高校现行绩效考核对财务管理工作的影响评估

2021-09-10袁昌富

经济师 2021年4期

摘要：随着高校推进以《大学章程》为核心的现代治理体系的建设，绩效考核就自然成为学校管理工作的一部分。财务管理是学校管理的重要组成部分，处于管理的基础环节，需要依法依规组织财务活动，处理各种财务关系，涉及到全体教职工的利益，对学校的影响面广。财务管理目标是否有效的得以实现，对学校事业目标的全面实现有着重大影响。为达到绩效考核目的，限制其不利影响，文章结合H学校绩效考核，评估其对财务管理工作的影响，着重分析满意度这一热点问题，提出了发挥财务职能的相关路径。

关键词：绩效考核财务工作影响评估

中图分类号：F234 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2021）04-107-03

一、H学校职能部门、直属单位年度绩效考核办法绩效考核简介

（一）考核原则

（1）群众公认和注重实绩相结合原则;（2）目标考核与绩效考核相结合原则;（3）定性考核和定量考核相结合原则;（4）机关部门和二级单位相互考核原则;（5）部门单位考核结果和干部个人考核挂钩原则。

（二）考核对象及内容

（1）专业学院：（略）;（2）教学部：（略）;（3）职能部门、直属单位：考核各职能部门、直属单位党建与思想政治工作;工作任务完成情况;工作规范程度;取得突出成果和重大荣誉情况;群众满意程度等。

（三）考核标准和考核等级确定

（1）考核标准（略）;（2）考核等级确定。根据各单位、各部门的性质和职能，分系列确定考核等级。{1}专业学院（略）;{2}教学部（略）;{3}职能部门、直属单位分两个系列确定考核等级。同时面向职工和学生服务的10个职能部门、直属单位为一个系列，包括财务处;主要面向教职工服务的12个职能部门、直属单位为一个系列，两个考核系列中前25%的定为“优秀”;26%至前50%的定为“良好”;总分低于60分的为不合格;其余均为合格。

（四）考核组织与分工（略）

（五）考核时间、程序和方法（略）

（六）考核结果的使用

（1）考核结果作为单位奖励性绩效津贴分配的重要依据;（2）考核结果作为评选先进集体的直接依据;（3）考核结果作为中层干部年度考核奖惩的重要依据之一。

二、绩效考核情况分析

（一）职能部门、直属单位（面向职工和学生服务）绩效考核得分及排名（节选）

（二）两年绩效考核情况简要分析

1.各部门考核得分均在90分以上，最低得分93.15分，表明各部门的工作得到学校的认可，学校整体绩效考核优秀。

2.“工作任务”最低得分94.78分（折合百分制），显示各部门常规工作和重点工作完成情况极其优秀。

3.“其他管理工作”最低得分98.2分（折合百分制），说明学校管理有序，目标达到程度极高，管理效果极佳。

4.“党建与思政工作”最低得分89.8分（折合百分制），反映党建工作富有成果，思想政治教育效果好。

5.“满意度”最高得分84.8分（折合百分制），最低得分79.27分（折合百分制），蕴含着大家对服务要求的更多期待。“满意度”的指标内容对所有部门一样，也就是说，如同跳水比赛，“101”与“207B”一样打分，不考虑难度系数，像冰棍一样直接入水与后滚翻3周半入水得同样要求。虽说，确定难度系数是个难题，但始终不考虑难度系数，出现一些联想是自然的。如：规则制定者的能力问题，预埋地雷需要时引爆，我的地盘我做主等等。

6.创新与荣誉近一半的部门得分为0分。依据“创新”的考核要求和评分办法，结合考核中，无一部门在“创新”项目上得分的实际情况，要高度重视，深入分析。“创新”是这个时代的主旋律，作为高校的职能部门，在管理、服务、保障等方面，两年来，无任何举措，实在是难以解释，也与其他指标考核的结果形成逻辑冲突。可以合理推测的是：主管该项指标考核的部门懒政或能力不足，无法对学校各部门工作的“创新”工作作出判断，亦或是武大郎开店，我没有，你也别想。这是该校绩效考核体系中，“目标指向”在实际工作中未得到落实的重大问题，是对学校绩效考核体系的破坏。要切实剖析其背后的深层次原因，依考核程序与方法，有“创新”工作的部门放弃得分的可能性较小，两年无一部门得分，学校要深入反思，出台措施，有效推动学校工作的“创新”。

7.“荣誉”得分基本决定了部门绩效考核的名次。要充分肯定其能够调动各部门为学校争先创优积极性的发挥，也要充分认识其不利影响，对没有或难得有机会参与竞赛、评比的部门而言，就难说公平性，时间久了，其负面影响可能会进一步放大。

8.各部门的绩效考核得分之高与学校在高教系统的所得评价、社会美誉度不匹配。

9.績效考核是否有考核指标难度偏低、日常工作要求不高因素的影响，亦或考核工作不严，考核显示的结果与实际状况不吻合的情况，急需对绩效考核工作进行考核，以更好地开展绩效考核工作。力争避免“考核过程模糊，运用结果精确”状况的发生。

10.绩效考核指标之间的分值设计要进一步优化。如“党建与思政工作”在不同部门之间可设计浮动范围，细化工作要求和考核标准。

财务处绩效考核2015年排名第七（面向职工和学生服务的十个），为“合格”。2016年绩效考核排名第二（面向职工和学生服务的十个），为“优秀”。

进一步分析绩效考核2015年为96.03分，2016年为99.38分，2016年比2015年提高了3.35分。剔除“荣誉”2.732分外，比上年提高了0.618分。2016年度，因省教育厅、财政厅对预算执行进度、内涵建设投入比例、资产管理、学生资助绩效进行考核，成绩优秀，“荣誉”得分。若两年均剔除“荣誉”项目得分，财务处均在“优秀”等级。祈祷主管部门多多开展评优项目对实质性提高财务管理水平意义不大，必须要高度重视的是“满意度”体现的广大学生、教职工对财务管理工作的诉求。

三、财务处“满意度”情况分析

（一）“满意度”数据分析（节选）

1.学生“满意度”呈上升状态，且保持较高的满意度，位次相对稳定（前五位）。除持续关注考核项目外，更要与时俱进，充分关注学生的服务需求，以充分发挥“服务育人”的作用（学生“满意度”本文不作分析）。

2.教师“满意度”。根据相关数据与财务处同一个观察点（全校23个部门）满意度在全校情况比较：

（1）劳动纪律倒数第四;（2）服务态度倒数第一;（3）政策（技术）水平倒数第六;（4）办事效率倒数第三;（5）服务质量倒数第五;（6）廉洁自律倒数第十，总评倒数第五。

（二）“满意”的主要原因

1.财务管理环境的优化。随着政治生态的变化，学校各方把财经纪律作为“高压线”的意识不断增强，加强财务管理利于学校改革发展的共识日趋形成。

2.与现代大学制度相适应的财务管理机制建设的推进。 “统一领导、集中（分级）管理”的财务管理体制和党委对学校财务管理工作的领导责任及校（院）长负责制的财务工作领导体制日臻完善，各级财务关系基本理顺，各方的责任得到明确与加强，积极性得到发挥。

3.机构的设置和岗位职责的明确。按照内部控制规范和内部牵制的要求，财务处健全了内部机构，建立了人员培训、评价、晋升、轮岗机制。

4.财务制度体系的完善。以国家相关法律、规章、制度为统领，促进了内部财经规章制度的完善并更加注重财务管理，学校会计工作规范化建设的成效日益突出。

5.努力适应职能转变的需要，突出财务管理中“财务服务”的作用。通过对日常财务管理和会计核算业务操作程序的梳理总结，进一步规范了财务业务办理流程;改善了服务硬件环境;充分利用校园网这一服务平台，促进了服务水平的提高。

6.财务队伍的建设效应。财会队伍会计职业道德修养、综合素质和专业业务水平不断提升。

7.财务管理工作的成效。有限的教育资源合理配置到以人才培养为核心的创新发展中，在财力和管理上保障提高办学水平和教育服务水平，学生资助体系完善，实现应助尽助。

8.“阳光”财务与阳光“理财”的推进与坚持。定期主动公开财务信息，不断扩大公开范围，细化公开内容，主动接受广大师生员工和全社会的监督。

9.财务人员服务意识的强化、服务能力的提升及艰辛的努力付出。

（三）“基本满意”或“不满意”的主要原因

1.对学校建立的校内各级责任制内容理解不透彻。典型如经常听到批评财务处项目预算给少了。须知：财务部门承担的是执行层面而非决策层面的责任，预算建议由校长办公会提出，校党委会决定批准。

2.学校内部的规章制度之间有矛盾。有的是因为制定时间较早，未及时修订，有的是因为制定时，本部门利益、自身的方便考虑多了些，极端地是有的制度竟然无解释部门。执行的矛盾焦点自然落到财务处。

3.重大决策的机制、程序、责任追究不协调。财务的保障能力出现不足时，易于成为背锅者。

4.制度调整和规章修订触及到了学校利益相关方的既得利益，各相关主体适应性迟缓，有的甚至于抵触与抗拒，增加了财务管理具体执行的的难度和压力。

5.“放管服”环境下科研经费管理制度的落地问题。对横向课题，不少人误认为，科研经费是自己争取来的，与制度规定没啥关系，遵守规则意愿勉强;对劳务费问题，政策多门，要求不一，工作中执行风险的承受程度与满意度的平衡，是一个艰难的选择。

6.绩效工资改革面临的新问题。绩效工资改革后，学校各类人员性经费的开支口径和标准必须统一，原来散见于各预算项目中的人员性支出将被剔除。学校各层级都有微词，影响了原有的工作模式、分配模式、激励方式，显得一时难以适应。

7.有些业务流程管理程序的科学性、效率性不高。如审批手续重复、部门间办理顺序导致的工作人员在不同楼宇间的往返、授权审批人员的不在岗等等。

8.有些财务人员责任心不强，业务熟练程度不高、制度理解有偏差、态度友好程度不夠、业务处理不及时等等，自然会直接引起不满。

9.极少数部门和个人，因不当利益获得受阻，不良情绪管控了自身不应当的表达诉求。

四、全方位努力，提升“满意度”

“满意度”一定程度上反映了师生员工对学校现代大学制度推行效果的认可度，更多在所提供的职业服务方面，一般认为：服务能力是建设具有现代治理能力高校的外在表现，因其涉及面广，仅从财务管理角度，分析各方提高“满意度”的路径。

（一）学校层面

1.完善以《大学章程》为指引的治理结构体系，逐步形成科学合理的现代大学治理结构。党委的领导责任、校长对学校财务管理工作的全面负责与校内各级干部的经济责任制要层次清晰，权责分明。

2.财务管理体制和运行机制要不断完善。依据教育事业发展形势的变化，不断补充、修订和完善各项财务管理制度，提高财经制度执行力度，优化财务治理环境。

3.加强学校师生员工的思想政治工作、普法工作、财经纪律宣传教育工作。教育工作者应维护高校良好的社会形象，走在社会遵纪守法的前列。刚性制度与观念转变的时间差要尽快缩短。底线意识、红线意识必须得到有效强化。

4.进一步加强内部控制。优化各类经济活动的业务流程，明确各项业务控制环节与相关责任，特别是关键环节的控制。定期评估风险、检查防范风险措施的有效性。

5.建立健全监督体系，不断提高监督水平。注重财经纪律监督机制的顶层设计。充分发挥内部审计的监督作用。加大追责问责力度，明确追责问责的范围，强化财经纪律约束与严肃责任追究。坚持“一案双查”，严肃追究各自份类的责任。

6.健全职工收入分配机制。注意不同利益主体的利益诉求、分配关系的错综复杂。充分发挥收入分配制度调到各方积极性的正能量作用。

7.做好各级各类科研经费的管理与服务工作。依据国家要求的科研经费管理体制，配套好适应性、操作性、执行力强的学校科研管理财务制度。科学编制科研项目预算，强化对项目实行全过程管理与服务工作。

8.落实《教育部关于加强直属高校直属事业单位财务队伍建设的意见》和《省教育厅省财政厅关于加强省属高校财务队伍建设的意见》（苏教财【2016】12号）。加强财务队伍建设和加快财务管理信息化建设，努力提高会计职业道德水平。注重财会队伍党风廉政建设。

9.强化财务管理信息化建设的顶层设计，做好学校内部信息系统之间的互联互通与信息共享，满足学校信息化管理的要求。

（二）财务处层面

1.充分认识提高师生满意度的重要性：是会计职业道德规范的要求，是适应院校竞争、提高发展质量的要求，是个人自身修养、人文情怀和“自由、平等、公平、正义”的文化精神的体现，是爱生如子的人文精神与崇尚学术、提高能力的职业追求，是获得尊重、求得发展的起点。满意度测评与部门、个人工作绩效考核挂钩，部门、单位作为一个集体，一定会追究影响满意度的人的责任，与集体利益相冲突的一切人或事必然会收到这个集体的扬弃。

2.完善内部工作规范与内部组织体系，促进处室职责的全面履行。

3.丰富服务内容，注重持续改进。要把握管理新热点，理解保障新期待，满足服务新需求。要切实加强学习，认真调研，不断追踪，持续跟进，关注同行，运用媒介，积极回应，努力做到领先一步。注重持续改进，没有最好，只有更好。充分理解“持续”与“改进”是时间、空间与内容三个维度上的共同要求。在努力提高师生满意度的过程中，提倡“四有”、“热”、“闹”。“四有”即有想法、有办法、有位置、有成绩。“热”即热情、热烈、热血。“闹”即旺盛，生机勃勃，声势浩大。

4.注意业务办理流程的不断优化，提升服务水平。让财务作业流程不断适应学校内部管理的变化，推行标准化管理，努力降低业务处理差错率，提高财务工作效率;注重对具体财务报销事项管理的同时，要向提升财务服务和加强监督管理转变。

5.善于用制度、规则、程序来约束和保护自己。努力防止其他因素导致的矛盾由财务部门直接面对。如：区分经济业务活动当事人的责任与财务人员的财务监督责任。财务报销审核的重点是程序规范、手续完备、核算准确，经济业务活动当事人违法违规的责任，当然由当事人承担，财务处无法保证此类事项的绝迹。

6.加快财务管理的信息化建设。让财务管理系统能与人事管理系统、教务管理系统、学生管理系统、资产管理系统、物资采购管理系统等实现信息共享，有效互通互联，提升财务管理水平。要善于使用现代管理手段解决工作中遇到的新情况和新问题。

7.注重会计职业道德水平的提升。严守劳动纪律，端正服务态度。坚持学习，熟练掌握政策规章制度，提高业务能力和水平。正确处理好财务监督的原则性和财务服务的灵活性的关系，提高办事效率及解决问题的能力。充分利用网络信息平台，扩大教职工获知财务信息、提供有效财务建议的渠道，努力提高服务质量，坚守职业操守，讲原则，守底线，做到廉洁自律。

8.加强会计文化建设。营造工作有压力、精神有动力的和谐工作氛围。实现会计人员学历、职称提升之路、职业能力拓展之路、职业道德水平提高之路的“三路”重合。着力打造一支素质过硬、业务精通、作风优良、清正廉洁的专业队伍。处理好“服务”、“保障”、“管理”三者之间的关系。用思想认识上的“三有”，指导实际行动上的“三用”，达到客观结果上的“三好”。即“服务有心、保障有力、管理有效”，“服务用心、保障用力、管理用劲”，“服务反响好，保障效益好，管理效果好”。工作中提倡“三从”“三不”“四心”，即会计核算方法选择从优、工作标准从严、与人相处从善;不说不知道、不抱怨（含不推诿）、不嫉妒;心宽、心正、心诚、心静。

综上，高校财务管理水平是学校管理水平的重要代表，对学校各项事业的发展有着直接影响。学校各级组织要正视高校财务管理中存在的问题，尤其是深入揭示“满意度”背后的问题，及时更新观念，不断创新，助推学校事业的顺利發展。

[基金项目：本文系江苏省教育厅高校哲学社会科学研究项目《新常态下基于战略导向型全面预算管理的高职院中长期预算编制改革研究》（2015SJA009）阶段性研究成果。]

参考文献：

[1] 关于深化高等教育领域简政放权放管结合优化服务改革的若干意见，教政法[2017]7

[2] 省教育厅省财政厅关于加强省属高校财务队伍建设的意见.苏教财，2016（12）

[3] 教育部关于直属高校落实财务管理领导责任严肃财经纪律的若干意见.教财，2015（4）

[4] 省教育厅关于省属高校落实财务管理领导责任严肃财经纪律的若干意见.苏教财，2015.

[5] 教育部强调高校财经纪律多位校长谈财务管理.光明日报， 2015.9.22.

[6] 陈尘肇.全面深化监督严肃财经纪律.财政与研究，2015（2）

[7] 袁昌富.构建责任体系全面深化监督.经济师，2017（9）

[8] 袁昌富.从“先进模范”与“战斗堡垒”两个作用角度管控“共振”促进会计职业道德水平的提升.新校园，2017（9）

[9] 四川省教育会计学会课题组.新常态下加强和改进高校财务管理的思考.会计之友，2015.