风险管控背景下高职财务内部控制管理研究

粟卫红 广西工商职业技术学院

引言

近年来，高等职业教育受到国家高度重视，学校招生人数、办学规模持续扩大。为支持高等职业教育的发展，我国政府对高职院校建设投入资金越来越多，在学校的建设发展过程中，财务风险问题越来越突显，这些问题会对高职学校未来发展及建设产生直接影响。由此，要想推动高职学校平稳快速建设，必须强化学校内部财务控制，有效预防财务风险，为高职院校日后更好发展奠定扎实基础。

一、高职财务内部控制的含义

高职财务内控，指高职校领导层在遵守国家法律法规的基础上，为提升学校管理成效、确保学校发展战略有序开展、保障财务报告真实可靠，而使用对应方法与程序对学校内部财务管理活动进行管理控制。从本质角度而言，高职财务内控概念是以内控理论为基础而演变出来的，故而高职财务内控建设需要在《行政事业单位内部控制规范》的正确指导下，以COSO内控理论为基准，创建完善的高职内控体系。

二、风险管控背景下高职财务内部控制管理的必要性

首先，推动高职内部财务管理进一步发展。财务方面涉及的风控，是根据对经济业务可能产生的风险展开鉴别与剖析，并使用相应举措对风险实行有效控制，以此保障将财务主体经济损失降到最小。针对高职学校而言，财务风控即是通过财务预算、收支以及采购等相应业务开展的，根据对风险点展开全面剖析与梳理，制定财务应急预案，从而有效保障高职学校各项利益，防止某些突发状况给学校财务工作带来相应风险，使得高职学校得以持续发展。伴随高职学校日常审计工作量的增长，对学校内部财务工作实行风控就更为重要。强化财务工作的风险管控，不但可以推动与优化内部控制工作，确保内控工作的有效开展，而且还能通过科学正确管理，保障高职院校财务各项工作正常开展。其次，有利于提升财务管理水平以及信息质量。对高职院校财务工作展开内部控制，其主要目的就是确保财务信息的精准性与可靠性，确保财务信息可以充分呈现出高职具体财务状况。完善与规范内控制度，以此保障财务信息采集、记录与总结的完整性，使高职财务工作实现有据可依，提高财务管理工作的科学性与合理性，避免工作中产生过多的随意性以及主观性，推动高职财务管理工作更加规范化。最后，对廉政方面存在的风险进行强化。部分高职院校在不断发展进程中，会出现腐败情况，一些学校干部滥用自身职权，致使违法乱纪现象频发，不但会使国有资产出现流失，而且还会影响高职院校内部工作有序开展。产生这些情况的主要原因，主要是由于某些干部自身问题，而在侧面也充分反映出高职学校内部控制层面存在的制度缺失。故而，在现实工作中，应当注重高职院校腐败问题，对以往问题展开总结归纳，探究出预防与治理的对策，继而推动高职院校进一步发展。

三、高职财务内部控制内容

（一）组织结构控制

任何活动在开展前，均需要以特定组织结构为基准，结合高职院校现实组织结构，在实施内部控制管理时，根据学校经济活动，将其划分成多个部门与机构，使不同部门间构成相互分离，但又相互影响、相互制约的格局，同时安排对应责任人，使责任人在管理工作开展中，可以做到从业务申请、业务审批、业务执行、业务包干以及会计核算付款等各项工作均交由不同部门完成，从而加强对各部门经济活动的有效管理，确保内部控制管理有效开展。

（二）授权审批控制

高职院校需要创建授权审批制度，学校在办理各种经济业务时，均需要经过规定程序与标准授权审批。针对日常经济活动中的常规性业务进行常规授权，从学校管理层逐渐向下级授权，严格规定各阶层人员办理经济业务与事项时对应的审批权限范围、程序、责任与义务，与此同时，还应当要求各阶层人员必须在学校授权领域内行使相应职权与责任。对于非常规性业务进行特别授权，尤其是重大决策、事项、人事任免以及大额资金支付业务等，需要根据规定权限与程序，经过学校党委和校长办公会等多个阶层集体探讨审批，或是校长连签审批，任何人不可单独决策或是擅自变化集体决策。高职院校可结合自身经济业务具有的重要性或是经济业务金额大小，安排不同授权审批对应责任人，严格规范审批程序，确定审批职责，合理推行授权审批制度。在这一过程中，各级审批人需要在授权领域内进行审批，不可越权审批。另外，各个部门需要明确经费负责人、经费经办人、经费验收人、经费保管人等，对学校每笔经济业务展开审批控制，以此保障每笔经济业务的可靠性与真实性。

四、风险管控背景下高职财务内部控制管理存在的问题

（一）高职对内部控制缺少正确认识

高职院校根据科学正确的内部控制，能够有效降低财务风险的产生概率，防止出现不必要经济损失。但是，在许多高职院校中，学校管理人员对内部控制缺乏正确认识，致使高职内控管理工作无法顺利开展，还有许多学校领导直接把内控工作交给财务部门，在一定程度上忽视了和其他部门共同创建内控制度的必要性与重要性，针对内部控制来讲，学校完全采用粗放式管理模式。因学校管理人员未能发挥正确引导作用，极易在内控管理工作人员心中形成不良影响，部分内控管理工作人员会认为学校领导不重视自身本职工作，尽管自身将工作做到尽善尽美，也无法得到认同和赞扬，难以呈现出应有的工作价值，进而导致高职内控管理出现恶性循环，不但会对高职内控工作有序开展形成直接影响，也不利于对学校内部财务进行风险管控。

（二）高职院校财务内部控制不够全面

近些年，高职院校规模持续扩大，整体资金投入不断增多，财务管理工作也越来越复杂。但高职内部财务资金控制管理效率却相对较低，内部控制范围缺少全面性，财务内控建设缺少创新，未能结合高职现实状况制定财务内部控制方向和目标，使得高职财务工作缺少应有监督与控制。另外，高职财务内控整体范围过于狭窄，只是单一注重财政经费的内控，在一定程度上忽略了预算控制，加之高职并未对二级财务展开内控，或是内控不够严格，使得高职内控效率和质量低下，难以全面发挥出良好的监管作用。在实际工作开展进程中，高职内控制度也未能得到贯彻落实，在工作中难以照章办事、依规依法，财务工作随意性较大，致使高职财务信息的精准性和可靠性大大降低，亟须强化高职内部会计控制监管力度。部分高职院校对内部控制工作开展缺少重视，内控机构缺乏健全性，未能安排专门内控机构查验财务部门各项工作。加之内控执行部门也未受到有效监管，致使内控制度整体执行效率不断降低，难以全面发挥出自身监督作用，无法推动高职院校财务规范化、合理化发展。

（三）高职内部人力资源控制力度不够

从实际角度而言，高职内部控制即是对人的管控，故而，在学校财务内控管理工作开展进程中，也要增强对相关财务工作人员的管理。然而，针对当前高职院校发展现状而言，尽管给财务部门配备相应数量的财务会计工作人员，但这部分工作人员职业能力与综合素养参差不齐，使得其在财务管理现实工作开展中，难以结合财务管理制度来执行对应工作，有的院校管理观念与手段陈旧单一，使得财务管理工作质量和成效差强人意。近年来，部分高职院校还存有财务工作人员流动性大的问题，也给财务管理工作带来管理上困难和内部控制风险。学校财务管理工作人员要具备极好的职业能力与综合素养，只有这样，才能为高职财务管理工作展开更好服务，但是高职院校短时间内无法培育出财务管理所需的专业性人才，这亦是造成高职财务管理工作质量和效率低下的主要因素之一。

五、风险管控背景下高职财务内部控制管理策略

（一）强化高职院校内控制度建设

基于风险管控背景下，完善高职院校财务内部控制，首先，需要明确内控建设整体框架，明确内控建设主要负责人，并把责任落实到对应负责人身上，同时赋予负责人相应权利，使负责人可以有效创建高职内控机制，全面监督高职内部经济活动，使高职财务行为在内控的有效监督下逐渐向着规范化、标准化方向发展。其次，明确学校财务内控制度，囊括内控管理制度、考核制度以及奖惩制度等，贯彻落实高职院校财务内控工作，全面激发内控工作人员的自主性和积极性。与此同时，还可利用单位文件形式颁发内控规范条例，使学校财务内控由最初被动逐渐变成主动，让财务工作人员真正意识到风险管控具有的重要作用，从而为高职内控制度的顺利实行打下牢固思想基础。最后，在高职内控制度建设过程中，还要注重建设财务授权审批制度以及岗位分离制度，使高职内部财务工作获得更好约束，提高财务岗位相互间的监督，而且学校内部经济业务不可由一人主导，需要经过内控部门严格审批才可执行。针对高职院校巨额资金的运用以及大型资产采购等，均需要展开决策审批，构建严格标准的内控程序，能够有效减少高职财务风险的发生，使内控的时效性和有效性获得大幅度提升。

（二）构建决策信息披露机制

根据相关调查得知，信息交流和反馈在高职内控建设中发挥巨大作用，而且信息反馈与信息交流系统的小范围增长可以带动学校内控水平大幅度提升。故而，高职需要创建完善有效的信息沟通路径，使学校各部门与教职工均能参与内控活动，从而提升内控成效与质量。另外，高职院校还要科学合理整合内部网络资源，把分散于各部门的财务、教学、档案、合同地以及科研项目等相关管理信息汇集为一体，从而真正实现数据资源共享，在最少时间让内控获取自身所需的各项信息数据。而后，在数据信息共享的前提下，创建自动控制系统，把与控制事项有关内容录入到信息系统中，并由系统自动形成控制状态，对高职业务与事项进行自动控制，以此减少或是彻底消除人为干扰因素。

（三）完善财务内部控制环境

在风险管控背景下，高职财务内部控制管理失灵原因很多，内部控制是否有效的前提即是内控环境的优良情况。故而，完善高职财务内控管理环境尤为重要。第一，高职院校领导人员需要承担起财务内控管理的主体责任，不只从思想层面提高内控意识，而且还需要从行动层面发挥好带头作用，组织好学校内控规范宣传推广工作，增强“软控制”发展力度，既要引导所有教职工树立良好的内控意识，又要注重审计工作，明确纪检监察的重要性，自上而下营造高职财务内控管理文化氛围。第二，注重人才引用，公开招聘与定期培训，强调高职财务工作人员的职业能力与专业素养的提升，并以此为基准建设财务内控管理团队，提高相关任职人员的职业道德与专业技能，为学校内控管理培育良好的人力资源。第三，注重制度先行，完善财务规章制度，强调推行重大事项联签审批制度，只要签字就必须履行相应责任。此外，在高职财务内控管理开展进程中，还要注重优化包含内控制度、信息披露以及财务决算等层面的监督规范体制，确保内控管理工作顺利开展。

（四）优化财务内部控制体系

高职院校内控主要目标，即是根据内控确保学校经济活动合法合规，保障学校资产安全有效，确保财务信息的可靠性、真实性与完整性，预防舞弊情况出现，从而提升高职公共服务的成效与质量。由此可见，高职内控不只是单独某个部门或是个人的事情，学校内控系统需要包含各个方面，囊括资产、采购以及预算等。在制订高职内控制度时，需要掌握内控的目标框架以及控制体系，只有这样，才可使学校设定的制度目标清晰明确，结构完善合理，并以此为基准，结合高职现实状况创建属于本校特有的内控制度。具体而言，学校方面应以风险管控为基准，确立高职财务内部控制管理体系整体目标框架，明确内部控制关键点，构建以风险管控为导向的内控体系，拟定以风险管控为核心的内控制度。同时，审计在高职内部控制管理工作中承载着服务、评价及监督等重要职能，学校应最大化发挥审计工作对内控管理的监督功能与作用，适当给予学校审计纪检部门管理权限，确保审计监督的专业性、客观性与公平性。还要创建由学校教职工监督内控运行的机制，保障内控监督信息得以有效传递。高职院校内部控制不只是在事情发生后展开纠正与完善，更应当做到防患于未然，因此，要将监督管理融入到业务事前发展、事中进行与事后反馈整个阶段，从而真正实现对高职内部经济活动管理展开全过程监控。

结语

综上所述，基于风险管控背景下，对高职财务内控工作展开全面分析，了解内控工作具有的重要性，并在现实工作中通过完善财务内控环境、构建决策信息披露机制与强化财务预算管理等，来提升内部控制质量和成效，提高财务内控整体水平，防止出现徇私舞弊现象，从而确保高职院校财务工作得以有序开展。