财务智能化应用：人工智能助推经营绩效★——以海尔智家为例

陈海雯 李琇梅

（广东轻工职业技术学院）

一、财务智能化应用现状

（一）人工智能推动财会行业的发展

随着科学技术的发展，人工智能已逐渐进入生产和生活，改变了我们的生活方式，也改变了各个行业的发展趋势。与传统财会相比，人工智能的运用，简化了会计、审计工作人员数据获取和数据处理过程，提高了工作效率。面对人工智能会计化和审计化，也存在审计风险、会计信息安全等风险，所以我们要对人工智能的利弊进行分析，这样才有利于掌握人工智能，促进财务智能化发展。

（二）财会行业丰富人工智能的应用

德勤财务机器人的出现，德勤技术的应用得到了广泛关注，随后安永、普华永道等相继推出财务机器人，为审计流程与工作模式也带来了革新，同时提高了审计效率，进一步丰富人工智能的应用和扩大人工智能的使用范围。财务共享中心的出现，RPA财务机器人在企业中的应用，都是财务智能化的应用场景，大大提高了企业经营核算效率，使财务人员从海量简单重复的核算工作中解放出来，更多地专注于财务分析，为企业的经营决策提供财务支持。

二、财务智能化应用场景及实施效果

（一）财务智能化实施范围

以国内大型智能家电生产企业海尔集团股份有限公司为例，其智能财务系统最早起源于2001年的财务智能信息化系统，是基于大型数据库Oracle和高效网络的九键性应用。该系统规划使用单位共有75个，工作站点有209个。使用的地理范围包括：青海、上海、贵阳、顺德、威海、合肥、武汉、莱阳和章丘共九个地区。对智能财务系统的应用包括总账、系统管理、应收款管理、应付款管理、存货核算、现金核算、报表、分析财务、报表合并、项目管理十个模块，覆盖了海尔集团目前大部分的基础核算工作。

（二）财务智能化实施效果

1.统一会计核算制度

根据财政部有关规定和各规则的变化，智能核算系统按照要求为海尔智家设计了新的财务核算制度，统一了全集团的会计核算制度，为各部门进行会计核算、汇总数据等工作，管理者查询业务，了解财务状况提供了方便。

2.降低人工成本

在财务智能系统实施前，海尔智家内部所有销售部门都设置了财务部，将各分支机构的交易数据汇总编制报表，上报到集团财务中心。这样的流程使财务核算层次繁多，财务人员和机构庞大，对基础财会人员的需求量较大，用工成本高企。经过重组和整合后，海尔智家内部设立了商品流通中心，将原分散在各事业部负责的销售公司的财务部统一到商品流通本部进行统一财务核算，形成统一的财务核算系统。这样就精简了业务处理流程，加强了财务的监管力度。加上简单重复性劳动被财务机器人替代，大大降低了人工成本。此外，也改变了财务部原来隶属于事业部的关系，财务部自成系统，由财务中心直接负责和管理，理顺了财务管理系统和各部门的关系。

3.提高业务核算准确性

在财务智能系统实施前，由于业务量较大，为了减少工作量，企业财务人员会将相似科目核算内容进行合并，统一使用一个会计科目进行核算，加之人员不足的情况时有发生，无法进一步运用明细科目开展分级核算，比如，将所有的应收、应付、预收、预付业务统一使用“应收账款”和“应付账款”两个科目核算，并且无根据客户设置二级科目，这就影响了数据的准确性和真实性；若出现客户与供应商之间的关系错综复杂，既是客户也是供应商的情况，则直接用应收、应付科目相互冲销，最后造成无法了解与客户、供应商的交易关系、业务具体发生的金额等不利影响。实施后，通过财务智能系统设置应收、应付、预收、预付、其他应收款、核销等业务类型，将各种业务核算需要的会计科目划分非常清楚，且核销业务类型也解决了既是客户也是供应商的交易关系等问题。系统将会计科目的详细划分，使财务部门处理业务更加准确，提高了数据的真实性和业务核算的准确性。而且，智能化财务系统在处理数据与业务核算的过程中，会自动辨别借贷是否平衡等，并及时做出提示，使企业获得更真实与准确的数据，及时反映企业的财务状况，帮助财务人员快速且准确地做出判断与决策。

4.理顺财务管理体系

在财务智能系统实施前，财务部门是通过设立多级的明细科目来核算各种业务，大量多级明细科目使得核算异常繁琐，而且往往是由于工作量过于庞大而将二、三级科目弃之不用。更重要的是，很多交易规则、管理要求不能通过设置科目来解决，如付款时间的控制，金额核销，结算方式等。以集团内冰箱销售公司为例，原有会计科目8935个，合计编码8631个，占全部会计科目的96.6%。实施后，进行科目的分层管理，合并总账科目，会计总分类科目不超过120个，其他核算内容通过二级科目设置子模块，子模块内容可拓展至账龄分析、客户信用度、付款时间管理等多维内容，上下级模块通过建模以互联网形式进行对接，从而扩展了更多的核算功能，使总账的审查、结账、查询更快速便捷。管理者可以通过对各模块的数据查询和设置，对财务信息进行分析，加强财务管理。

5.方便报表合并和汇总

在智能财务系统实施前，财务报表的汇总和合并周期较长，各地分公司将报表汇总合并后再传递到集团财务中心，再由财务中心手工编制汇总、审查和合并。在财报中转的过程中耗费了不少的时间，且传递到集团财务中心还要依靠人工再次汇总、审查核算，这样的处理流程既费时又费力。智能财报系统实施后，利用数据复制技术平台，各地各公司的财务数据实现了对总公司的实时传递，而集团财务共享中心则通过系统实时生成各公司的财务报表，通过报表合并模块，生成汇总和合并报表。

财务智能化在海尔智家的实施范围较为广泛，涵盖了大部分的财务工作。通过实施智能财务系统前后的对比可以看出，智能平台功能更为完善，处理业务、查询数据、财务信息更方便。这些改变都为管理者能更快更准确地做出分析、决策奠定了更及时更准确的信息基础，从而为促进集团的发展进步提供了保证。

三、 财务智能化应用助推经营绩效分析

（一）横向分析

海尔智家实施财务智能信息化之后，简化了业务流程，财务人员的工作耗时从原来的处理海量数据转变为财务分析及帮助财务决策，对企业财务指标、经营绩效的影响起到助推作用，因而与整个家用电器行业比起来具有一定的优势。

从表1（图1）中可见，海尔智家在同行业中公司规模排名第三，高于行业平均水平并远超后面排名的其他公司。总市值2611亿元，超行业平均值水平2266亿元，低于位列第一的美的集团3943亿元；流通市值1824亿元，超行业平均市值1529亿元，低于位列第一的美的集团4575亿元；营业收入1544亿元，超行业平均值1394亿元，虽低于位列第一的美的集团624亿元，但反超第二的格力电器285亿元；净利润80.2亿元，超行业平均值69.4亿元，低于位列第一的美的集团141.8亿元。

表1 同行经营绩效比较（截至2020.9.30） 单位：亿元

从竞争格局看，无论线上线下（见图2），海尔智家都处于国内家电行业第三。数据显示，2020年我国智能家电企业竞争格局中，线上渠道市场份额最大的为美的，占比36.7%；而在线下渠道中市场份额最大的是格力，占比36.6%；海尔则分别占11.7%和15.1%。

（二）纵向分析

海尔智家的财务智能化最早可追溯到2001年，建立了资金流管理结算系统、分销管理系统、应收款应付款管理系统、项目管理系统、存货核算系统和客户服务响应CALL-CENTER系统等，各系统之间无缝集成，为集团的各项工作提供了便利。但实施财务智能化不可能一蹴而就，更不可能立竿见影，因此，从经营绩效看，企业的总资产报酬率在实施财务智能化后呈断崖式下降趋势，从实施前一年到实施后一年，下降幅度从10.04%下挫至5.81%，之后继续走下坡路，财务智能化受质疑的声音越来越大。但海尔智家顶住压力继续实行智能化改革，不断调整结构，培训人员。从实施第五年起，总资产报酬率开始稳步上升，接近并超越实施前一年的水平，净资产收益率也与总资产收益率同步回升，企业的盈利绩效都得到显著的提升。

2020年一场突如其来的疫情对全球经济造成了巨大的冲击，国内智能家电行业也不例外。由于实施了智能财务应用，公司的经营绩效经受住了考验，偿债能力、营运能力、盈利能力均稳步向好。

从表2可见，流动比率（流动资产与流动负债的比率），标准值为2。速动比率（速动资产与流动负债的比率），标准值为1。这两项指标反映企业的短期偿债能力。海尔智家该两项指标均低于标准值，表明短期偿债能力较弱，但趋于上升趋势。产权比率（负债总额与所有者权益总额的比率），反映自有资金对债务偿还的承受能力。资产负债率（负债总额与资产总额的比率），反映偿债的物资保障程度，该两项指标则较高，表明海尔智家长期偿债能力较强，前景良好。

表2 2020年前三季度的偿债能力指标

营业利润率（营业利润/营业收入×100%），营业利润率越高，说明企业商品销售额提供的营业利润越多，企业的盈利能力越强；反之，此比率越低，说明企业盈利能力越弱。从表3可见，海尔智家的营业利润率在前三季度逐步提升，利润质量向好。盈余现金保障倍数（经营现金净流量/净利润），通用标准大于1。从表3可知，该公司未达通用标准，但已由负增长转变为正增长，这是由于通过财务智能信息系统的分析比较销售数据，不断调整营业结构的结果，使企业盈利能力不断增强，盈利质量不断提高。

表3 2020年前三季度的盈利质量指标

从表4可见，3月存货的周转速度由于受外界环境的影响，周转天数达81.90，周转速度慢。6月和9月存货周转天数大幅下降，周转速度大幅提升。总资产周转率3月到6月大幅提升并到9月增长到0.8，总资产周转率不断加快，企业整体资产使用率较高。这是由于企业经营决策者通过财务智能信息系统对3月各方面营运情况做出分析，并快速做出决策，调整结构，提高营运能力。

表4 2020年前三季度的营运能力指标

四、总结

在人工智能的背景下，作为市场经济的重要参与者，企业需要根据自己的行业特征进行适当的调整，以适应数字经济时代的要求。面对财务信息被泄露风险高、人工智能程序存在漏洞等问题，必须建立基于自身规模和需求的信息管理系统，并通过独立研究、开发，与技术公司的合作，参考或公有云租赁等方式应用先进的人工技术，以建立长期的基础。财务人员面对大数据时代和新技术的冲击，为了适应时代的发展来武装自己，不仅需提高自身的知识储备和业务能力，还需对业务有深刻的理解和敏锐的洞察力，同时，随着人工智能时代的到来，财务人员必须不断学习，提高理论水平；多实践，不断提高自己的能力，使人工智能更好地助推企业的经营绩效。