医药企业内部控制、财务管理与风险防范核心探寻

宋君

【摘  要】近年来，在医改及税务的变化之下，导致医药企业的竞争越来越激烈，使得医药企业面临更加严峻的挑战。基于此，论文概述了内部控制视角下增强医药企业财务管理与风险防范的意义，分别分析了内部控制、财务管理在风险防范中遇到的困境，探讨了增强医药企业内部控制与财务管理在风险防范中的作用，仅供同行参考和借鉴。

【Abstract】In recent years， under the changes of medical reform and tax， the competition among pharmaceutical enterprises is becoming more and more fierce， which makes pharmaceutical enterprises face more severe challenges. Based on this， the paper outlines the significance of strengthening the financial management and risk prevention of pharmaceutical enterprises from the perspective of internal control， and analyzes the difficulties encountered by internal control and financial management in risk prevention， discusses the role of strengthening internal control and financial management in risk prevention of pharmaceutical enterprises， which is only for peer reference.

【关键词】医药企业;内部控制;财务管理;风险防范

【Keywords】pharmaceutical enterprise; internal control; financial management; risk prevention

【中图分类号】F426;F406.7                                             【文献标志码】A                                                 【文章编号】1673-1069（2021）07-0137-02

1 内部控制视角下增强医药企业财务管理与风险防范的意义

内部控制是一种较为现代的管理方式，它贯穿于企业发展的每个阶段，运用于企业运营的每一个过程，如果内控管理能够有效实现，则企业工作效率会显著提高，运营成本不断降低，资金的安全性得到保证，并且能够确保财务数据的真实性。在目前严峻的外部竞争环境下，医药企业想拼出一线生机，取得良好的经济效益，除了管控成本外，更应把大量资金向生产规模和新产品的研发中进行投放[1]。但由于受到国家相关政策及科学技术的制约，导致在具体的运营环节中有较大的风险存在，尤其关于企业财务管理方面的风险，进而严重影响了医药企业后续的发展。所以，医药企业想要有效预防风险，就必须要增加构建内部控制的力度，对财务风险管理体系进行不断优化和完善，从而有效提高医药企业财务风险管理的水平，为医药企业健康稳定的发展提供重要的保证。

2 内部控制在风险防范中遇到的困境

2.1 内部控制结构缺乏完善性

内部控制结构是为了完成企业特定目标而制定的各种政策和程序，内部控制会计系统主要目的是保证资金链的畅通性，会计资料的真实性、合法性和完整性。而当前有些医药企业缺乏完善的内部控制结构，采用集中式、家族式等管理模式，这就导致企业无法及时辨认、分析和管理各种风险，从而对高风险领域无法进行加强管理。

2.2 内部控制流程缺乏约束机制和监管体系

内部控制流程需要有完善的约束机制和监督体系，能够从专业化全方位地进行监督，这样才能使工作流程按序进行，而不是仅仅将企业内部控制制度停留在“印在纸上、挂在墙上”，没有完善的网络化内控监督机制，不利于开展企业业务流程中的监督活动。

2.3 风险评估能力、抗风险能力及战略目光缺乏长远性

风险评估主要包括以下4个方面：一是对企业目标的有效制定;二是对未来风险的预防控制战略;三是对潜藏风险的发现及识别;四是对当前及未来风险的分析及应对[2]。但从当前医药企业的实际情况来看，基本都缺乏长远的战略目光，进而无法进行有效的风险识别、评估及预防。由于医药产品的特殊性，新品投放市场需经过项目立案、研发、临床试验、审批等流程，时间长达到几年甚至十几年，因研发上市周期长，期间可能受到科学技术发展导致替换或搁浅，使投入与收益存在较大风险。所以，企业管理者的眼界，决定了企业能否长远发展，而医药企业自身的抗风险能力，决定了企业的生存能力。

3 财务管理在风险防范中遇到的困境

3.1 财务管理制度陈旧，管理模式落后

财务管理工作是企业发展工作中最为重要的管理环节，财务管理工作的主要责任是对企业全局运营及管理的重要决策提供信息反馈。随着医疗体制的逐步改革，有效加速了医药企业的改革，但从现状来看，僵化的财务管理运转模式不能有效融入企业管理机制中，而且还存在一系列的问题，例如，无视社会责任、只注重产品的销售和市场占领的利益追求等，尽管在短时间内可以使企业获得一定的经济效益，但是对于企业的长期发展及转型升级非常不利。此外，有些医药企业的财务部门内部存在权利及责任制定不明确、制度缺乏完善性等現象，这就造成财务管理混乱、财务监督形同虚设的局面，从而缩短了医药企业的发展寿命。

3.2 财务部门对企业的管控能力较差

因为医药企业相对来说较为特殊，所以对于产品的原料及去向，都必须做好有效的记录和控制。医药监管部门对医药企业进行现场检查时，都会对其抽查到的原料相关信息进行延伸核查，所以发票数量、采购合同、质量检验、入库数量、购进时间都要对应一致。如有不一致，还可能会进行追溯性对上游企业进行核查。因此，医药企业对财务人员个人素质要求更高，不仅要有严谨态度及责任感，还要有纵观全局部门协作的意识。但是由于企业自身管理体制缺乏完善性，体制内弊端显著，特别是中小型的医药企业的财务管理部门，都面临着众多问题，例如，成本核算不准确、利润预算有偏差、应收账款周期长、存货周转慢等问题，使得企业的生产成本、经营成本严重增加，同时也加大了企业的生存压力。

3.3 财务风险意识薄弱

有些企业的领导班子财务管理意识薄弱，管理精力主要放在企业生产、销售方面，而对财务风险管理工作也仅仅是关注事后核算，并不重视财务管理事前预测和事中控制的工作，忽视财务管理中风险预警作用。对于医药企业，在国家政策大幅度降价的时期，企业若要想继续保持之前的经济效益，需要在企业规模、新品研发上有所突破，这就要求企业的资金链必须通畅，而忽视财务管理的风险预防，会导致无法预警并避免企业资金运作过程中的潜在风险。

4 增强医药企业内部控制与财务管理在风险防范中的作用

4.1 不断更新内部控制制度，完善内部控制流程

企业建立的内部控制制度并不是一成不变的，而是依据企业的发展，外部环境与政策的变化，不断地完善、更新、优化企业内部控制制度，进而确定决策的程序，规范财务、业务流程，保证每一项任务都有规章制度依靠，同时保证每一项业务的全过程都能受到有效的监督，以免有死角或者盲区存在。从医药企业的具体情况着手，实施内部控制的关键就是在建设好管理制度基础上严格执行，并不断创新完善，在有效满足内部工作的需求之外，还应提升内部控制的时效性，参考同行业成功的管理经验案例，进而提升医药企业内部管理的效果。

4.2 不断完善内部控制监督机制

监督机制是让企业内部控制制度得到有效的执行，保持监督机制的独立性能帮企业营造良好的内部控制环境。2018年开始，国家食品药品监督管理总局对全国医药企业进行国家级飞行检查，飞检特点：突击检查、受检单位及检查内容及时间保密、检查进展保密、提取证据迅速、直接，不给医药企业留有任何准备时间。打铁还需自身硬，医药企业不断地完善内部控制监督机制，就可在生产、经营过程中及时发现问题并进行纠正，避免错误的发生，无所畏惧面对各部门的突检。

4.3 建立完善的财务管理制度

建立完善的财务管理制度，能明显提升财务会计信息的质量，可以有效地规避财务管理操作中许多人为因素造成的舞弊现象，使企业财务管理工作有章可循，是防范与化解财务风险的重要措施。医药企业要根据自身的特点，不能全部照搬其他企业的财务管理制度，而是根据实际情况，合理科学地设计岗位、制定相应的岗位职责，确定风险预警机制，将财务管理制度落实与绩效考核相结合，使财务管理各环节权责明晰且井然有序，让不同岗位之间的工作不相互打扰又可相互监督。企业财务部门在做好核算的同时，还应结合其他部门的管理，有效地运用各种财务管理指标，及时发现异常情况，发挥风险预警机制，在监控风险的同时可提前规避风险或将损失降到最低。

4.4 加大财务管控力度，提升风险防范水平

从目前的情形来看，国家政策促使医药企业大幅降价，医药企业想要在同行中占据优势，继续保持或扩大市场占有份额，这就需要通过降低成本来弥补降价造成的影响。若医药企业拥有一套属于自己的财务成本管控对策，运用财务杠杆及预算方法对成本进行监督和控制，可做好风险预防工作，有效减少企业不必要的支出。在运用资金时，严格按照资金预算及计划执行审核力度，将有限的资金运用到必要之处，提升资金的使用效率。例如，完善应收账款政策，减少坏账损失，加快資金回流;尽量准确核算原料使用数量，使存货周转最优化，减少仓储、人工、资金占用成本。

5 结语

总而言之，在市场竞争日益激烈的环境下，医药企业想要得到良好的发展，就必须要对内部的控制体制进行完善。同时确定正确的财务管理制度，提高企业的管理水平，从而使企业形成流程合理、管理制度及风险评估完善的管理机制。此外，医药企业必须要与自身的发展需求相结合，对自身的财务管理水平进行优化和完善，有效构建企业的风险评估机制，为医药企业更好地发展奠定良好的基础。

【参考文献】

【1】陈志峰.医药企业内部控制、财务管理与风险防范[J].财会学习，2019（33）：37-38.

【2】胡建新.基于内控视角的医药流通企业的财务风险防范[J].财会学习，2020（9）：63，65.