浅谈内部环境对公司经营发展的重要性

何仁欢

公司发展至今，面临的压力越来越多，如生存压力、竞争压力、政策压力、员工诉求压力、风险暴雷压力等等。如何妥善解决或减轻这些压力，公司很有必要建立科学高效的内部控制制度，而这些制度如何发挥、发挥得怎样，公司的内部环境决定着一切。优良的内部环境不仅能使公司产生的问题和矛盾迎刃而解，还能促使公司发展壮大。

一、内部环境概述

（一）内部控制概述

内部控制起源于美国COSO委员会提出的《内部控制——整合框架》，COSO委员会对内部控制的定义是“公司的董事会、管理层及其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序：运营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规。”

我国从2008年开始，逐步制定和完善了适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系。我国的内部控制规范体系包括《企业内部控制基本规范》《企业内部控制应用指引》《企业内部控制评价指引》《企业内部控制审计指引》。我国企业建立内部控制的目标是：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整;提高经营效率和效果;促进企业实现发展战略。

（二）内部环境概述

COSO《内部控制——整合框架》认为内部环境决定了企业的基调，是其他四要素的基础。内部环境包括员工的诚信度、职业道德和才能;管理哲学和经营风格;权责分配方法、人事政策;董事会的经营重点和目标等。

我国《企业内部控制基本规范》对企业内部环境做出更明确的要求：

1.企业应当根据国家有关法律法规和公司章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。

2.董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。

3.企业应当在董事会下设审计委员会。审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等。

4.企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将权力与责任落实到各责任单元。

5.企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。内部审计机构应当对内部控制的有效性进行监督检查。

二、企业内部环境对公司经营发展的影响

（一）组织架构对公司经营发展的影响

所称组织架构，是公司按照国家有关法律法规、股东（大）会决议和公司章程，结合公司实际，明确股东（大）会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。

1.科学的股权关系可以有效确保股权投资保值增值，能够最大范围地控制公司的产业与资产，能够有效杜绝股东之间决策冲突，避免控股股东控制权旁落，为公司经营和决策提供最顶层的组织保障。

2.科学完整的治理结构可以确保决策、执行和监督相互分离，相互制衡。确保治理层在股东（大）会和公司战略下有效运行，避免“三重一大”决策失误，防范董事、监事、高级管理人员贪污和舞弊的发生。

3.合理的内部职能机构设置，可以形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的工作机制，达到科学、精简、高效、透明、制衡的原则，能够更好地落实和执行治理层和公司战略的实施。

大多数企业，尤其是中小型民营企业的组织架构普遍存在两种极端现象。一种是从股东会到管理层甚至到职能机构，都由老板说了算，或者是一言堂，公司经营的成败全靠老板的自身素质。另一种是股东之间长期冲突，治理层和管理层陷入瘫痪，公司日常管理受阻，经营发展无以为继。

华为公司之所以能够在全世界发展壮大，成为科技创新的领头羊，很大程度上与其科学高效的组织架构有关。首先，华为拥有整个组织的统一行为准则——《华为基本法》，这个基本法包含公司经营的方方面面。其次，华为的员工持股制度具有很大的激励作用，据说，华为很多员工年终的股权分红收入比工资收入高出很多。再次，华为董事、监事和高级管理人员的产生非常民主，充分发挥了工会的职能，公司上层组织机构组建和运行是动态的。同时，以任正非为核心的华为高层，以身作则，带头执行。在这样科学强大的组织架构保障下，华为公司不领先世界都难。

（二）发展战略对公司经营发展的影响

所称发展战略，是指公司在对现实状况和未来趋势进行综合分析和科学预测的基础上，制定并实施的长远发展目标与战略规划。广义的发展战略还应包含公司的愿景、使命等。发展战略分为公司战略、业务战略和职能战略。

1.公司发展战略是公司存在的意义和价值所在。公司赚取利润当然是经营的首要目的，但发展战略告诉我们，公司不仅只是赚取利润，还要在经营中实现价值。有了发展战略，公司才知道路在何方，路要怎么走，公司才不会变得短视或者盲目经营。

2.公司发展战略是一种动力和凝聚力。发展战略具体到每年，就是年度经营目标。公司只有完成了今年的目标，明年及以后年度的目标才能进行。清晰的发展战略，可以明确告诉公司全体员工各自的岗位目标和职责是什么，每个岗位才有奋进的动力和压力，才能团结协作一起完成公司的目标和计划。

3.公司发展战略可以使公司不因经营者变动而导致公司的经营策略和措施也随之改变。公司发展战略是既定的，都是中长期目标，即使经营者变动，后来者也应该在发展战略的轨道上行进。

公司发展战略看似简单，但理解它或者制定一项符合公司实际情况的发展战略非常不易。很多公司制定的發展战略要么过于激进，要么脱离公司实际能力或偏离主业。很多公司缺乏明确的发展战略或发展战略根本无法实施，或因主观原因频繁变动，没有办法执行。