协同理论视角下高校工程建设项目内部控制问题研究

李国栋 徐向峰

作者简介：李国栋（1982— ），男，汉族，河南新密人，博士研究生。主要研究方向：公共管理。

基金项目：重庆市社会科学规划重点项目“重庆市物联网产业发展战略研究”（项目编号：201ZDJJ41）。

摘 要：基于协同理论视角，结合Y大学为例，探讨高校工程建设项目内部控制相关问题，并提出建设性意见。

关键词：协同理论;内部控制;工程建设

高校工程建设项目内部控制建设问题一直受到社会关注，较为严格，按照内部控制规范的要求围绕制度建设、机制完善、招投标工作、资金管理以及业务流程等几个重点环节进行盘点[1]，协同机制是我国行政事业单位内部控制实施过程中的重要原则，在实行不相容职位分离操作的前提下，保持单位内设部门和下级单位之间、业务流程之间以及流程各环节之间的衔接和联系，保证内部控制在分权设计上高效运行的机制。

一、协同理论在内部控制方面的主要出发点

内部控制作为事业单位财务管理重要内容，提高内控重点要素的协同性、执行力和互补性非常重要，这也是提升内部控制推进效率和实施效果的重要环节，重点在于构建一系列的内部控制流程，培育一整套的内部控制制度文化载体，不断增强事业单位内部控制推进过程中各个部门的高效协调，进而达到提升内部控制操作人员的自主性，达到建设内部控制标准体系的目标。

二、建设项目控制主要存在的风险点

（一）建设项目资金管理方面

建设项目资金管理的风险主要存在于在工程款的支付环节。一是工程项目支付金额的确认阶段可能存在应支付金额审核不严的问题;二是在审核阶段可能存在对支付材料的完整性和支付票据的真实性审核不到位的问题;三是在会计制单阶段可能存在会计科目的选择和项目的选择的问题;四是付款阶段存在支付与工程合同条款匹配的问题，时效性、精确性与原则性之间的协调属于建设项目普遍性的一个廉政风险点。

（二）建设项目现场管理方面

建设项目现场管理的风险主要存在于材料的控制、工程计量和形象进度的审核环节。一是在材料认质定价阶段可能存在材料认质定价的准确性、性价比问题;二是在材料的进场验收阶段可能存在对材料验收不严，施工单位所采购的材料是否与认质定价的材料一致的问题，甚至可能存在施工单位把材料以次充好的风险;三是在工程计量阶段可能存在少计、漏计或多计工程量的问题，造成工程造价不准确的风险;四是在对新建工程月进度审核阶段可能存在审核不严，造成多支付工程款的风险。

（三）建设项目招投标方面

招投标方面存在的风险主要表现为：一是应招未招或项目化整为零或躲避招标;二是招标过程中出现围标、串标行为;三是招标项目最高限价的编制出入太大;四是存在低价中标后工程建设项目难以履行的风险。

三、已经开展的主要工作

（一）采用集体研究机制开展建设项目立项工作

严格的集体议事决策机制是加强高校工程建设内部控制系统的重要路径[2]，组建了“Y大学校园规划建设委員”，作为学校工程项目的决策审议机构，学校工程项目的立项，均需通过业务主管部门、业务分管校领导及建设领导小组的审批，坚决杜绝个人决策代替集体决策等不合规的方式，随着近年来巡视工作的推进，不断将学校工程建设项目纳入巡视以及各项督查督办的重要内容，确保学校规划建设决策的科学性。

（二）合理设置建设项目岗位、明确岗位职责

建立一套建设项目内部控制岗位分析及设置机制，加强关键岗位建设，明确职责边界，推动工程项目实施目标KPI考核机制[3]。基建后勤管理处作为工程项目的业务管理部门，负责工程项目的日常管理工作，履行工程项目的管理职责，根据实际需要，设置了相应的岗位并明确各岗位职责。在工程科设置了技术岗、现场管理岗、预（结）算岗、手续办理与工程款支付岗等，负责工程项目的相关手续办理、现场管理、工程款支付手续的办理、工程结算的初审等工作;在综合科设置了材料认质定价岗、材料验收岗、档案管理岗、合同送签岗，负责基建后勤系统各类合同的审核、签订以及备案管理工作、材料认质认价工作、工程项目决算资料的送审、整理和归档工作以及协助工程科做好工程的收方等。

（三）严格落实并执行招投标制度

学校建设项目严格执行招投标制度，特别是严格执行《中华人民共和国招标投标法》、《四川省招标投标条例》等法律法规，做到应招尽招、按规定招标。大型项目（工程预算金额超过200万元）的招标活动，在建设工程交易中心进行;附属小型项目（工程预算金额在200万元以下），报教育厅批复同意后，在监察部门监督下由学校采购中心组织在学校进行公开招标;按规定可不实行公开招标的项目，由采购中心按照学校招标程序和规定自行招标。

（四）精确执行建设项目的资金支付程序，严格确保学校资金安全

学校财务处作为建设项目资金的管理部门，严格执行高校财务制度，落实专人负责建设项目资金的支付与审核，确保建设资金的安全。制定了《Y大学建设工程款支付管理实施细则》和工程款划拨流程，严格按最新高校会计制度要求，从审核支付申请材料、会计制单以及出纳付款进行全过程管理，主要在票据真伪鉴定、支付材料的审核、会计科目的选择、支付准确性以及支付的时效性等几个关键环节上严格把控，避免资金管理风险的产生。

（五）完善建设项目的验收程序

新建工程验收包括预验收、单项验收、和竣工验收三个阶段，预验收阶段，参与建设的建设单位、施工单位、设计单位、地勘单位、监理单位等参建各方在省市质量监督总站的监督下共同参与进行验收，同时学校的监察处、审计处、使用单位和管理单位也参与验收;单项验收由重庆市政府相关职能部门组织开展，包括消防验收、规划验收、防雷验收、环保验收、节能验收、空气质量检测、水质检测、档案验收八个单项验收;竣工验收在完成八个单项验收的前提下，施工单位对预验收提出的问题全部整改完成后，由建设部门、施工单位、设计部门、监理部门等参建各方在省质量监督总站的监督下共同参与进行验收，竣工验收合格后，按照相关规定到省教育厅办理备案登记手续;修缮工程验收由学校建设工程管理职能部门组织开展，审计处、纪委监察、使用单位以及管理部门等共同参与，对最终工程质量进行严格审核把关[4]。