企业税收负担及其经济影响的分析

宿倩

【摘要】我国税收制度中的重要核心内容所在就是税收负担，其密切关系着经济主体利益分配，所以针对企业税收负担及其经济影响的分析和探讨十分必要。本文首先分析企业税收负担和影响企业税收负担的因素，之后探讨企业税收负担的经济影响，在此基础上阐述了一些利于企业税收负担有效缓解的措施，希望能为企业的可持续发展提供促进作用，确保企业在社会及经济发展过程起到的作用得以最大化发挥。

【关键词】企业税收负担;经济影响;分析

【DOI】10.12334/j.issn.1002-8536.2021.27.

我国税收环节占据较大比重的就是农业企业，而农业企业发展环节面临的税收压力也很大。虽然说通过税收能为政府经济困难提供一定的缓解，使政府整体财政收入有效提高，但值得注意的是，立足长远角度来看，过大税收负担会严重阻碍企业发展，导致企业整体经济增长动力逐渐降低。目前，随着税收速度的逐步加快，必须要相关人员深入分析农业企业税收负担及其经济影响，为税收增长速度能保障实体经济发展需要得以充分满足提供有利条件，促进当前社会经济可持续发展。

1、企业税收负担

税收收入与可供征税税基之间对比关系就是税收负担，简称税负，在纳税人对纳税义务进行切实履行的情况下，承受的经济负担之一就是税收负担。与税负轻重具有密切关系的因素为国家财政收入多少及经济调控力度等，所以在研究税收理论及设计税收制度的过程中，重要问题之一就是税收负担的考虑。企业税收负担过大的情况下，必然会制约企业更好地发展，所以在企业内部进行管理工作时，应在税务管理与筹划方面提高重视程度，基于税收政策的良好把握，以相关法律法规等为主要依据，科学、规范开展税务筹划管理工作，为企业经济效益的最大化提供基本保障[1]。

2、企业税收负担影响因素

2.1经济因素

经济因素会严重影响企业税收负担，首先，社会经济供给能力会约束企业税收负担承受能力，一些研究表明，具有较高经济发展水平的国家，会产生较高的国内生产总值，同时也表明具有较强的税收负担承受能力。其次，经济结构也会在一定程度上影响税收负担，其中产业结构会严重影响企业税收负担，在产业结构升级换代的背景下，以往粗放型经济增长模式开始逐渐转变为集约型，随之得到同步、甚至快速增长的就是税源，这一环节就需要税制的积极调整，如此才能为经济增长提供促进作用[2]。最后，企业税收负担会受国家宏观经济政策调控而产生影响，国家以不同地区实际情况为依据，针对税收负担进行调整的过程中，能使得经济出现区域性过冷或过热现象得到有效避免。

2.2制度因素

制度方面的影响因素主要体现在以下两方面，即财政收支体制、税收制度。首先，立足财政收支体系方面进行分析，税收收入为财政支出主要来源，简单来说，就是在财政支出越大的情况下，就会产生越重的税收负担，而政府职能范围及财政支出效率在一定程度上决定着财政支出规模大小，从其中的政府职能方面来看，国有资产增值保值的保障、国民经济平衡发展的调控等为政府主要经济职能所在;而从其中的财政支出效率来看，其会给税收支出规模大小造成直接影响。其次，税收负担的形成会受税收制度而产生直接影响，征税范围及对象、税率等为构成税收制度的各项要素内容，这些要素都会影响企业税收负担，在改变这些要素的情况下，也会改变税收负担，在税收负担合理的情况下，才能提高经济。

2.3企业因素

企业规模及投资报酬率、资产负债率等自身因素都会影响企业税收负担，企业类别不同的情况下，会存在差异化规模，一些学者通过分析认为：在企业具有较大规模的情况下，基于自身优势的应用，可向政府方面对更大税收优惠政策进行寻求;而还有部分学者则认为：在企业具有较大规模的情况下，会产生较高的有效税率，此时就会形成较重的税收负担，而具体哪一种认为符合实际情况，仍然需要后续进行进一步的探究和验证[3]。企业税收负担最重要的影响因素为投资报酬率，投资报酬率和企业规模之间的关系呈现为正比例，简单来说，就是在企业具有较高投资报酬率的情况下，就需要缴纳越多的税额，随之就会产生更大的税收负担，而反之则会产生较小的负担。

3、企业税收负担的经济影响

企业税收负担的经济影响主要体现在以下几方面，首先，在税负较大的情况下，企业自身发展会受到影响，不仅不利于税额的有效缴纳，同时企业持续健康发展目标也会受到严重制约，最终给企业在社会经济发展方面起到的促进作用造成阻碍。其次，对企业竞争力的提升具有影响，在市场经济逐渐趋于规范化及健全方面发展的背景下，企业竞争中起到越来越重要作用的一个因素为税务管理，如果企业不能规范开展税务管理和筹划等工作，加之受企业自身因素影响，必然会导致企业经营成本逐渐增加，随之加重税收负担[4]。最后，国家财政收入的主要来源途径就是税收，而税收工作与经济发展具有直接关系，同时也与社会和谐稳定具有密切联系，受社会主义市场经济环境影响，企业在自身发展过程不仅要面临较重的税收负担，同时面临的内外部压力也十分严峻，如果企业不能良好应对内外部压力和企业税收负担，必然不能保证自身的长久运行，影响税额缴纳，最终必然会给经济发展及社会造成影响。

4、帮助企业税收负担有效缓解的措施

4.1政府应合理制定减税政策

在我国减税政策中，一些减税政策目标是以经济下行问题的解决、经济增长的拉动等为主，此时为帮助企业税收负担有效减轻，可针对这些减税政策进行优化，即向激励企业自主创新及資本投资等减税政策方面进行具体化，为企业发展提供更好的帮扶，同时也能极大程度缓解企业税负压力，促进企业更好地服务于社会及经济发展。

4.2加强政府和企业沟通力度

首先，注意非税收入收缴管理工作的优化，第一，立足政府部门为主，在非税收入的收缴管理方面进行规范，借此使腐败滋生现象有效避免;第二，立足企业为主，为非税收入项目和金额明确等提供保障。

其次，在征缴及减征等宣传工作方面加强力度，第一，要在企业相关政策信息获取渠道方面进行逐步拓宽;第二，在网络宣传方面加强力度，不仅要注重网站建设的有效优化和完善，促进门户网站功能得以有效强化，同时还应将窗口宣传工作做好，如可将相关政策信息张贴到政务服务大厅一些窗口。

最后，在不合理收费项目方面注意及时调整和规范、取消，如在水资源费的收费项目方面进行调整，注意卫生监测费等的取消。

4.3促进中介机构收费合理化

当今社会中的企业，往往会承担较重的中介机构费负担，而中介机构也在不断出现更多的中介服务名目，甚至一些单位通过行政部门影响力的利用等对企业接受、购买指定服务与产品进行强制。除此之外，因中介服务具有繁琐手续，所以也会逐渐增加收费，加之一些代理机构中存在重收费及轻服务现象，都给企业税收负担造成了一定影响[5]。对此，为帮助企业税收负担得以有效缓解，需注意中介机构和政府（下转242页）（上接240页）部门脱钩工作的贯彻落实，通过政府有效监管工作的开展，基于政府职能作用的充分发挥，有效规范中介机构。此外，还可注意社会第三方监管机制的积极建立，借此来监管社会中的中介机构。

结语：

目前，企业正处在发展的重要阶段，这一阶段企业正在转型并升级产业结构，而企业原有的8%左右税负，也开始有逐渐上升的趋势呈现出来，所以会加重企业税收负担。此时，为确保能够有效协调发展，国家就需要在税收优惠政策扶持方向方面进行优化和调整，为经济均衡发展提供促进作用，使企业税收负担得以切实降低。除此之外，对于企业来说，还应该在自身管理水平方面不断提升，进而从税务管理及筹划方面为出发点，帮助自身税收负担有效降低，加之财务税收政策信息的及时关注和了解，确保借助科学、合法合规的方式来达到税务成本有效降低的目的。

参考文献：

[1]郭湧攀.企业税收负担与投资结构的关系研究[J].纳税，2020，14（35）：40-41.

[2]趙新成，郑军，王媚莎，张军.税收负担、寻租与企业研发策略——基于中国民营企业调查数据的实证研究[J].会计之友，2020，37（12）：126-131.

[3]薛伟，刘骏.税收征管压力对企业税收负担的影响[J].税务研究，2020，26（06）：104-109.

[4]高有辉.企业税负的影响因素及经济分析[J].纳税，2019，13（23）：194+196.

[5]高正斌，张开志，倪志良.财政压力、税收征管与企业税收负担[J].现代经济探讨，2019，2（04）：37-47.