关于完善企业内部控制制度的建议

王亚云

【摘要】伴随世界经济一体化与全球化的发展，企业经营与发展规模随之持续扩大，企业自身的业务形态也更为复杂，作为企业实现自我约束管理的关键部分，内部控制对于企业经营组织的优化与完善、管理分工的科学化与合理化有着积极的推动作用。因此，实现有效的内部控制管理已经成为企业发展的必然趋势。文章介绍了目前企业加强内部控制建设的现实价值，分析了企业在内部控制制度方面存在的主要问题，并在此基础上提出优化内部控制管理的具体建议。

【关键词】内部控制;企业管理;企业战略

【DOI】10.12334/j.issn.1002-8536.2021.27.

内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，已经成为现代企业管理的重要手段。因此，完善企业内部控制制度，保证会计信息质量，对于企业的健康成长与进步具有重要意义。而且随着国内国际经济形势的持续复杂化，企业面临的竞争环境更加残酷，积极寻求良好的内部控制来推动企业的长远发展，是目前企业需要重点关注的问题。

1、企业加强内部控制的建设的现实价值

内部控制是企业为了维护自身会计信息有效性、物质安全性等而采取的一系列管理措施与管理方案，在企业的经营与发展期间起到关键的引导与规范作用。目前，加强内部控制的建设具有突出的现实价值：第一，内部控制能够帮助企业更加明确地划分部门职责，让各个员工准确认识自身的职责，以便在出现问题的时候更快找到工作负责人，及时进行问题的反馈与处理，全面提升人员的工作效率与工作质量;第二，内部控制有助于规范企业管理与运营。唯有在高效的管理与控制作用下，企业方能够实现长久地稳定发展与进步。第三，内部控制有助于企业规避风险影响，值此残酷市场竞争的背景影响下，企业发展面临着各种各样的风险影响，而内部控制能够让全体公司人员切实认识到自身需要承担的责任与义务，切实保障企业的稳定运营;第四，内部控制能够帮助企业规范会计工作。内控控制制度的重点要求就是企业根据会计法来制定单独的会计制度，有助于企业会计工作的有序进行，让会计工作者能够在规范要求下展开工作，确保会计信息的可信性与准确性。

2、我国企业内部控制存在的问题

2.1企业内部控制意识淡薄

近几年来，虽然许多企业建立内部控制制度，但在实际操作期间，考虑到人员内控培训工作的不到位等因素影响，加上意识淡薄，使得内部控制制度只局限于纸面，流于形式，没有得到真正的贯彻执行。尤其是基于企业内部管理体制的影响，经营决策者的风险偏好对企业风险程度起到决定性的影响作用，在内部投资决策以及治理结构等方面存在较多的问题与不足，例如在进行投资决策期间，缺乏合理性与科学性，“投资失误”带来的风险成本无人承担等现象屡见不鲜。

2.2企业管理层和员工综合素质有待提升

在企业的发展期间，管理层起到极为关键的影响作用，由于普遍存在管理层权责不配位的情况，需要承担的责任压力较少，使得管理层不重视自身能力与素养的提升，整体的经营以及管理能力相对较弱。同时，现在知识日新月异，各种新技术层出不穷，要求员工具有更强的综合素质，单一知识很难对岗位发展需求进行有效的满足。而且，财会工作呈现出很强的综合性特征，从业者不但需要拥有良好的知识储备，而且需要具备相应的生产技术等业务知识。然而，目前大多数财会人员的知识结构还是比较单一，这也是内部控制制度失效的原因之一。

2.3公司治理结构不完善

在企业内部控制环境的营造期间，良好的公司治理结构必不可少。如果不具备优良的治理结构，则企业的内部控制就成为无源之水、无本之木。当前，一些企业普遍存在治理结构不完善的现象，无法形成有效的内部控制执行体系。例如监事会以及董事会等相关人员的权责利劃分缺乏具体性与明确性，相关管理制度与机制没有良好的可行性。而且董事会不具备良好的独立性，无法实现经理层的管控;同时，监事会具有的权能相对受限，很难达成对经理层以及董事会的高效监督。从而导致内部控制的效果大打折扣，无法实现建立内控制度的初衷。

3、提升企业内部控制水平的对策建议

3.1提升管理层对内部控制重要性的认知

企业管理层只有充分认识到内部控制对企业的日常经营管理和实现战略目标的重要意义，才能够为内部控制工作的实施奠定良好的基础。这往往是内部控制能否顺利执行以及内控能否发挥它应有的作用的关键。企业内部控制制度需要从上而下来推动，并且有相应的奖惩机制，激发全员参与执行企业内控的积极性和责任心。而作为企业的管理层，更应该以身作则，展现积极的榜样力量，引导全体员工践行内部控制工作要求，推动企业实现良性发展。

3.2坚持以人为本，提升企业全员综合素质

企业应树立以人为本的观念和全员控制的工作理念，清晰地认识到内部控制的核心基准点是实现对人员的管控。人不但完成内部控制设计，而且还需要执行内部控制;不仅要承担其实施内部控制的责任，而且还需要对他人进行监督，同时接受他人对自身的监督。

3.3完善公司内部治理结构

良好的公司内部治理结构，是确保内部控制制度能够顺利施行的前提所在。企业的经营管理层以及董事会等为推动企业经营目标的顺利达成，构建具备良好控制职能成效的程序与措施，营造良好的内部控制环境，引导全体员工积极参与到内部控制环节。内部控制与公司治理结构两者有密不可分的联系：

一方面，优良的内部控制能够保障公司治理的发展与改善。良好的内部控制，能够对会计行为进行充分的规范与管理，保障会计信息真实可靠，积极消除漏洞与错误行为，维护企业资产的完整性与安全性。同时，会计信息系统是公司治理期间重要的信息基础，是经营管理层以及董事会进行决策与考核等相关工作的信息参考。因此，完备的内部控制可以积极维护投资者等相关人员的权益不受到侵犯，维护企业发展的繁荣与稳定。

另一方面，完善的公司治理能够保证内部控制顺利运行。事实上，内部控制处在公司治理的整体背景影响下，公司治理能够为内部控制的顺利展开创造良好的制度环境，两者密不可分。由某种层面来看，公司治理属于内部控制的广义形式，营造优良的外在治理环境后，内部控制系统方能全面地展现自身的价值，提升企业经营与发展的效益水平。否则，无论内部控制制度进行怎样的优化与完善，都将停留在形式层面，企业无法顺利获得预定的发展成效，整体的经营与发展受阻。

结语：

综上所述，内部控制对于现代企业管理具有重要的影响。目前，我国企业内部控制基础比较薄弱，质量还有待提升。因此，企业需要重视内部控制的发展与优化，全面提升管理层对内部控制重要性的认知，坚持以人为本，提高管理层和员工的素质，并不断完善公司的内部治理结构，加强内部审计制度建设，提升内部控制的水平。

参考文献：

[1]万坤.浅析企业内部控制的现状及对策[J].中国商论，2019（23）：154-155.

[2]张小强.企业内部控制存在的问题及对策探讨[J].中国商论，2020（19）：131-132.