刍议全面预算管理在融资租赁公司的应用

作者简介：涂进（1990-）男，汉族，湖北鄂州人，中级会计师。主要研究方向：财务管理。

摘  要：随着融资租赁行业监管趋严，融资租赁公司需采取科学有效的管理方式，增强自身竞争实力，为实体经济提供专业服务，从而促进融资租赁公司更好发展。本文以全面预算管理为切入点，重点分析融资租赁公司在实施全面预算管理工作时存在的主要问题，并探讨融资租赁公司实施全面预算管理的相关建议，以期促进融资租赁公司的内部管理。

关键词：融资租赁;全面预算;管理

为促进我国融资租赁公司长效发展，监管部门对融资租赁行业发展提出更高的要求，并陆续出台了多项监管政策。融资租赁公司为了实现更好发展，已从粗放经营向精细经营转变。如何在保障经营安全的前提下，促进融资租赁公司更好地发展，离不开全面预算管理。本文将对融资租赁企业预算管理存在的问题进行梳理，并提出相关的建议。

一、全面预算管理相关概念及融资租赁公司业务特点分析

（一）全面预算管理相关概念

全面预算管理，是指企业结合自身的战略发展要求，对今后一段时间内的经营活动进行科学规划，并对预算执行过程进行追踪、分析、调整、考核等一系列的管理活动。全面预算管理不但具备预测功能，还能实现对企业各项资源的整合与控制，是一项要求企业全员、全方位参与的管理活动。

结合全面预算管理工作要求，在预算编制上可以划分为增量预算和零级预算;从企业业务水平基础数量角度来看，可以划分为静态预算和动态预算;在预算周期上，可以划分为定期预算、滚动预算。在企业经营发展中，可以结合实际情况采取不同的预算编制方法，也可以将多种方式相互融合。例如，在制定销售预算过程中，应采取零基预算方式，而在管理费用控制上，则可以使用增量预算编制方式;为了便于企业绩效考核，考核年度内采取定期预算，而对内部管理可采用滚动预算。

（二）融资租赁公司业务特点分析

融资租赁公司属于资金密集型产业，其主要经营活动集中在融资活动和投放活动，融资活动涉及借款现金流入和还本付息现金流出，投放活动涉及业务投放现金流出和收取租金现金流入。与一般的企业相比，融资租赁公司是以资金利差赚取收益，而融资和业务投放相互制约，主要体现在资金期限和成本收益上，如何匹配现金流是融资租赁公司预算管理的一大重点。因此，大部分融资租赁公司的预算管理更侧重于现金流管理，未能真正实行全面预算管理，主要体现在以下几个方面。

二、融资租赁公司实施全面预算管理存在的问题

随着融资租赁行业的发展以及监管政策的出台，融资租赁公司给予内部管理工作高度重视，预算管理在企业经营管理中的地位不断提升，但是在实际操作中依然会面临一些问题，具体的有以下几个方面：

（一）对全面预算管理理解不全面

结合目前情况来看，融资租赁在我国虽然经过了几十年发展，但是行业内部人才匮乏严重，随着近年来行业快速发展而出现人才短缺。大部分融资租赁公司现有员工均有从事其他行业的经历，在预算管理理念上比较传统，没有意识到自身与全面预算管理之间的关联性。其次，融资租赁公司管理层对全面预算管理工作的关注力度不高，依然采取传统的方式来執行，导致全面预算管理效能无法充分发挥。

（二）全面预算管理组织结构不完善

从组织结构角度来说，部分融资租赁公司虽然制定了详细的预算管理计划，并且在内部成立了预算管理委员会等管理组织，但在实际预算管理过程中，依然将此项工作交由财务部门负责，在经过经营层审核以后上报给管理层。在预算管理组织结构上，将会面临三个问题：一是财务部门虽然能够顺利完成预算编制工作，但是缺少对企业整体情况的了解，导致预算管理比较片面;二是经营层为了较好地完成考核，通常制定偏低的预算管理目标;三是经营层编制的预算目标通常偏向短期，未能体现公司的长期战略目标。

（三）全面预算编制不合理

融资和投放是融资租赁公司最主要的两项经营活动，也是融资租赁公司主要的利润来源。为减轻考核压力，融资端通常会上报较高的融资成本，业务端则对应上报较低的投放额和投放利率。基于大部分融资租赁公司是由财务部门编制预算，其采用的数据又是另外一套，这种数据口径不统一，将会给后期全面预算管理工作的落实带来一定影响。因此，没有科学分工，没有管理层的介入，必然导致预算编制不合理，缺少对市场发展动态的了解，不能体现管理层的意图，使得编制的预算方案与企业经营发展状况不符，不利于企业更好地发展。

（四）全面预算执行能力差

为保证预算管理目标顺利完成，需要将其细化并分配到各个部门，在各级人员相互配合下完成。部分融资租赁公司预算执行过程中，一是没有及时做阶段性分析，使得预算管理比较随意;二是缺乏动态管理，在预算编制基础发生变化时，没有严格按照流程对预算方案进行调整;三是预算调整不规范，使得预算目标与企业实际不符，影响后期预算执行。

（五）全面预算考核机制不完善

绩效考核是全面预算管理活动中重要内容之一，建立完善的预算考核机制，可以保证预算管理工作顺利进行。融资租赁公司通常采用的预算指标分为经营规模类、经营效益类和风险控制类三大指标：经营规模类主要包括实际投放额、营业收入额和资产总额;经济效益类主要包括净利润、净资产收益率、总资产收益率、收入费用率和资产负债率;风险控制类主要是指不良率。其中，收入费用率、资产负债率和不良率采用范围控制，其他指标采用比率考核。而对公司各个部门，则进一步采用部门细分指标进行考核。这就导致融资租赁公司面临以下问题：一是预算考核指标主要是财务类指标，没有将财务指标和非财务指标充分融合，缺乏联动性;二是绩效考核更注重预算执行结果，缺少对预算执行情况的监管;三是预算执行结果存在偏差，更多注重客观因素，缺少对主观因素的调查分析，使得预算管理效能无法充分发挥。

三、融资租赁公司实施全面预算管理建议

结合上述融资租赁公司在实施全面预算管理活动中存在的问题分析，为了发挥全面预算管理应用价值，本文提出以下几项工作建议：

（一）提高全面预算管理意识

在融资租赁公司经营发展过程中，为了提高全面预算管理水平，需要强化各级人员思想意识，给予预算管理工作高度重视。首先，企业需要普及全面预算管理知识，让每个员工都能意识到预算管理的价值，提高员工预算管理认知度;其次，完善预算管理体系，明确各部门工作职责，通过预算管理体系指导，确保预算管理工作能够顺利落实;最后，将预算执行与绩效考核充分融合，加强日常管理，遇到问题及时分析处理。

（二）优化预算管理组织结构

优化预算管理组织结构，可以保证预算管理目标顺利完成。对于融资租赁公司而言，管理层是预算管理的主要负责人，应由管理层主持全面预算管理工作;同时，在加强全员全面预算管理意识的基础上，融资租赁公司需要结合企业经营发展情况，成立专业的预算管理组织结构，明确阶段性预算管理目标，选择专业人士编制预算，并由管理层对整个预算的编制进行管控，将预算管理工作落实到位。

（三）保证预算编制的科学性

企业在不同的发展阶段应当采取不同的发展战略，围绕战略定位，通过短期经营目标实现阶段性发展，并逐步完成战略目标。对于融资租赁公司而言，首先，应当根据企业经营优势与不足，明确企业发展目标，制定详细的经营发展计划;根据企业战略目标，制定不同阶段的发展目标;根据不同阶段发展目标，确定年度预算目标。其次，预算制定需要以发展战略目标为重点，预算执行需要以实现战略目标为基础，未来发展目标通过全面预算管理时时到位。再次，在预算编制过程中，需要采取适宜的编制方法，预算编制过程中需要全员参与配合，将企业资源科学调配，分解经营指标，确保预算能够体现管理层的意图和企业的战略目标。

（四）加强预算执行管理

为了保证全面预算管理顺利执行，在预算执行过程当中，不仅要加强对预算结果的控制，还要注重预算执行过程的控制。首先，把预算管理目标下发到具体部门，保证预算目标做到全面执行。其次，细化预算指标，将预算指标根据时间进度，部門职责进行分解，明确各部门阶段性预算指标。再次，加强预算执行管理，在预算执行过程中及时分析执行情况，保证预算序时进度顺利完成，并对剩余目标完成情况进行调查分析。最后，在预算执行过程中，需对企业经营状况进行动态监督，如果预算基础发生重大变化，应当对预算目标完成影响程度进行分析，按照预算管理方案，适时对预算做出调整，展现出预算管理的专业性和规范性。

（五）完善并落实绩效评价体系

加强预算绩效评价体系建设，是保证预算管理工作顺利进行的重要前提要素。在构建预算绩效评价体系时，需要将财务指标与非财务指标、定性与定量指标充分结合。绩效评价不但要对预算执行结果进行考核，还要考核预算组织运行状况，保证预算管理工作顺利执行。对于预算结果评价，不应仅限于预算目标完成情况，还要对预算完成差异进行调查分析，为今后制定详细的预算管理方案提供数据参考。

四、结语

综上所述，和其他企业比较，融资租赁公司属于资金密集型产业，做好全面预算管理工作是非常有必要的。通过加强全面预算管理，可以对企业经营活动进行全面管控，让企业各项资源得到科学分配，有效提高融资租赁公司经营管理水平，增加企业经济效益，为实现企业战略发展目标保驾护航。

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