关于制造企业全面预算管理若干问题的思考

张霞

摘要：全面预算管理是企业针对内部控制管理的方式，是同时具备控制、评价等多种功能的一种企业经营管理模式，正确使用全面预算管理有助于提高企业内部管理的水平，能够加强企业内部管理控制，对于企业生存发展有着重要的意义。

关键词：制造业企业;全面预算管理;解决措施

企业应当利用好全面预算管理这一财务工具，财务部门管理人员应当做好本职工作，随时分析全面预算管理机制的运行成果，并将此数据同行业内的优秀数据、标杆企业进行对比，查漏补缺，同时根据结果完善企业内存在的不足。本文針对制造企业全面预算管理实施中存在的问题进行了分析，并对此提出了相应的解决措施。

全面预算管理是企业以战略规划和经营目标为引导，通过对未来一段时间内的经营活动及对应的财务成果进行综合预测和科学的规划，科学合理地安排、配备企业内财务、人力、实物等各种资源，并且针对这一整体实施过程进行管理和分析，针对实施的结果进行评估及反馈，指引企业各项活动针对各项问题进行改进及调整，从而达到推进实现企业发展战略规划的目的。加入世贸组织以来，我国经济发展速度不断加快，其中制造业各企业的发展规模也在不断壮大，企业的内部管理水平也在稳步提升，全面预算管理的工作内容也在不断进步中。

一、加强全面预算管理的重要意义

（一）推进改革、加快企业发展进程的必然需求

市场经济不断发展，科学技术也在不断革新，所以在企业经营过程当中，很多传统业务已经被日新月异的新兴技术所代替，其中财务部门核查计算的这一比较传统的业务内容已经被人工智能逐步取代，未来财务管理工作也将从核查计算型转变为管理型。全面预算管理在企业日常经营管理中所起到的作用是定位企业未来发展方向，将目前经济活动中的经营成果收益等进行分析，实现财务管理工作内容上的多样化，明确企业当前的价值及经济效益等内容，挖掘企业发展的潜力，推动企业发展进步。

（二）平衡企业内资金的收入与支出，保证财务信息真实性

企业，资金对于企业的重要程度是显而易见的。全面预算管理这一项工作内容的水平及覆盖程度，能够检验企业内部一个会计周期的资金收入与支出的平衡状况。预算和实际资金存在差异主要是存在以下两种状况：一是回收款项较多，很多大额资金结算时有所剩余造成了资金成本的浪费;二是开支比收入多，入不敷出，企业只能通过筹集资金的方式维系日常经营，资金成本花费过多，企业压力大，存在诸多财务风险，对企业发展壮大有负面影响。所以针对以上两种状况，做好全面预算管理是非常有必要的，管理好收入与开支之间的平衡状态，避免出现浮动较大的情况。

（三）有助于调动企业内部员工的工作积极性和工作热情

1.全面预算管理能够帮助企业内部各个部门之间进行协调与沟通，这样各个部门之间如果有业务联系的话，能够更好地交流与沟通，更有助于业务的完成。一个企业必定是由多个分工明确且工作内容不同的部门组成的，每个部门之间既是独立存在的，各部门之间又存在着紧密的联系，这样的关系构成了企业完整的框架。而企业实施全面预算管理的优势就在于能够把各个部门之间不同意见、不同原因、发展过程乃至结果等多方面内容的关键点有效结合在一起。企业在财务管理方面，每一个部门对财务情况应该都有共识，也达成了和谐统一的规划，部门与部门之间虽然独立存在，但并不会单纯以自身部门利益为中心，而是会以大局为重，共同推进企业发展进程，企业内部和谐统一，团结一心，对企业的发展有着重要意义。

2.全面预算管理做出业绩的推动力就是企业内员工都能够按时有效率地完成自己的工作任务，职责清晰明确，懂得企业发展得好，员工福利待遇才会更好地道理。对相关指标进行清晰合理的预算估计，不仅能够调动员工工作积极性，还能够鼓励员工对企业发展献计献策。

二、制造业企业全面预算管理存在的问题

（一）全面预算管理和企业的发展没有战略性融合

全面预算管理的制定，一定要充分注意战略性，如果一个企业在制定全面预算管理的过程中没有注意战略性，那么在企业未来的发展中，没有明确的、合理的发展方向，不利于提升企业竞争力，在市场中的竞争力小，容易被淘汰。以我国的制造业为例，在应用全面预算管理的过程当中，一定要结合企业制定的发展战略，以此为导向，但当前，我国很多制造业企业在发展中并没有意识到企业的战略目标对于企业发展的重要意义，而仅仅只看到了眼前的利益，并未立足长远的发展。

（二）全面预算管理的内容编制不够科学合理

有部分制造企业在进行全面预算编制时，仍以财务部门的历史数据为依据，未能考虑相关市场风险因素及市场的预期变化，导致所编制的预算缺乏合理性、科学性，使企业的战略目标与外部经济环境脱节。部分企业以已经签订的销售合同来编制销售预算，这样的销售预算缺乏先进性，不利于挖掘企业潜力，无法起到引导和激励作用。还有少数制造企业依据物品采购的合同来编制采购预算，这样制定的采购预算没有依据企业资金的成本要求，企业内的每一个部门对于企业要花费的资金预算较高，而对于企业的销售金额反而估算的比较低，比较保守，并没有进行科学合理的预算估计，而这样导致的结果就是企业的财务预算没有起到资金管理的目的，并不能够对企业资金管理起到引导及规范的作用。

（三）全面预算管理不能够及时适应企业外部环境的变化

大多数企业在实际的经营管理过程中对于企业资金的预算管理更偏向于考核预算结果，尤其是对于管理层的绩效考核，并没有把它和市场经济的环境变化及企业当前经营的实际情况相结合。存在一部分企业没有大局意识，只是过分看重眼前经济利益，忽视了更长远的发展。而这些企业进行预算工作也只是存在于浅显的表面内容，只是执行企业财务支出资金等类似的简单功能，并没有及时关注了解市场经济的变化，所以这就导致企业错失了更深一步了解、挖掘市场的机会和推动企业发展的机会。