浅析减税降费对中小企业发展的影响

顾思萦

摘 要：中小企业是我国市场主体的重要构成部分。我国中小企业成长较快，但税负重、制度性交易成本高且融资难等问题一直是中小企业发展瓶颈。2020年更大规模的“减税降费”政策给中小企业带来了新的发展机遇。本文将以海南自由贸易港中小企业发展为例，探讨其发展遇到的问题，综合分析“减税降费”系列政策给海南自由贸易港内中小企业所带来的影响，并对“减税降费”政策的优化提出建设性意见。

关键词：减税降费;中小企业;海南自由贸易港;影响

一、文献综述

刘洪涛在《浅谈减税降费政策对中小企业的影响》中提出：中小企业发展存在融资费用高、企业贷款手续复杂、税款缴纳较多导致企业面临市场风险较高的问题，因此文章提出通过减税降费释放企业经费压力以及优化信贷支持保障中小企业市场竞争平等性[1]。郝庆环在《减税降费政策对中小企业的影响》一文中提到我国中小企业所承担的税收压力较大，整体运行成本占公司总资产比例过高，中小企业盈利能力不足[2]，筹集资金困难，无法维持稳定的资金流，因此文章提出需要对中小企业制定税收优惠政策和对人才到中小企业就业给予扶持和奖励。李旭红在《构建海南自由贸易港税收制度体系思考》中提出海南自由贸易港税收制度是健全我国现代税费制度的重要补充，海南自由贸易港具有特色的税收制度体系通过适度的差异化政策对于特定的行业可以得到更优的税收激励效应[4]。上述文献给本课题研究提供了宝贵的参考意见，本文也将就海南自由贸易港的税收优惠政策分析其对中小企业的发展影响。

二、海南自由贸易港税收相关政策简述

2020年中共中央、国务院印发了《海南自由贸易港建设总体方案》，这是我国供给侧结构性改革和我国实现全面深化改革的重要一步。海南自由贸易港的设立关键在于制度创新，而制度创新首先体现在财税制度的创新[4]。税收优惠主要体现在“零关税、低税率、减税制”等方面。

一是“零关税”的优惠。符合条件产品可以享受免征进口关税、进口环节增值税和消费税的商品分阶段分对象给予税收优惠。关税壁垒的降低有利于企业降低生产成本、增强生产要素流动性，从而达到资源优化配置和企业产业结构转型升级。

二是低税率税收优惠。为鼓励企业在海南注册和生产经营，吸引企业参与海南自由贸易港建设，对于符合条件的企业给予企业所得税税率优惠，对于符合条件的个人给予个人所得税税收优惠税率。

三是简化税制。改革税种制度，降低间接税比重来达到优化税收体制、降低税负、实现财政收支整体均衡的目的。

三、减税降费对中小企业的积极影响

（一）降低企业税收负担，缓解资金紧张问题。对海南自由贸易港内符合税收优惠条件的企业给予15%的企业所得税税收优惠，与正常企业25%企业所得税税率相比企业减少缴纳一大笔税款减轻了企业税收负担。由于中小企业在相同情况下，融资风险和融资成本现对大企业而言更高[3]。税收优惠降低中小企业的生产成本，提升企业盈利能力和获利空间。加快金融行业对外开放，支持海南自由贸易港金融产品创新，放宽中小企业信贷要求，缓解企业资金压力，促进企业有更充裕资金用于企业市场开拓和产品研发。

（二）提升产品创新力，增强企业核心竞争力

海南自由贸易港内减税降费对企业技术创新主要有两个方面的税收优惠。一是在企业硬件设备和生产方面：对于企业进口自用生产设备可以享受“零关税”，符合条件的企业生产的不含进口料件或者在自贸港内含加工增值超过30%（含）的货物进入内地可以享受免征进口关税优惠;对于符合条件的企业资本化支出允许发生当期全部税前抵扣;符合条件的资产折旧可以费用化处理;二在人才方面：对于高端人才和紧缺人才给予个人所得税税负超过15%部分免征。这些优惠有利于企业降低技术研发成本、吸引和留住行业专家和先进技术人才，给企业创新发展和产业升级带来更前沿更高效的思想和模式，给企业注入创新活力。

（三）降低境外投资成本，助推企业走出国门

海南自由贸易港内对于企业符合条件的投资汇回由抵免制改为免税制，2025年前，对于在海南自由贸易港的特定行业如果在境外有直接投资并有所得，对于该部分所得免征企业所得税，这也是我国在所得税制度上开始了免税制的探索[4]也是我国深化改革开放积极参与贸易全球化的态度。企业可以积极对外投资加快资本要素和生产要素流动，实现资源优化组合，推动企业产品出口开拓企业国际市场，实现企业市场多元化。

四、减税减费面临的挑战

（一）企业财税人员专业水平不足。在中小企业运营和发展过程中，科学有效运用减税降费相关优惠政策，就意味着企业要有一定的税收筹划能力[5]。但是，现在企业拥有税收筹划能力的专业人员寥寥，企业无法及时准确运用最新的减税降费政策为企业获得最大的税收减免力度，对税收优惠的获得感不强。

（二）税收征管力度不足。海南自由贸易港巨大的减税降费力度对企业诱惑极大，因此可能存在企业恶意税收筹划、偷漏税行为，把海南当成“避税天堂”。同时，在减税降费过程中存在信息透明度低、信息不对称等问题，例如高新技术产业前期研究与开发成本支出难以有效抵消，税收优惠在企业生产经营中没有得到有效表现[5]。

（三）财政压力增大。减税降费短期内使财政收支矛盾突出，财政赤字增大，对财政预算中的如基础建设和社保领域的持续投入力度造成压力。减税降费着眼于长期能为企业减轻生产经营压力，提高企业成长弹性。随着企业营业收入增多，税收收入总量也随之扩大，从而达到财政收支与经济发展之间的良性循环[6]。

五、减税降费政策优化建议

（一）提升企业财税人员专业水平。科学合理的税收筹划有助于企业做出正确决定进行投资、生产经营决策以及获得最大化的税收利益。企业可以通过给企业员工增加专业技能培训、举办减税降费讲座、引进专业人才等方式使企业熟悉最新税收政策，避免税务处罚，增强企业减税降费的获得感。

（二）加强税收政策宣传力度。税收与企业经营息息相关，与我国经济政策动态紧密结合。加强税收政策的宣传力度有助于企业及时对生产经营决策和投资进行调整和规划。通过线上线下税收政策宣传、税务部门开展税收政策解读讲座等途径帮助中小企业熟悉相关的税收政策。通过降低纳税成本、节省纳税时间、提高纳税效率等方面给企业带来更多的减税降费红利[5]。

（三）优化税收征管体制。坚持依法治国，强化我国税收法治建设，防范税基侵蚀和利润转移。积极搭建税收大数据管理系统，提高对企业税收监管能力，避免偷漏税行为发生。进一步优化税种制度，构建科学的税制结构，实现企业税负降低、财政收支大体均衡。提高减税降费信息公开透明度和税务办理效率，使税收红利能及时反馈企业。

六、结语

在我国经济发展放缓背景下中小企业仍是促进经济增长的重要推力。当前中小企业存在税负重、融资难等多方面的问题制约了企业进一步发展，为了推动中小企业“轻阵上阵”，通过税收体制改革，对企业进行减税降费，有效降低企业税负，缓解资金紧张问题，稳定市场主体活力，为推动经济增长增添活力。同时，中小企业也要熟悉税收优惠政策，重视企业税收筹划和专业人员的技能培训。相关部门也要加强税收法制建设和提高税收征管水平，为落实减税降费政策提供法律与制度保障。

参考文献：

[1]刘洪涛.浅谈减税降费政策对中小企业的影响[J].财会学习，2020（16）：179+181.

[2]郝庆环.减税降费政策对中小企业的影响[J].中国中小企业，2019（10）：108-109.

[3]陈婧.减税降费持续利好小微企业融资[J].中国中小企业，2018（01）：42-43.

[4]李旭红.构建海南自由贸易港税收制度体系的思考[J].中国财政，2020（24）：38-40.

[5]曾肖依.減税降费对中小企业的影响与对策分析[J].中国管理信息化，2021，24（04）：168-169.

[6]彭春来. 实打实硬碰硬落实减税降费 企业增活力股市添动力[N]. 证券日报，2019-03-14（A01）.