关于集团性国有企业人工成本管理的研究

巩丽

摘 要：市场经济不断发展，企业竞争越加激烈，特别是2020年以来受疫情影响，大多数行业领域由于市场需求和生产能力下降，已不同程度出现延期开工、营业额下降、现金流紧张等情况，因此在现代化企业的发展与建设过程中，成本管理的重要性凸显。同时人工成本是企业中主要的变动成本，占有极大的比重，因此人力成本管理就成为了当前企业管理的重要内容。特别是目前集团性国有企业众多，如何更为高效地进行集团性的管理也是一个迫切需要解决的问题。文章从人工成本目前管理现状入手，对存在的各种问题进行了分析，探讨建立人工成本管理原则，并针对性地提出相应具体措施，以实现人工成本管控的目标。

关键词：人工成本管理 原则 措施

中图分类号：F240  文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2021）04-089-02

人工成本是指一定时期内企业在生产经营和提供劳务活动中使用劳动力而发生的各项直接和间接的费用总和。包括工资总额、保险费用，住房公积金、职工福利费、工会经费及职工教育经费、劳动保护费、企业支付离退休人员费用、劳务派遣类费用和其他人工成本费用等。

一、目前人工成本管理存在的问题

一是人工成本管控意识淡薄。由于国有企业人际关系盘根错节、错综复杂，实施人工成本管控的阻力较大，管控精力的投入与效果的产出很难配比，因此大多数国企领导者将更多精力放在开拓市场方面，存在忽视人工成本管理的情况。

二是人工成本管控体制还未建立。虽然多数国有企业建立了人工成本预算机制，但在实操过程中，人工成本的概念构成存在模糊，同时也缺乏对人工成本的分析和统计比对，没有建立一套完整的管控机制。

三是员工薪酬分配制度不够完善。国有企业一般规模较大，员工众多，员工多以岗位、职级等因素决定工资，工资水平对员工能力和对企业贡献的敏感度不高，企业内混日子混资历、慵懒吃大锅饭、工作效率低下的情况时有发生。一些关键岗位、科研骨干或高级技能人才岗位人员薪酬水平较低，存在人才流失风险;而有些创造价值低的岗位，薪酬待遇却远高于市场水平，种种因素增加了国有企业人工成本负担。

基于国有企业目前人工成本管理的情况及人工成本管理对企业效益和效率的极端重要性，采取具体可行的措施对人工成本加以管理是十分必要的，当然企业要降低人工成本，最简便的方法就是减少人员，但是大量减员并不适合国有企业。因此，国有企业可从以下几个方面入手，不断加强人力资源优化配置，优化生产组织形式，提高劳动生产率，做好国有企业的人工成本管控工作。

二、强化人工成本管理遵循的原则

一是坚持效益导向原则。人工成本增长必须与企业经济效益增长相适应，人工成本投入必须以产出效益为基础，人工成本投入增长原则上低于产出经济效益增长。

二是坚持问题导向原则。实时监测人工成本管理情况，根据人工成本质量指标的历史同比及行业对标情况，通过人工成本管理動态调整，确保投入产出效率不断提高，职工引得来、留得住、用得好。

三是坚持实事求是原则。人工成本数据均为实际发生的全部数额，计算人工成本总额时做到数据准确、全面、据实列支，各项数据不能重复。

三、确立人工成本决定机制

一是企业要切实将人工成本增减与效益升降同向联动，与劳动效率水平紧密挂钩，综合考虑劳动生产率及人工成本投入产出率、人工成本市场对标等情况，合理确定年度人工成本。

二是合理设置效益指标。人工成本效益联动指标，其中包含至少1个经营业绩考核的经济效益指标，主要考虑利润总额、收入总额、任务完成率等指标。

三是合理设置人工成本效率指标。企业人工成本在按照经济效益决定的基础上，还应当根据劳动生产率、人工成本投入产出率对标情况合理调整。劳动生产率指标主要选取人均利润、人均收入等指标;人工成本投入产出率指标主要选取人工成本利润率、人事费用率等指标。

四是统筹考虑各种因素。企业应根据经营实际，按照“效益增人工成本增、效益降人工成本降”的同向联动原则，综合考虑劳动生产率提高和人工成本投入产出率、职工人工成本水平市场对标等情况，建立人工成本与经营业绩考核指标联动机制。只有实现企业经济效益增长和劳动生产率同时提高的前提下，人工成本才能得到最高限度的提高。

四、加强人工成本预算管理

一是要做好人工成本预算编制工作。人工成本预算费用应结合企业上年实际情况、当年生产经营计划和其他人工成本构成项目的增减因素编制。同时，根据年度政府发布的市场工资价位、分行业企业人工成本水平及工资增长指导线等对标情况，对预算中项目构成、用工计划等进行适当调整。

二是将人工成本预算（含工资总额子预算）纳入财务全面预算管理。各权属企业有关部门按照人工成本预算编制原则和要求，形成人工成本预算编制方案。其中，方案主要分年度预算执行情况、下年度预算说明两部分，并提交初稿至集团组织人事部门汇总、预审后，上报终稿随财务全面预算报集团公司审议。

三是落实预算执行与调整。预算报告批准后须严格执行，原则上不得调整。当遇到重大政策调整或不可抗力因素影响，以及市场环境、企业经营条件等发生重大变化，致使预算实际执行已经或即将出现重大偏差时，履行一定程序后，可进行必要调整。

四是预算分析与评估。建立人工成本预算季度分析与动态调整机制，发挥预算指导、约束作用，相关部门根据预算开展人工成本管理活动。对超过目标计划或偏离行业企业平均水平较大的权属企业进行预警通知，提出改进措施和建议，确保预算目标实现。

五、建立人工成本考核与监督机制

人工成本年度完成结果纳入企业年度工作业绩考核参考依据。其中：组织人事部门负责集团公司年度人工成本预算的清算与考核，以及工资总额专项审计工作。财务管理部门负责人工成本会计核算，并提供企业人工成本类指标中涉及的相关经济指标完成值。审计部门负责人工成本考核的审计监察、效能监察，对人工成本支出、报表真实性、合法性、合理性进行审计，对发现的问题督促及时整改。

当然，人工成本的管控离不开领导层面的高度重视，优化人力资源配置的相关措施，如精简组织机构、压缩管理人员人数、人员内部调剂、开展岗位定岗定编、低端辅助性岗位外包等措施肯定阻力重重，但是随着社会主义市场经济的深入发展，企业间竞争愈加激烈，国有企业必须抓住当前大改革、大调整、大发展的契机，顺应新时代，才能实现企业的可持续发展。

参考文献：

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[2] 严苏宁.试论人工成本管控是提高企业竞争力的有效途径[J].中国井矿盐，2016，47（6）

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[4] 丁艳艳.浅谈国有企业的人工成本管控[J].财经界（学术版），2019（07）

[5] 黄瑞娜.如何做好工资总额预算管理[J].今日财富，2019（12）

[6] 大连市人民政府关于改革国有企业工资决定机制的实施意见.大连市人民政府公报，2019.03.15.

（作者单位：山东省财金投资集团有限公司 山东济南 250000）

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