高校科研内部审计SWOT分析及优化对策研究

郝亚芬 西安外事学院

引言

SWOT分析法又可以称之为态势分析法，即：围绕研究对象相关因素展开分析，包括内部优势、劣势以及外部机会和威胁等。通过综合分析与调查列举的方式，形成一个分析系统，将各项因素匹配起来，以此得出分析结论，进而结合分析结果，制定具有针对性的决策。高校在针对内部科研项目开展审计工作的过程中，运用SWOT分析法，可以全面了解科研项目经费使用情况，了解其中存在的问题，并采取可靠的措施，制定相应的解决对策。

一、基于SWOT分析法的高校科研内部审计

（一）基于SWOT分析法的高校科研内部审计优势

以SWOT分析法为基础的内部审计，在很多方面都存在明显的优势，并且这些优势是其他审计无法替代的。首先，高校内部人员借助SWOT分析法，针对科研项目经费使用情况展开调查与审计，可以全面把握细节，了解每一项经费的来龙去脉，保障每一笔科研资金都得到了合理利用，提升资金使用价值。其次，在SWOT分析模式下，高校内部审计人员需要了解影响科研经验使用情况的各项因素，明确其中存在的问题，并且结合这些要素制定具有针对性的解决方案。最后，基于SWOT分析法开展内部审计工作，能够使得内部审计的范围更明晰，同时内部审计带有很强的内向服务性色彩，有效的内部审计，可以确保一些问题可以被及时发现，进而维护学校的利益。学校领导也可以根据内部审计结果和审计过程发现的问题，制定相应的解决方案，并对内部管理制度加以完善，发挥制度的约束功能。

（二）基于SWOT分析法的高校科研内部审计劣势

高校在针对内部科研开展审计工作的时候，借助SWOT分析法，有着较为显著的优势，但同时也存在一些劣势，需要相关人员采取措施进行应对和改进。具体问题体现在以下几个方面：一是内部审计独立性不足，如高校内部并未设立专门的审计机构。虽然我国法律针对内部审计工作，制定并出台了相应的规定，但在实际的审计过程，部分高校并未按照审计要求，设立相应的审计机构，配备专业性的审计人员，导致审计工作独立性不足，进而影响到审计结果的真实可靠性。此外，部分高校内部审计独立性不足，还体现于审计人员和被审计人员的身份界限模糊这方面。如高校内部审计人员在针对科研项目经费使用情况展开审计的时候，会受到诸多因素的干扰，尤其是人情因素。高校内部审计人员和被审计人员之间通常都有着密切的联系，日常工作中打交道的机会较多，因而审计人员在给出审计意见的时候，会受到主观意愿的影响。二是内部控制意识薄弱。不少高校在开展内部各项管理工作的过程中，会比较看重教学质量，看重实质性的教学活动，进而容易忽视内部控制的意义。在这种情况下，高校管理者就难以针对科研项目经费使用问题，展开定期的调查和审计工作。事实上，高校要想做好内部科研经费审计工作，就需要强化内部控制意识，营造出良好的内部环境，调动全员参与的积极性，发挥出广大教职工的作用。

二、高校科研内部审计SWOT分析机会和挑战

（一）高校科研内部审计SWOT分析机会

在教育体制改革的关键时期，高校迎来了诸多发展机遇，但同时也面临着一些新的挑战。在新的发展阶段，高校内部各项经济活动也开始活跃起来，尤其是科研活动。在新时期的教育背景下，高校开展内部审计工作，是了解内部经费使用情况的可靠机会，也是借助有限资金，推动高校教育进一步发展的关键。首先，在高校经济活动增多，教育经费持续上涨的情况下，高校开展科研内部审计工作是必然的要求，也是实现自身多元化发展的重要措施。借助有效的内部审计，高校可以防止科研经费超出预算。其次，高校通过内部审计，可以了解资金缺口，进而制定多渠道筹集教育经费的计划，增加教育和科研资金；同时，高校通过内部审计，可以把握市场经济发展形势，了解科研的价值，对自身未来的发展进行准确定位，保障教学的持续发展。最后，高校可以借助内部审计的机会，推行内部机制改革，建立专门的审计部门，引进竞争机制，完善管理体系，结合市场经济发展形势，推行教育改革，如高校可以推行校企联合办学的模式，从外部引入先进的技术和充足的教育资金，弥补内部资源缺失的问题。此外，近几年高校违法违规的现象也不断增加，如某高校领导人借职务之便，贪污受贿，私吞教育经费。在此背景下，围绕高校科研审计工作展开SWOT分析，就有着重大价值和意义。

（二）高校科研内部审计SWOT分析挑战

高校在针对科研项目经费展开内部审计的时候，面临着多方面的威胁，这其中，既有来自内部的威胁，又有来自外部的威胁。首先，内部威胁是指内部审计工作人员在工作中，未及时识别风险。审计工作的难度较大，专业性强，对审计人员的专业能力和理论知识水平都提出了较高的要求。但从目前情况来看，高校内部审计工作人员大多由其他岗位人员兼任，而并未引入专业性的审计人才，如此意味着，内部审计人员的专业技术和综合业务能力，可能无法胜任科研审计工作要求，进而影响到了风险识别准确性。其次，外部威胁指的是：内部审计外包构成的威胁。部分高校由于未设立单独的内部设计机构，因而会将部分项目经费审计工作交给第三方处理。在这种审计模式下，高校可能面临内审外包的风险，如外部审计机构对高校内部信息掌握不够具体和全面，导致审计工作中存在漏洞，进而影响到了审计结果的真实可靠性。最后，还有部分高校并未给予科研审计工作高度的重视，导致整个审计过程不够严谨，这实际上对高校的长远发展很不利，是一种潜在的威胁。

三、高校科研内部审计SWOT分析优化对策

（一）保障内审机构独立性，明确审计职责

保持内部审计机构应有的独立性，是保障内部审计工作结果客观、真实性的可靠措施。高校在开展科研内部审计工作的过程中，为了增强审计工作成效，发挥出审计的价值，为开展后续的工作提供有价值的信息，就需要重视对内审机构的设置，让内部审计机构独立于其他部门，如此，内部审计工作人员的身份就比较单一，可以减少职能交叉带来的不利影响。同时，在设置了独立性的内部审计机构之后，高校还应该明确各岗位工作人员的职责。通常情况下，审计机构需要设置多个审计员的岗位，然后设置总负责人和监察员等岗位。之后，高校可以结合具体的岗位为他们明确工作职责。通常情况下，审计员需要负责搜集科研经费使用情况的各项数据信息，如各项开支的发票、科研成果等，总负责人需要针对审计员提交的各项数据信息进行审查与核实，保障数据信息的真实性，进而给出具有针对性的审计意见，帮助领导层了解科研项目进程和实际的研究价值，了解其中存在的风险。监察人员的主要职责在于：实施监督和审查各项科研经费的使用情况，防止出现徇私舞弊现象。通过对内部审计机构的合理设置以及对岗位职责的明确划分，消除内部审计与监督漏洞，确保每一笔科研经费都处于可控范围内。

（二）拓展内部审计范围，丰富审计类型

在过去很长一段时间内，我国内部审计的工作范围都比较狭窄，工作类型单一，造成内部审计的功能未得到充分发挥。这种情况下，高校要想通过内部审计，掌握科研经费使用情况，及时发现风险，就需要结合当下的市场经济发展形势，适当拓展内部审计的范围，使得内部审计类型更加丰富多样，进而提升内部审计工作的成效。具体而言，高校可以从以下几方面着手，让内部审计工作内容更加全面：一是原本财务审计内容的基础上，增加财务相关的审计内容，即：将财务审计的概念拓展延伸至内部控制审计层面，如除了围绕财务数据信息展开审查工作之外，内部审计部门工作人员，还应该开展风险识别、责任审计等各项工作。二是转变以往以事后审查为主的内部审计工作理念，认真落实事前分析、事中控制、事后监管的内部审计思想，有效预测和全面控制风险，减少徇私舞弊现象的发生概率，保障科研经费的安全性，让内部审计贯穿于科研工作始终。三是对内部审计概念进行重新定义，推动内部审计朝着服务型的方向发展。在以往的高校科研内部审计工作中，审计人员的职责大多在于审查和监督各项科研经费的使用情况，保障科研经费的安全性。在这种审计模式下，内部审计的功能未得到充分发挥。为了突破这种状况，高校就可以落实以服务为导向的审计理念，对内部审计的范围进行有效拓展。

（三）优化内部审计技术，强化审计效果

先进的技术，可以为高校的内部审计助力。在针对科研项目开展内部审计工作的过程中，高校可以积极引入现代化的审计设备。例如高校可以结合内部科研审计工作需求，向外部购入先进的设备，用于更新内部的审计信息系统，为审计工作的顺利开展，提供必要的技术支持。同时，在实力和经济条件允许的情况下，高校还可以自主开发内部审计信息系统，或者可以针对内部审计系统研发问题，成立专项资金。此外，高校还可以与外部单位展开合作，建立长期的合作关系。如外部单位可以为高校提供技术和资金支持，而高校则可以为外部单位提供人才支持。在合作办学模式下，高校则可以借助外部单位的力量，优化升级内部审计系统，推动审计工作朝着现代化、智能化、自动化方向发展，提升财务数据处理速度。

（四）拓展业务学习渠道，提升人员素质

内部审计人员的业务能力和综合素质水平，是影响高校科研内部审计成效的一项重要因素。内部审计工作的性质，决定了内部审计人员需要掌握系统性的理论知识和专业性的技术能力，其中，理论知识包括财务管理知识、物资采购知识、工程管理知识、法律知识等；专业技术能力则包括基本的沟通能力、会计数据处理能力、专业判断能力、计算能力、综合分析能力、逻辑推理能力等。在知识经济时代，高校科研内部审计人员也应该与时俱进，积极学习最新的理论知识，掌握最新的实务方法。对此，高校可以定期安排科研内部审计工作人员进行统一学习，统筹安排全年的学习计划；针对内部审计岗位工作需求，制定相应的培训计划，并且鼓励审计人员积极参加各项培训活动。在条件允许的情况下，高校还可以安排内部审计工作人员，前往其他单位进行参观学习。通过各种渠道，帮助审计人员完善知识结构体系，强化思维，拓展知识视野，提升专业能力。

结语

总而言之，高校管理者在日常工作中，应该给予科研内部审计工作高度的重视，并且围绕科研内部审计工作开展SWOT分析，了解高校内部审计工作现状，分析其中的优势与不足，同时结合内外部发展状况，对内部审计对策进行优化，增强内部审计工作实效性，发挥出SWOT分析法的功能，积极弥补漏洞，保障各项经费安全性，为高校教育事业的进一步发展，创造良好的条件。