企业战略规划评估中平衡计分卡的运用及价值

张广开

（中国中钢集团有限公司，北京 100080）

战略规划评估没有固定的模式，企业使用的评估工具应当兼具全面性与针对性，能够满足企业客观需要，也能适应当下多元化、复杂化的社会主义市场经济需要。

一、战略评估的相关概述

1.战略评估的定义

企业战略规划需要根据实际执行情况对发展方向、资源配置进行改进与调整，调整与改进的主要参考便是战略规划评估的结果。战略评估是战略实施阶段活动之一。通过对影响并反映战略管理质量的各要素的总结和分析，判断战略是否实现预期目标的活动。包括三项基本内容：（1）对目前战略制定后的内外部环境的变化进行分析；（2）对目前战略的实施结果进行评估；（3）对目前战略做必要的修改。

2.以往的评估指标及其局限性

战略规划评估没有固定的模式，评估工作的开展主要以企业正式印发的战略发展规划为依据，追溯五年来企业对于战略规划中各项内容的执行、实现、完成情况，按照一定的方式给出最终的评估结果。战略评估随着战略规划的不断应用而逐步为人所知，并先后出现了多种评估方法，这些方法在特定的历史时期均发挥出了重要的作用。随着时代进步和企业的发展，战略评估的实际工作需要对评估方法提出了更高的要求。

（1）以往评估方法概述

20 世纪迎来企业发展的黄金期，越来越多的企业开始认识到战略规划评估的重要性。早期的评估方法大多依赖财务评估系统，如财务报表分析、财务比率分析等。

（2）以往战略评估的优缺点

以往战略评估方法的优点是量化衡量，缺点是过于单一，数据背后的问题往往披露不足。尤其是在经济全球化多元化的今天，诸多非财务要素对于企业的影响力逐步凸显，单一的评价体系，已经无法完整准确地反映战略规划执行中的问题和亮点，无法为企业新一轮的战略规划编制提供更加全面的参考，无法满足企业战略规划闭环管理的需要。

二、平衡计分卡的有关理论

1.平衡计分卡概念的提出

平衡计分卡（Balanced Score Card）最初应用于公司绩效考核，从1990 年首次被提出至今，平衡计分卡的理论体系已经日臻成熟与完善，其理论不断发展进而延伸到了企业战略管理领域。简单来说，围绕企业战略规划，从财务状况、经营流程、客户群体分析与后期创新学习四个维度，借助《战略地图》《平衡计分卡》和《单项战略行动计划表》的形式，把企业战略规划转化为具有可操作性、可执行性的绩效评价体系。通过这个评价体系对企业战略规划的执行情况，作出科学评价。

图1 平衡计分卡思路关系

2.平衡计分卡框架模式与逻辑

平衡计分卡的框架模型如图2 所示。

图2 平衡计分卡框架模型

可以看到围绕企业战略蓝图的，是四个方面的因素考量。这四个方面不是彼此孤立的，而是相互联系、相辅相成的。举例而言：在企业的生产经营中，财务状况是大家重点关注的因素，客户在选择服务供应商时，良好的企业财务状况会增加客户购买的次数与份额；与此同时，客户的行为也会直接促进财务状况的转变；而对企业来说，良好的企业经营不仅会缩减企业成本，带来经济收入，还会进一步增加客户满意度；企业受到鼓舞，想要进一步提升服务质量，就需要在加强企业自主创新与员工技能提升方面下功夫。四项要素是相互影响相互促进的，由此形成一个闭合的因果链。

3.平衡计分卡在央企战略规划评估工作中的适用性分析

对于央企来说，选择战略规划评估方法需要符合企业实际需要。央企的战略规划更加强调整体性、科学性和全面性。平衡计分卡的优势，就是可以建立一套科学评估的系统，并十分注重于数据分析，评估的角度相对来说也比较全面，应用于央企战略规划评估工作可以发挥良好的作用。

三、平衡计分卡法与战略规划评估的结合

1.央企战略规划评估准备

战略规划评估需要做好以下几个方面准备工作：

（1）建立专门评估组织。战略规划评估是一项专业化，独立性比较强的工作，企业需要确保评估组织不受企业领导和非专业人士的不合理指挥。

（2）制定战略评估体系。做好评估工作关键是要围绕核心要求，应用平衡计分卡法搭建评估体系。

（3）明确评估的重点。对于企业战略规划中的关键任务和关键环节要在评估之前就有清晰的认识。

（4）对评估体系中涉及的工作、图表、公式、术语都要做好说明和解释。

2.评估原则

战略规划评估的工具种类繁多，任何一个工具都只是一个外壳，企业在使用的过程中需要为这个外壳注入灵魂的东西，这种灵魂的东西就央企来说，主要包括以下五个核心要素。

（1）关注与国家战略及国家支持和发展的产业方向相适应。央企的历史使命首先就是国家战略的践行者，和国民经济的保障者，央企的战略发展规划总体上一定要符合国家的战略发展规划的有关要求，与国家的宏观经济政策相适应。

（2）能够精准、及时把握机遇。经济全球化加剧了企业的竞争，市场机遇转瞬即逝，央企只有保持高度的市场敏锐度，才能抓住机遇谋求发展，争取利益最大化，不断提升企业的核心竞争力，降低和规避企业运营风险。

（3）评估内容需要全方位、多层次。评估的内容不仅应该全面，还需要有所侧重。对于重点任务和关键环节要加大评估得分权重，使得评估结果是满足企业要求的结果，也是反映客观实际的结果，达到真正的科学评估。

（4）要定量与定性相结合，定量优先。要侧重于用事实说话，在平衡计分卡评估方法中，尽量多采用数据评估和评价，再加上必要的定性描述，保证评估结果的客观。

（5）要排除一些不可抗力的影响。突发的不可抗力对于企业经营的影响很大，例如，2020 年前半年，由于新冠疫情暴发的影响，全球多数企业无法正常经营，导致企业战略实施滞后。对于此类突发的不可抗力，在战略规划评估中应当予以充分的考虑。

3.基于央企实际，选择平衡计分卡的关键指标

（1）财务指标与业务指标。平衡计分卡业务指标纳入了评估范围之中，用财务指标进行评估的好处是有大量成熟的模型可以使用，方便对标；用业务指标进行评估的好处是能够深入到企业生产运营环节，真实反映生产运营的质量。两者各有处长，财务数据反映业务数据，业务数据支撑财务数据，应当结合起来使数据更有服说力。

（2）长期目标与短期目标。短期和长期的目标在经营策略上可能是不一致的，平衡计分卡是动态的评估方法，它能根据企业发展过程中的工作的重心，调整对长期目标和短期目标实现程度评估的权重。

（3）客户指标。客户是企业的衣食父母，对中央企业来说，同样必须要关注客户指标的评估。企业市场占有率，市场影响力和行业排名可以反映企业的客户指标。

（4）学习与成长类指标。保持企业可持续发展，离不开稳健、团结、高效的人才队伍，平衡计分卡将创新和学习成长类指标作为其中一项重要指标考量，充分体现了平衡计分卡评估方法的先进性。人力资源类指标包括员工管理、员工激励和职业发展等。

4.平衡计分卡在战略评估中的具体应用

目前为止央企的战略规划意识普遍较为浅显，只是在宏观上将企业战略规划与政府政策简单联系，只是在规划上将政府精神和指示生搬硬套，没有对应实际需求。长此以往，弱化了企业管理者对企业战略规划的重视程度，战略规划也失去了它原本的指引作用。平衡计分卡的引进可以强化企业对于战略目标的认识，并且落实到四项具体指标之上，决策者可以明确具体目标，从而增强战略意识的树立。

平衡计分卡综合了财务、客户、流程、创新四个方面，企业内部不同职能部门的人员沟通会加强，企业自身与外界的接触也会得到促进。内外联动促进企业的整体凝聚力与客户关联度。

（1）财务评估。财务评估是央企战略规划评估的基础评估环节，财务评估包含可以准确评估的内容，即财务传统报表数据和无法准确评估的内容，如政策变化，市场因素，自然灾害等因素。平衡计分卡以立体、全局式的呈现方式对财务状况加以把握，能有效、精准识别影响市场多方因素，并给出有针对性的评估建议。平衡计分卡能够有效促进战略规划财务评估精细化、科学化。精细化体现在从企业整体到局部，从宏观到微观都予以全面细致的评估；科学化一方面体现在贴合实际，另一方面体现在对未来发展方向判断需要大体上准确。平衡计分卡贯穿企业整个经营流程，由大到小都能找到与之匹配的环节，从而把最宏观的战略目标逐层分解、逐层落实，实现精细化、科学化的战略规划管理。

（2）流程评估。平衡计分卡的优势之一，就是将企业战略目标层层分解、逐步落实。企业选择关键指标参数后，还需要具体分析与各项参数匹配的合适的权重大小。指标与权重设定好后，套用到企业整个生产经营流程中去，实现对流程的评估。这是一项细致而大量的工作，也在最大程度上为企业战略规划执行情况给出评估结论。

（3）客户评估。站在企业的盈利导向层面，内部流程的管控是为客户服务的，抓住了客户就等于占据了市场。客户评估重点围绕客户选择、客户获得、客户维护、客户发展等几个维度进行。客户选择，在战略规划执行过程中，是否按照既定的战略，发展特定客户群体，该特定客户群体是否达到了计划中的比例，是否在客户选择过程中形成了一套切实有效的机制等。客户获得，重点评估企业开发客户的能力，特定客户群体的绝对数量的增减程度。客户维护，重点评估与客户发生什么样的关系，与客户纽带的坚固程度，是否与客户建立产业链层面的战略合作关系。客户发展，重点评估客户开发过程的创新思维和创新能力，是否关注市场新变化，关注新型的潜在用户群体，并以敏锐眼光将其纳入客户范围的能力。

（4）创新学习的评估。平衡计分卡重点评估企业在培养员工的创新和学习能力方面做了哪些投入、制订了哪些机制、提供了哪些帮助，进行了哪些行动，达到了哪些成果。

四、运用平衡计分卡需要注意的事项

首先，平衡计分卡实施难度大，涉及因素多，它对于企业的使用者提出了较高的要求。对于决策者而言，引进平衡计分卡的前置步骤，就是要提高自己的决策管理能力与自身综合素质。

其次，指标体系建立较为复杂。非财务数据是抽象和难以把握的，它需要对企业在相当长的一定时期内的经营管理情况针对于这些非财务指标作细致的记录总结，达到一个量的积累。另外，指标体系还需要与时俱进，市场的变化日新月异，每一天都可能有新兴事物的出现，这需要决策者对市场有高度的市场洞察力和敏锐度，准确对指标体系作出适当的调整。

最后，平衡计分卡实施成本耗费较大。它包括经济成本、时间成本、人力成本三个方面。因为它涉及的方面众多，初期的数据收集及事先经验需要时间的沉淀来累积，在执行与细化的过程中，需要企业耗费精力去逐一落实执行。它需要企业有较为牢固的经济基础与市场竞争力，才能在平衡计分卡的应用与开发中不受掣肘。

五、结语

央企是国家经济的重要支撑，它的发展状况直接影响到国民经济的发展。在经济全球化的今天，把握时代机遇，激发企业潜力是央企立足的关键环节，其战略规划需要科学合理，其评估方式需要全面细致，平衡计分卡对于央企来说，是一个发展进步的契机，把握运用得当能够使企业的核心竞争力跃上一个新的台阶。希望本文能够为央企的战略规划评估方法提供一定的参考。