可见，为了能够使企业有更加稳定的发展，就需要有效地规避各类的风险，加强对风险评估体系的完善。

3商品流通企业内部控制制度的措施

3.1评价内控制度内容

1.确定内控制度的可靠和有效程度。评价时，要看企业是否有健全的内控制度，预设的内控目标是否基本达到，各种控制制度是否符合内部控制的原则，能否有效发挥其控制作用，施控者的素质和经验能否胜任控制职能，受控者能否实现控制目标。如内控制度是否能够起到保护企业财产、防范风险，对实现企业经营目标有促进作用。2.分析内控制度的薄弱环节及其影响。在指出内控制度好的一面后，也要看到其存在的薄弱环节，并对其可能导致的影响做出分析，包括：是否有补偿性控制、该弱点是否会产生潜在错误、是否以假乱真。指出企业漏洞在哪，涉及到哪些业务环节，以免给企业造成损失。3.审计人员要及时根据审计情况，关注内控制度缺陷的认定，并根据其性质和影响，进行分类。特别对企业有重要影响的个别制度，提出认定意见，督促企业加以完善。

3.2优化企业内部控制环境

一般情况下，健全的企业内部控制制度能够有效地预防错误和舞弊行为的发生。内部控制制度的关键点在于会计核算和会计监督环节，这也是企业容易发生问题的环节。因此，在制定企业内部控制制度时要明确考核目标，考虑企业内部控制制度制定的基本原则，必须对某些关键点进行控制。控制环境是多重影响因素，涉及企业管理者和其他人员对控制的态度、认识和所采取的行动;控制环境是一种氛围，是企业人员在道德规范基础上形成的团队精神，它更强调人与人之间的沟通和交流，而淡化管理者和被管理者的对立，以发挥群体的积极作用。这种情形下形成的企业文化氛围，与企业的价值观、企业精神等共同为企业内部控制制度创造人文环境，以充分发挥内部控制制度的功能。

3.3做好内部控制制度的审计记录

在完成对企业的内控制度各个步骤的审计后，应当将各步骤的结果做好记录。审计人员在填写工作记录时，应遵循不同业务分别记录、同类业务汇总记录的原则，这样有利于审计结论的形成和资料的查阅。工作记录真实详细记载了解、谈话和实地测试的审计结果，其格式可分为五个步骤：第一步，写明了解谈话提纲。第二步，注明被谈话人的具体情况。第三步，做好与谈话人的记录。第四步，注明实地测试采取的方式，比如通过检查票据资料或现场观察等方式。第五步，准确详实记录实地测试的结论。要注明其结论是否正确，如果是错误的，要准确分析原因，提供准确证据资料，对内部控制制度缺陷进行初步认定，并写出正确的结果。该记录格式前三步是说明了解谈话的内容，后两步是真实反映实地测试的结果。

3.4提升企业领导的风险防范意识

领导首先要树立风险防范意识，为此，企业可以专门聘请相关的专业人士为管理层安排风险控制培训，安排管理者到其他企业当中进行考察和学习，尤其是学习现代企业管理制度，认识到科学合理的管理制度所能够发挥的巨大作用。當然，并不仅仅是企业领导要进行学习，要将此作为企业文化来进行大力推广，投入专项资金在企业内部布置一些有关企业内部控制的装饰，时刻提醒全体员工，同时加强内部宣传教育，形成良好的职业氛围。

3.5科学规划，确保内部控制制度的适用性

内部环境建设要做到个人极致，合作配合。在对内部工作进行分工时，要求合作完成，充分要求其部门和人员的参与，在参与时充分保证其正确性，并对其进行检查。工作轮换制是达到内部控制的重要手段，工作轮换要求控制每位员工在某一岗位的履行时间，减少无序的岗位调动，同时着力改善企业的控制环境，深化控制的程度，这些都会直接影响着企业目标战略的实施。在选拔企业管理者时，一个优秀的、有能力、有责任感的管理者更能对企业员工做出榜样，更能起好带头作用，更能考虑全体利益。

结束语

在企业内部控制制度建设的过程中，需要关注的节点是多样化的，只有发挥内部控制制度的效用，才能不断提升企业管理水准。为了实现上述目标，需要正确看待内部控制与企业管理之间的关系，站在企业管理效益提升的角度，思考内部控制的内容、方式、机制，由此构建更加理想的内部控制格局，从而促进企业的可持续发展。

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