新时代背景下国有企业内部审计方法与途径

高学勇

[摘要]国有企业在经济社会发展过程当中扮演着重要角色，是经济发展的主要推动力量。国有企业为国家、社会创造了大量财富，是科技进步、产业升级的主要推动主体。科学的内部审计可使国有企业各方面活力进一步激发，确保国家监管体系功能更加完善。如何有效实施国有企业内部审计，提升审计监督功效，是每位内审人都要面临的课题。

[关键词]新时代   国有企业   内部审计   方法途径

党的十九大指出，中国经济已由高速增长阶段向高质量发展阶段转变。国有企业必须根据新时代的发展战略科学设立企业经营管理目标。国有企业内部审计需结合新时代背景，统筹规划企业内部审计各项工作，创新内部审计方法与途径，有效开展审计立项、审前调查、方案研讨、问题分析、询问、监盘、大数据审计等，压实审计整改，助力企业高质量健康发展。

一、新时代国有企业内部审计的目标和使命

新时代国有企业内部审计的目标和使命，首先应满足新时代国有企业发展的新目标、新定位、新要求，其次要结合新时代企业发展大局，找准定位，提高站位，把“监督有力”作为自己的核心目标，把促进企业“科学决策、执行高效”以及“提升治理能力”作为审计的首要任务。通过强有力的审计监督，促使企业决策层依法科学决策，促使企业执行层正确落实重大决策部署，严格执行各项法规制度和企业管理规定，促使国企领导人员和关键岗位人员正确履职用权，促进国企资产实现保值增值。

二、新时代国有企业内部审计工作理念

新时代国有企业内部审计工作必须坚持“三个结合”理念：一是结合党的建设伟大工程，严守合规底线。党的十九大以后，中共中央细化八项规定内容，印发了《中央八项规定实施细则》，各国有企业需陆续完善本单位相关规定。内部审计工作必须监督检查“实施细则”等制度规定的落实情况。二是结合改革创新时代洪流，有效防范国有资产损失。国有企业改革是“十四五”时期的一项重要任务，混合所有制是国企改革的重要路径。内部审计部门要在国企改革中发挥重要作用，参与项目尽职调查，督促资产评估规范合理。三是结合企业自身发展战略规划，防范各类风险。内部审计部门要坚持开展风险导向审计，帮助企业识别并有效应对化解各类风险。

三、新时代国有企业内部审计的方法与途径

国有企业内部审计工作政策性、原则性强，提高内部审计工作的效率和质量，必须实施精准科学的审计管理，主要体现在以下方面：

（一）科学制订审计计划

坚持点面结合，开创性、前瞻性开展调查摸底工作，统筹全面稳步发展，突出重点发展领域。审计计划立项应结合外部监管要求，坚持问题导向和风险导向，紧密围绕企业发展战略与风险防范重点领域，确定审计工作重点，在征求管理层意见的基础上，有目的、针对性地确定年度审计计划和审计项目立项，确保重点领域审计监督责任到位。

（二）全面充分做好审前调查

做好审前调查，既有利于把握内部审计方向，又可以节约现场审计调查时间，对审计工作的顺利实施具有事半功倍的作用。确保所有审计项目在进驻现场审计前全面完成审前调查，调查内容包括但不限于：以前年度的审计档案、被审计单位生产经营基本情况、内控体系建设及运行情况、经营目标完成情况等;各业务管理系统主责部门日常监督、检查资料。进驻现场审计前，根据工作需要召开审计小组碰头会，分析、了解、研判被审计单位、对象相关情况，确定审计方向、重点、疑点，科学制订审计方案。

（三）问题查找和定性要依法依规

内部审计要着力查找、发现企业生产经营管理中存在的普遍性、倾向性和典型性问题，查找各项规章制度的设计与运行缺陷，反映企业发展和运营中存在的突出矛盾和潜在风险。坚持实事求是、客观公正原则，准确把握改革发展中出现的新问题、新情况，深入分析问题产生的原因和造成的后果，依法依规定性。

（四）审计意见和建议具有建设性

下达审计意见要做到从严从实相结合，与时俱进。要在客观做出审计定性、审计结论的基础上提出审计意见，还要从加强管理工作、健全内控制度方面着手，从根源上解决实际问题。

（五）坚持审计问责、审计整改同步

新时代国企的内部审计工作，要抓好审计成果的转化运用，强化审计问题的整改，努力实现审计“监督有力、监督有效”的目标。从制度机制上健全完善审计问题整改纠正的责任落实，明确被审计单位整改纠正问题的主体责任，严格企业相关职能部门、业务主管部门的管理责任。一是对审计发现的违纪违规和应作为而不作为、慢作为且导致不良后果的行为，依据事实和法规制度进行问责和追责，提出问责追责意见和建议，认真落实领导和管理责任。二是实行审计问题整改台账和销号管理，建立审计整改部门联动和跟踪督办检查机制，确保审计监督真正有效有力。三是组织后续跟踪检查，对审计对象的整改措施和整改效果进行现场核实。针对共性问题，审计部门组织剖析和整理，形成典型经验和案例，组织开展内部借鉴和经验共享。

四、贯彻落实新思想，创新审计新思路

新时代国有企业内部审计需结合国内国际经济环境，积极贯彻落实新时代新思想新要求，进一步拓宽和创新审计思路，在战略审计、跨部门流程审计等方面主动作为，积极开辟审计价值增值。组织开展内部审计既要结合所属行业的业务特点，又要综合考虑企业集团化、国际化、多元化和復杂化新形势。充分运用大数据等技能，提升相关性数据技术分析能力。

内审人必须立足岗位需求，提高综合素质、业务水平，提升胜任力。以内审工作流程标准化为基础，以“互联网+”为核心，运用数据仓库管理、大数据分析、智能化等先进技术，推动审计管理“信息化”、审计数据“动态化”、审计工作“高效化”，实现由“事后审计”向“事前风险预警”、“静态审计”向“动态跟踪审计”、“现场审计”向“远程视频审计”转变，以实现审计效率与价值创造的裂变。

五、深化内部审计改革，规范容错机制

新时代国有企业内部审计工作要正确把握改革和发展中出现的新情况新问题，转变审计观念，树立容错意识。贯彻落实“三个区分开来”重要指导思想，规范容错纠错程序。

国有企业在改革创新发展的过程中，由于缺乏现成可复制的成功经验，往往会出现一些失误、错误。“三个区分开来”容错机制对各级领导干部忠诚干净担当、正确履职起到了积极推动作用，国有企业内部审计必须加以贯彻落实执行。

国有企业提高自身发展能力，适应国内国际经济双循环新格局，提升对内部审计工作的重视程度势在必行。新时代，要积极推进内部审计体制机制改革，完善审计监督体系，加强对审计人员的教育培训，完善知识结构，确保内部审计工作有序有效开展。

（作者单位：中铁九局集团有限公司，邮政编码：110001，电子邮箱：532658061@qq.com）

主要参考文献

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马红梅.经济新常态下更好发挥内部审计作用的路径分析[J].中国市场， 2017（8）：245-246

慕森.新常态下如何提高国有施工企业内部审计的工作质量[J].科技创导报， 2016（34）：236-237