事业单位财务内控存在的问题及对策探讨

作者简介：臧俊知（1977-），女，汉族，河北廊坊人。主要研究方向：医保基金运行和管理，事业单位财务制度。

摘要：财务内控是现代化事业单位内部制度改革的一个重要内容体现，也是行政事业单位进行内部风险管控的一个重要抓手。国家已经出台相关规定，要求各单位内部要不断完善自身的财务会计内部控制制度体系的建设，经过多年的发展当前仍然有些单位或多或少存在些问题。文章从事业单位的财务内控制度相关概念入手，进一步分析当前我国行政事业单位的财务内控体系建设存在的问题并提出相应的解决对策，发表个人看法，希望能够为我国的事业单位财务内控体系建设贡献一点思考。

关键词：行政事业单位 财务内部控制 问题 解决对策

事业单位在我国的财务收支体系中占有重要地位，其财政收支由国家支配，所以作为事业单位财务内控监督成为行政事业单位进行资金管控的一个重要手段。作为事业单位的财务内部控制，其基础应当以预算控制作为基础，对财政资金的使用情况和使用经过及过程进行监督。但是，在实践中很多事业单位更加着重于完成本单位的社会效益和履行社会及职能上，忽略本单位的经济效益，忽视财务内部控制的管理职能，从而出现很多亟待解决的问题。

1事业单位财务内容的相关概念

1.1事业单位财务内部控制的内容

财务内部控制主要包括了两个方面，一是会计内控，二是财务管理，要想加强财务内控效果必须做好这两方工作有机结合。会计内控就是在当前既定的事业单位收支目标的指导下，对资金使用进行有效管控，保证会计信息准确，提升财务信息质量，确保国有资产的完整性和安全性。财务管理控制主要指的是事业单位对本单位当前的资金进行事前、事中、事后的分析安排，对事业单位业务开展所需要的人、财、物的投入进行统一管控，进而提升事业单位的职能效应。

1.2事业单位财务内部控制的作用

完善财务内部控制体系同规范的事业单位预算管理体系有机结合，可以保证单位预算资金合理化使用，可以极大的避免出现预算资金支出挪作他用的或者乱用的情况，是规范资金使用流程、合理配置资金的、使得资金效益最大化的一个重要控制手段，从而提高行政事业单位内部管理水平。

2事业单位财务内控存在的问题

2.1预算编制不科学

预算编制始终是事业单位进行财务内控的重要依据，但是目前事业单位的预算编制多少都会存在一些问题。首先，对预算编制不够重视，改革意识不强，预算编制方法不科学、不合理，预算编制中“经验主义”较强。其次，预算执行不到位，预算目标的强制性和约束性未得到贯彻，预算执行的考核与约束陷于形式主义窠臼。再次，零基预算法未得到实践。目前，还是有事业单位采用基数法进行预算编制，零基预算编制法未得到采用，导致部门的预算编制具有很强的盲目性。最后，缺乏健全的、长效的预算监督机制，这是大多数事业单位都存在的问题，这也是导致预算执行效果差的最大影响因素。

2.2采购管理不完善

首先，当前行政事业适用的是政府采购制度，但是有些事业单位为了避开政府采购的限制和监督，独立设置采购项目，逃避公开招标。其次，政府采购监督机制缺失，很多事业单位的政府采购与采购监督合并在一起，使得采购监督失效。有的政府采购将项目委托给第三方之后没有进行密切跟踪，政府采购未按照规定进行操作，导致政府采购质量得不到完全保障。再次，采购负责人员对政府采购的认识不深刻，将政府采购简单的等同于商品采购，使得政府采购工作进展缓慢。另外，采购工作人员的相关知识不扎实，也是导致政府采购不规范的原因之一。最后，政府采购管理的执行程序中存在很多漏洞，超范围采购、超规模采购、随意变更采购的时有发生。

2.3资产利用效率差

首先，事业单位没有建立起行之有效的资产使用管理和监督管理体系，使得单位资产无法得到有效利用，资产空置长期存在，造成一定程度的浪费。其次，资产购置脱离于预算编制外的情况多有发生，使得预算管理与购置资产的资金严重脱节，资产购进随意。再次，固定资产管理存在严重问题，登记、领用、处置、盘点等制度得不到落实，一是固定资产账实不符，有账无物或者是有物无账;二是固定资产会计处理与实际价值背离，由于未按照规定计提折旧，导致实际价值与账面价值不符;三是固定资产的财务处理方式规范，导致固定资产成本的账面价值不完整。最后，固定资产处置不规范，违规处置，处置价值与剩余价值严重不符。

2.4财务人员素质不高

事业单位的财务工作人员综合素质水平不高，加上事业单位的领导对财务工作没有引起足够重视，财务工作思维还是停留在基础会计做账和会计核算工作中，使得财务内控效果不佳，财务信息无法真实体现本单位的实际情况。有的财务人员职业道德观念缺失，缺少丰富的工作经验，导致财务信息不准确的现象时有发生。事业单位的财务人员大多数是从本单位内部调任，没有丰富的会计实操经验，在改革之后并不能很好的适应当前新会计准则和会计制度，加之思维观念转变较慢，在推行财务内部控制制度过程中无法发挥出本职工作的作用。

2.5财务基础工作不规范

第一，票据管理不规范。事业单位都是采用国家统一印发的财政票据作为业务往来的凭证，有些事业单位在票据管理过程中存在很大的漏洞，票据领用、核销等环节监督不严，出现擅自使用或者是违规使用票据的情况发生。第二，原始单据管理不规范。例如招待费用、出差费用等报销单据不全而给与报销的;不采用规范的單据填报方式导致经济往来轨迹模糊的;假发票、白条报销的等等。第三，科研经费管理不规范。科研经费是事业单位一项非常重的资金支出，科研经费的管理一直是困扰事业单位的重大问题，也应当是财务内部控制的重点管控对象。但是，由于科研事业的特殊性，科研经费内控始终达不到效果，存在严重的浪费情况。第四，财务报告不完整。在财务内控中，财务报表未附表注，财报无法真实反映业务情况。