关于事业单位内部控制制度的思考

作者简介：崔丹（1978-），女，汉族，新疆乌鲁木齐人，中级会计师。主要研究方向：行政事业单位财务管理。

摘要：随着市场经济的快速发展，我国的财政体系也在不断完善，事业单位的内部体系和外部体系都发生了重大变化。随着发展，当前事业单位内部控制制度体系已经不适应时代发展，因此事业单位对单位内部体系进行不断的优化是必然选择。因此，本文针对事业单位内部控制制度建设的相关做出简要的分析，提出了优化事业单位内部控制制度问题相关的解决方法。

关键词：事业单位;内部控制;内控体系;方法策略

引言：

事业单位内部控制体系的建设有助于实现廉政建设的目标。事业单位内部进行良好的内部控制体系的建设可以有效地减少工作人员在工作过程中发生经济犯罪的可能性，间接优化事业单位内部控制的环境。事业单位内通过工作人员之间的相互监督和相互牵制制度的建设，在制度上为廉政建设提供了良好的支持，从而促进事业单位整体管理水平与管理效益的共同提升。

一、事业单位内部控制制度的含义以及重要性

事业单位内部实行有效的内部控制制度可以有效的促进事业单位更快地适应市场经济的变化，从而帮助事业单位增添新的动力。事业单位建立内部控制体系可以帮助提高财务信息的质量，保证事业单位经济活动的正常运转。从国家层面来讲，事业单位属于国家财政制度的具体执行机构，属于社会上具有公益性的建设组织，单位内部建立健全财务信息可以使内部会计资料真实有效，促使财务系统朝着系统化、正规化的方向不断发展。工作人员通过对事业单位运营状况结合市场发展形势特点的有效分析，帮助准确预测事业单位在发展过程中可能遇到的风险并制定出相应的解决防范，从而帮助事业单位降低潜在风险发生概率，最终促进事业单位的有效运营。

二、当前事业单位内部控制体系建设存在的问题

（一）事业单位内部控制意识较浅

意识是决定一个人行动的重要决策力量，事业单位内想要实现良好的内部控制制度建设目标，管理者就必须具备良好的内部控制建设意识。然而当前在我国的部分事业单位中管理人员在管理过程中只是单纯注重事业单位的发展，对内部控制建设的意识比较薄弱，也缺乏了一定的管理意识，从而为事业单位发展带来了阻碍之力。此外，部分人认为事业单位中存在的经济业务十分简单，运转与运营的环节相对比较少，进而导致无所谓态度的产生。一些管理者只是将事业单位内财政部门的财政预算体系的建设简单的认为是内部控制体系的建设，对于单位内全面性的内部控制制度尚不关注，这也导致其发展受损[1]。

（二）事业单位内部控制组织机构设置不合理

机构的合理性是内部控制制度执行有效性的重要保障，当前我国部分事业单位中经济业务的往来都是属于粗放型或者是与时代发展不匹配的管理，并未根据市场的变化建设出符合实际发展需求的制度，也未能实现对财政精细化管理的目标，其中最重要的一方面就是机构设置不合理，机构设置不合理的表现主要在两方面：

第一，缺乏独立组织机构。在一些比较大型的事业单位内部没有独立的内部控制机构，部分事业单位内存在没有独立财务部门和相关监督机构的现象，内部内控机构的缺乏导致事业单位整体运营效率都偏低[2]。

第二，部门之间存在混淆，职责不清。比如在事业单位负责单位内对账和记账的工作人员需要岗位分离，但是当前一些事业单位内对账和记账都属于一个人，甚至还出现一个人身兼数职的现象。再比如事业单位内会计人员、资产保管人员、经办人员三者需要清楚的界限，明确规定不同岗位的不同职责，但是在当前一些事业单位内界限并不够明显，甚至有时候会出现混淆的状态。

（三）事业单位从业人员素质水平差异大

事业单位内人员工作的素质水平是实现企业长远发展的重要组成，然而当前不少的事业单位虽然已经进行了大力宣传，但是事业单位内部的人员素质仍旧是没有得到明显的改变，进而事业单位内工作人员对内部控制制度也难以把控。此外，一些单位内的财务工作人员已经具备了一定的专业知识基础，但是由于缺乏终身学习的理念，工作人员也不具备风险管理意识，进而导致他们在工作过程中不能够根据市场的动态及时地分析发展可能存在的风险，这也间接增加事业单位发展潜在的风险。在一些事业单位内由于人员的素质存在问题，在工作岗位上常常会出现一些违纪违规的情况，损失事业单位形象的同时阻碍事业单位发展[3]。

（四）事业单位没有专门资金使用相关制度。

事业单位内由于领导意识的缺乏，内部控制体系在事业单位内完整的建立需要事业单位聘请专业人员进行，但是一些事业单位为了节省成本，既不想花费太多经费聘用专业人员，还想要完成内部控制体系的建设，但是由于内部人员技术和知识的缺乏，间接让事业单位的内部控制体系建设出现不全面、不健全的局面，这对事业单位战略目标的实现是不利的。

三、改善事业单位内部控制体系问题的策略

事业单位在建设内部控制体系的过程中会遇到各种问题，这些问题的有效解决是促进事业单位内部控制体系建设的重点，以下是改善当前内部控制体系建设的几点建议：

（一）增强内部控制意识，创建良好的内部环境

事业单位内部控制制度不断完善的前提就是增强企业相关人员的内部控制意識。首先，事业单位内部可以借助于多媒体、网络等多方渠道加强在内部关于内部控制体系的宣传，在事业单位内部形成良好的内部环境。还可以通过对部门负责人通过会议研讨的形式，加强负责人对内部控制知识的了解，从而在无形中发挥负责人的榜样作用。其次，通过确定事业单位内风险控制的各个环节，分解落实单位不同部门、不同岗位的管理职责，定时地对各部门的工作状况进行检查了解，强化部门与人员不同的管理责任，从而在整体上形成全面性的风险管理意识[4]。

（二）建立事业单位内部独立的内控机构

当前在部分事业单位中由于内控机构的不建立健全，在一定程度上增加了事业单位发展的潜在风险。为此，事业单位坚持贯彻执行分离、岗位职责分离的内部控制机构建设原则，把事业单位内的经营业务按照业务办理与批准授权，会计记录与财产监督实现两者的建设目标，设置独立的审理部门、监督部门、财务部门、会计部门，避免出现财务工作人员除了处理一些与自己管理工作相关的工作之外，还要做会计的核查稽查工作的职责混乱情况，从而在机构组织的建立上完善事业单位内部控制体系，为事业单位的长远发展真正的助力。

（三）规范内部控制的程度，规范内部人员的行为

一套完整的内部控制体系建设需要工作人员在工作过程中的落地实施，只有这样才会在最大程度上促进事业单位的真正发展。因此，规范内部控制程序应以业务的基础流程为入口，事业单位以全面风险控制为基础，优化当前事业单位的业务基础流程为主要辅助手段，从而制定出符合事业单位实际发展需求的政策与实行方案。以事业单位内的财务管理部门为例，工作人员通过对出纳转过来的各種原始凭证进行审核;根据记账凭证对登记的账目进行分类整理;月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总;编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总帐、结账、对帐。做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符;编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明，将记账凭证装订成册、妥善保管等工作流程实现数据准确化的收集整理，从而对整体的数据用科学性的方法进行分析，预估出存在的签字风险，制定出符合事业单位实际发展的方案。

（四）完善事业单位的预算制度

事业单位内良好的预算是指促使预算在内部控制中功能作用最大化发挥的制度保证，为此，事业单位可以通过调整预算制度的时间、方法和程序，完善预算制度的内容规定、跟踪、分析与评估;通过对预算执行机构预警机制的建立，增强预算实施的科学性，规避事业单位在发展过程中可能会遇到的风险，及时的发出警告，帮助事业单位规避风险。

（五）建立健全内部控制的监督体系

事业单位内部控制的有效建立借助于内部控制从以下几方面建立健全内部控制监督体系：首先，从审计部门工作的重要关系出发。审计部门的工作与公司内部的上级领导、单位领导等息息相关，上级领导要给予审计部门适当的人员关怀，注意单位内政策实施的具体情况，对单位内资金的使用等多加关注，对公司内部出现的资金浪费与资源节约等作出明确的规定。其次，优化内部监督流程。通过对内部体系的规范化设置、防范风险机制的建设，实现优化内部监督的流程，具体可以从项目资金预算、事业单位的财务收入与支出、项目招标风险的预估采购、项目建设的主要需求等多方面实现事业单位的风险机制的建立。然后，优化事业单位内部的审计部门资源。审计部门如果想要发挥良好的监督作用，必须借助于事业单位内部类似于人力、财力、物力等多种资源实现。审计部门资源有效性的实现需要事业单位重视对专业人才的建设，在逐渐培养的过程中形成一支素质超强的队伍。最后，事业单位也要注重科学技术信息化在事业单位内部的应用，对事业单位内部的信息化凭条进行记账，从而最大程度的解放审计人员的双手，释放出更多的时间和精力推进事业单位运营过程中问题的发现、分析与解决。

四、结语

事业单位内部控制体系的有效建设是实现事业单位适应当前市场经济变化发展的必然选择，事业单位在不断优化内部控制体系的同时为其发展增添助力。

参考文献：

[1]刘伟平.关于事业单位内部控制制度建设的思考[J].现代商业，2011（11）：210.

[2]王海红.关于实施《行政事业单位内部控制规范（试行）》的思考[J].会计之友，2014，000（006）：24-26.

[3]张莉莉.建立健全行政事业单位内部控制制度的思考[J].全国商情：理论研究，2014（01）：61-62.

[4]智海燕.完善医院内部控制审计工作的思考[J].中华现代医院管理杂志，2009，007（004）：15-16.