加强部门预算全过程管理缓解财政收支压力的几点思考

董瑞华

【摘 要】本文所表述的预算管理是指以实现部门预算目标为导向，做好预算编制、执行、绩效评价工作，并对结果进行评价和反馈，最终对部门预算改善和调整，从而达到提高财政资金使用效率，缓解财政收支压力的几种可能实现的路径。

【关键词】预算管理;编制;执行;绩效管理

受财政收入增幅放缓的影响，各级财政已连续三年在布置部门预算编制工作时，要求全力保障重点支出，压减在职人员日常公用支出定额标准，压减项目支出，对一次性项目及政策到期项目进行清理，全额压减，次年预算不再安排，要求各预算单位坚持真正过紧日子。我们认为财政单纯提出压减经费的要求，对预算总量进行控制，不能从根本上缓解收支平衡矛盾，而且还会导致一些刚性需要不能列入部门预算。坚持厉行节约，减少不必要的支出，财政部门从总额进行把控是一方面，更重要的还要从源头抓起，各基层预算单位全力配合，做好预算管理工作。这样可以从下往上、自上而下双管齐下、共同发力，切实紧扣“节约”的预算管理要求。

十九大指出我国经济已由高速增长阶段转向高质量发展阶段，正处在转变发展方式、优化经济结构、转换增长动力的攻关期。受国家大规模减税降费、财力下倾等因素影响，各级财政可支配财力增速放缓，收支平衡压力较大。为缓解当前收支矛盾，将有限的资金用于重点领域和关键环节，切实保工资、保运转、保基本民生的底线，要求进一步加强和规范部门预算管理。各级财政资金支出单位应积极按照政府落实关于过“紧日子”要求，加強和规范本单位部门预算管理，助力缓解财政收支平衡矛盾。

一、当前部门预算管理中影响财政资金使用效率的主要问题

1.编制过程中存在的主要问题。

（1）部门预算编制程序不规范，以财务部门为主，业务部门参与度较低，信息沟通不畅，导致预算编制不合理;预算编制范围和项目不全面，各个预算之间缺乏整合，甚至项目支出存在重复现象。

（2）部门预算编制不完整，部分单位部分收入、支出未纳入部门预算。

（3）部门预算编制基础数据不足，项目立项缺乏调研或者可行性研究流于形式，预算编制准确率低;经费测算不准确，存在招标结余金额较大现象。

2.执行过程中存在的主要问题。

（1）资金活动管控不严，项目进展不畅，导致项目资金沉淀、闲置，资金使用效率不高。

（2）未严格执行政府采购制度或非政府采购执行不规范，供应商选择不当，采购方式不合理，实施方资料造假，存在违规选择实施或服务单位的现象，有的直接委托实施，不公开、不透明。

（3）采购验收流于形式或不规范，未对项目成果和项目过程进行严格审定，不注重过程管理，没有在项目建设过程中有针对性地进行检验、整改、总结与提升，而是更注重纸质资料的合规，对项目本身关注不够，存在伪造材料等造假行为。

（4）经费支出把关不严，存在违规支出、无预算支出或改变资金用途情况;一些项目在未审计、未验收、未预留质保金的情况下，就一次性支付合同款。

（5）决算审计流于形式，经费预算、概算、报价、决算金额高度一致。

（6）结转结余资金管理不规范，年终向单位实有资金账户或单位公务卡划转，存在藏匿资金或虚开发票列支现象。

3.绩效管理过程中存在的主要问题。

（1）对预算绩效管理重要性的认识不够，缺乏足够的重视，导致相关业务部门缺乏进行预算绩效管理工作的主动性，使财务部门孤掌难鸣。

（2）整理绩效目标及指标体系设计不完整、不合理、不科学，导致预算管理在绩效评估、跟踪和评价，促进绩效考评等方面的功能难以有效发挥;项目绩效指标设置不明确、不能相应匹配、不细化量化、指标标准设置过低，导致不能清晰地反映预算资金的预期产出和效果。

（3）绩效自评价不严格、不合理、不到位，导致预算目标难以实现，绩效管理流于形式，甚至缺失。

二、做好预算编制执行和绩效管理全过程管理，提高资金使用效率的几种可能路径

1.做好部门预算编制工作。

（1）树立全员参与预算编制理念。预算编制不能仅是财务部门的事情，预算就要全员参与，所有部门均应积极参与预算编制工作。

（2）规范收入预算编制，项目合法合规，内容全面完整，数字真实准确。预算单位要准确测算、如实填报各项收入，不得故意隐瞒、少报、错报。

（3）预算属于对未来尚未发生的收入和支出的估算，科学、前瞻的预算离不开数据支撑，切实做好预算基础数据收集工作，努力提高预算编制的科学性、准确性。①建立和完善预算编制工作制度，明确编制依据、编制程序、编制方法等内容，确保预算编制依据合理、程序适当、方法科学，避免预算指标过高或过低。②预算草案应综合考虑预算期内经济政策、市场环境等因素，重点关注全面预算草案的科学性和可行性，确保与预算单位职能相关。③积极推行零基预算法的应用，加强资金统筹管理，按照轻重缓急原则，将有限的资金首先用在刚性项目支出上，压减一般性、非刚性支出，削减或取消低效或无效资金。④嵌入预算评审，应当组织工程、技术、财务等部门的相关专业人员或委托具有相应资质的中介机构对编制的预算进行审核，重点审查编制依据、项目内容、工程量的计算、定额套用等是否真实、完整和准确。

2.做好预算执行工作。

（1）严格资金活动管理，积极推进项目进展，按支付节点及时支付资金，充分发挥财政资金的使用效率。预算下达后应当保持稳定性，不得随意调整;预算执行发生重大差异需要调整预算的，应当严格按审批流程履行审批程序;因情况变化当年难以使用的预算资金，按规定及时收回财政总预算或调整用于其他急需事项。

（2）建立采购内部控制制度。预算单位使用财政性资金采购达到采购限额的货物、工程和服务（含政府购买服务），必须纳入政府采购;采购限额以下的非政府采购严格执行内部控制制度，规范选择供应商及采购方式。建立采购申请制度，明确相关部门或人员的职责权限及审批流程;严格按照预算理清采购手续，严禁改变用途、超预算、无预算采购。

（3）建立严格的采购验收制度。确定检验方式，由专门的验收机构或验收人员对货物、工程和服务进行验收，出具验收证明。验收过程发现异常情况，负责验收的机构或人员应当及时报告，查明原因并及时处理。在任何一个环节发现异常情况，均应查明原因，不符合规定的应当拒绝付款。

（4）加强经费支出管理，建立健全付款审批制度。各预算单位的支出必须以经批准的预算为依据，未列入预算的不得支出。应当定期组织召开资金调度会或资金安全检查，对资金预算执行情况进行综合分析，发现异常情况，及时采取措施妥善处理，避免资金冗余或资金链断裂。在资金的使用上运用标准成本法和目标成本法。

（5）切实做好决算审计工作，非必要不支出，杜绝预算有多少就花多少，要有节约理念。

（6）加强年度结转资金管理。基本支出年末未使用经费，一律由财政收回;项目资金在实施周期内按财政规定结转，并严格控制结转资金规模，严格按照原用途使用，项目完成结余资金一律由财政收回，另行安排使用。

3.做好绩效管理工作。

（1）加强绩效管理理念，作为预算管理的重要理念，应引起特别的重视。建立健全绩效管理制度，管理责任层层落实，压实主体责任，体现谁使用资金谁负责的原则。

（2）科学合理设置整体绩效目标，根据单位职能，确定各项具体工作职责，明确年度主要工作任务，预计年度内所要达到的总体产出和效果，并以定量和定性相结合的方式进行表述。使用关键绩效指标法建立关键指标，通过收集相关数据，合理确定指标具体数值;合理设定项目支出绩效目标，对项目功能进行梳理，包括资金性质、预期投入、支出范围、实施内容、工作任务、受益对象等，明确项目的功能特性，進而预计项目实施在一定时期内所要达到的总体产出和效果，确定总体目标，并对目标细化分解，通过收集相关数据，确定指标具体数值。

（3）建立绩效自评价制度，对预算执行的有效率进行自评价。应当定期组织预算执行情况自评价，形成相应的自评结果，作为以后年度预算申请、安排的重要基础。

目前，我国正处于经济转型和加快改革的特殊时期，支出增加、减费降税等财政总体收支之间的矛盾愈发突出，各级财政都面临严峻挑战，加强预算管理、提高资金效率，作为缓解财政压力、助力社会发展的必要手段，已经到了非做不可的时候，我们作为最普通的财务工作人员，希望本文能够抛砖引玉，在一定程度上启发各级领导的思路，为新时期中国特色社会主义建设尽一点绵薄之力。

参考文献

[1]蔡丽，潘锦峰.关注资金流向 紧盯风险管控[J].中国审计，2020，（18）：47-49.

[2]齐立新，韩婧.从虚假财政科研项目看审计“打假”[J].中国审计，2020，（18）：59-60.

（作者单位：徐州市单集翻水站管理所）