机场集团内部控制体系建设 存在的问题与应对策略

郑苑卉

摘要：内控工作对于企业十分重要，在内部控制工作的开展中，需要构建健全和完善的内部控制体系，才可以确保内控工作规范化发展。机场集团内控体系建设，可以提升经营效率，增强竞争力，提供可靠的会计信息，预防风险，保障财产安全。文章主要针对机场集团内控体系建设中存在的问题进行探讨和分析，并提出有效的应对策略。

关键词：内部控制;体系建设;机场集团

在经济社会快速发展下，机场集团迎来黄金成长期，无论是从内部发展壮大的客观需要，还是从外部综合交通体系建设的时代要求，大力发展已成为机场跨越突破和转型升级的一份历史责任。在航空业快速发展的市场环境中，企业如何具备较佳的核心发展力，如何运用有效的管理手段实现理想的利润目标是管理者亟需思考的问题，也是企业管理工作中值得重视的问题之一。因此，企业需要加快内控体系的建设和完善速度，提高内控管理水平，本文阐述了内控体系建设的必要性，通过对企业内控体系建设中存在问题的分析，提出加强内控体系建设的应对措施。

一、企业内部控制体系建设的必要性分析

企业内控体系建设主要是指在内部制定出符合企业现行发展的一套完整的管理制度，各部门和机构之间在此基础上有效的执行制度，并且相互制约与相互监督。这种内控体系的构建，可以提高企业经营管理水平、风险防范能力、管理信息的可靠性和真实性，为企业在市场中的竞争提供更好的保障。内部控制体系还可以及时发现企业运行管理出现的问题，高效管理企业内部部门和活动。

首先，内部控制体系需要贯穿企业经营管理的全过程，对各业务流程和全员进行全程控制。其次，内部控制体系在覆盖业务流程的基础上，重点关注重要业务流程和高风险领域，利用有效的控制措施，排查出重大缺陷并及时整改。当内、外部环境变化时，内部控制体系也要随之调整，对可能存在的问题及时采取补救措施。最后，合理的内部控制体系，将治理和控制作为一个整体为组织目标的实现提供保证。这一整合的过程将内部控制实施过程中内部控制与治理结合起来，提高了内部控制与组织的整合性和全员参与性。

二、机场集团内部控制体系建设存在的问题

（一）内部控制制度建设的系统性和完整性

制度建设的系统性和完整性对内控体系至关重要。系统和完整的内控制度能够使员工的分工明确;对各项事务的管理更加便利;确保财务资料的真实和财产物资的完整;提高公司的经营效率和效益;确保公司信息披露的真实、准确和完整;保证公司控制目标的实现。现有的内部控制制度由机场集团颁布，下属机场公司参照执行，有些制度不符合下属机场的体系建设，但在参照执行的过程中下属机场仍然照搬照抄集团制度，缺少对本单位实际情况的思考，导致建立的内控体系不符合下属机场的实际情况，无法付诸实施。另外部分内控制度未及时建立、更新与完善，不符合机场集团现行发展，例如重大资产管理制度有待完善，仅有固定资产管理制度，未对重大资产得管理进行规范。未建立和完善工程管理制度，工程管理在项目管理、资金管理、变更管理等方面存在缺陷。

（二）执行过程中沟通不畅，权责不清

企业中存在机构重叠、职能交叉或缺失的一些“自由”区域，这些区域哪个部门都可以管，也可以不管，工作过程中常常是相互推诿扯皮，出了问题相互推卸责任，导致无法追究责任，最终不了了之。而且由于各部门之间的沟通不畅，部门领导缺乏全局意识，凡事以部门的角度为出发点，常会发生决策的失误和资源的浪费。这都会对企业造成负面的影响，阻碍企业的持续发展。例如财务部门和资产管理部门对固定资产认定的口径不一致，沟通不畅，导致固定资产数据不一致。

（三）内部控制制度执行不到位

对内控制度执行力的强弱决定了一个企业的竞争力。如果仅有完善的内控制度，但缺乏对内部控制制度的执行力，就会导致这项制度失去意义。内部控制的执行是一项需要全体员工参与的工作，上至管理层下至基层员工对内控的重要性要有一定的认识并积极执行。部分高层人员认为公司制定了内控制度就完成了内控工作，在内控执行的过程中没有建立反馈机制，对基层员工是否有效执行内控没有反馈机制。基层员工对内控的认知水平不够，对内控制度不了解，或者因循守旧，不肯改变目前的业务流程模式，使内控制度变成一纸空文，毫无效力，这无疑给企业的发展带来了一定的风险。由于企业所处的内部环境和外部环境是在不断变化中的，因此内控制度也要不断的调整以适应环境的变化。

（四）内部控制体系中监督机制弱化

健全的监督机制可以提升人们在内部控制的工作中的效率以及质量，所以企业内控在管理与控制工作的构建中往往需要监督机制的保障，监督机制的良好实施可以提升企业员工和管理者的积极性。目前存在内部监督机构隶属的领导层次低，导致独立性和权威性低，受制于其他职能部门和个人的干扰。而且公司的内控监督机制更多的是侧重事项在形式上的合规性，比如说材料是否齐全、审批手续是否完备，很少从实质上去印证合理性。监督过程中发现问题的整改，也是流于形式，为了整改而整改，而不注重从源头去分析和解决问题。

三、加強机场集团内部控制体系建设的应对措施

（一）合理的设置内部组织架构，健全法人治理结构

随着我国航空业务运输规模稳步增长，民航战略地位日益凸显。全省机场资源整合效应不断显现，核心主业稳步增长、关联产业深入推进、基础设施能力大幅提高。集团公司持续加强管控、深化协同，汇集全集团上下，全面推进治理结构和治理能力现代化。机场集团在进行组织机构的设置过程中，根据经营特点和企业文化，划分出不同管理层次，建设合理的组织架构对企业的内部管理进行控制。构建合理的组织架构，需要清楚地认识到不同岗位之间的岗位职责与工作内容，从优化管理的原则出发，确保建设目标在内部组织架构上的构建。在内部控制建设中，不同的工作岗位需要设置与岗位匹配的人才，明确各自的职责。部门的领导不仅要对自身的职责负责，同时需要对管理业务人员的工作进行监督和控制。