企业信用政策与应收账款管理

郭玲玲

应收账款是指企业对外在销售过程中，应向购货方或提供劳务方收回的款项。企业的所有运转活动都需资金的推动和运转，企业应当及时的收回应收账款以支持企业运转活动的耗费，保证企业持续经营;目前，我国应收账款的信用管理水平有待提高，企业采取赊销方式已经成为企业吸纳顾客，提高企业的自身竞争力，扩大市场销售规模最有效的解决方法。然而，大量的赊销也会造成巨大的风险，虽然大量的赊销在损益表上利润是客观的，但可供支配的现金流很少流入企业，增大了发生坏账的风险概率。针对这种情况，企业必须制定合理有效的信用政策，不断强化对应收账款催收及风险管理，平衡信用政策带来的收益和风险，在风险可控的情况下使企业利润最大化。

一、引言

在信用经济高速发展的当今社会，随着企业竞争愈加激励，应收账款在企业资产中的占比不断增大，应收账款收不回，就算企业的成本控制的再好也是劳而无功，因此，企业在对外积极扩大市场占有率的同时做好应收款的日常管理工作，提高资金周转，防范财务风险是至关重要的。如果对应收账款的管理不严格，就会直接导致坏账的增加，降低了企业资金的运营速度，因此企业必须重视应收款管理的重要性，加强对应收账款信用管理，建立系统化、规范化的应收账款管理机制，使各项措施落到位，责任落实到个人，将应收账款控制到合理水平之上。本文着重对企业信用管理与应收账款管理的重要性、现状问题进行分析以及对存在的问题提出了一些相应的建议和解决措施。

二、 企业信用政策与应收账款管理的意义

信用是市场经济的重要特征，也是经济关系的重要体现，信用关系已扩大到几乎所有社会生活和交易活动中。客户信用已是企业的重要资源，也是企业的重要经营风险，众所周知，信用问题是造成应收款拖欠的主要原因。在市场经济时代下，一方面，企业采用赊销可以提高销售量加大市场占有率，加快企业的存货周转速度，为企业增加利润、提高了企业的竞争力，另一方面因为应收账款不能及时回收问题，也会造成资产流失、资产沉淀，而与销售相关的上游购进和制造环节，需要资金支持，给企业的资金周转方面增加了阻力带来巨大的经营风险，加重企业的经营负担，因此，在企业管理中客户信用管理已经成为了不容忽视的一部分。

对企业客户的信用可靠程度，深入各环节进行全面管理，结合企业的同业竞争标准，以及企业自身对风险的承受能力，在追求销售规模最大化的前提下， 加强应收账款管理，选择适当的信用标准，再对不同的客户慎重的选择该客户适用的信用期和赊销量，将客户坏账款降至最低。

三、 企业信用管理与应收账款管理的现状

（一）缺乏对应收款信用管理风险意识的认识

在竞争日益严重的市场经济条项下，企业被迫使用各种手段加大促销扩大销售规模，除了依靠企业自身的商品品质，价格等因素外，赊销已经成为扩大销售的重要手段，部分企业为了销售业绩的增长而过分追求市场占有率，通过赊销方式刺激销售，而不重视信用管理，把信用管理看成是不利销售增长的因素，在交易中也會一味地迁就客户，导致应收账款的急速上升，大量的应收款无法收回，产生坏账、大量的短期资产被占用，影响企业的运营与发展。

（二）缺乏对应收账款的回收管理

部分企业对客户拖欠的应收账款缺乏监管，没有设应收账款的责任部门，也没有明确由哪个部门来管，应收账款的管理也基本是有销售部门和财务部门共同或其一负责，职责的分工不清晰导致销售部门自产品和服务销售出去后就认为圆满完成任务，对于后续事项不再关注如货款的回收与否、收回的时间、客户合约履行情况都与他们没有关系。财务部门也只是对应收账款进行核算，没有实行应收账款管理的职责，使应收账款已到期却无人催收，因对销售业务的前后经过并不了解，很难接触到客户并催收款项，两个部门掌握的客户资料不同而且也不全面，如此一来，应收账款长久挂账且无人问津。职责的分工不清，管理工作的不到位，导致随着时间推移，账龄老化现象加剧，应收账款的收回也越发困难，发生呆坏账也就在所难免。当前企业应收款项的收回的大部分是通过企业催收的结果，客户主动还款的只有小部分，这种情况使得企业的应收账款的余额日益增长，企业的资金流动周转显得力不从心，很可能出现资金链断裂的危机，企业也将无法在正常运营。 企业的应收款项未能实现真正的资金流入，投入的成本没有任何回报，预期利润无法实现，这一点是企业应收账款日常管理工作中最应引起管理者重点关注的。

四、完善信用管理与企业应收账款管理的有效措施

（一）建立系统化、规范化的应收账款管理机制

企业的赊销业务大多由财务部门或者销售部门负管理责任，由于全责分散，缺乏专业性管理，部门之间缺乏沟通配合不到位，导致企业应收账款管理效率低，不利于企业应收账款的回收，并可能增加呆坏账的风险。为了保证客户信用管理部门的独立性，提高企业对风险的评估水平，设立一个独立于其他部门的信用管理部门显得尤为重要，成立信用管理部门，建立客户信用档案，对客户信用进行分类，制定出恰当的赊销期和赊销量，对客户赊销实行严格的赊销准入管理机制，提高资金的流动性，并及时更新现存客户资产信用变化情况。进行交易前，专业人员负责对客户进行信用调查及分析，信用管理部门通过信用调查分析结果建立和完善客户信用等级，并定期对企业客户信用情况进行更新，以便企业更准确地了解客户的信用状况，信用状况好的用户可以适当给与比信用差的企业更多商品，而信用差的客户，企业应限制供货以免造成损失，尤其是业务量占比比较大的客户，拖欠迹象一旦出现，企业应第一时间对逾期客户搜集资料重点评估，合理预估潜在信用风险，及时反馈，并对客户信用等级及赊销额度合理调整，有效降低企业坏账风险，保证企业的合法权益。

企业应建立赊销业务信用管理的预警机制，首先需要对新加入的或已经合作过的企业确保已经进行过信用评估，才可签订合同。其次企业还需设置不同的审批权限，按照经营管理者的层级进行授权，各个级别的管理者对自己的审批权限负责，需要越权审批的，要在取得上一级批准同意后才能对业务进行开展工作;对于赊销数额特别巨大的，由企业的最高领导进行审批，这样既能起到对应收账款进行控制，又可避免员工与客户为谋取不当利益而相勾结。企业可在内部规章制度里加强赊销责任机制，明确主要责任人员的责任，将应收账款的回收及坏账损失纳入考核，对应收款的回收情况定期进行汇报。在主要责任人员离开企业之前，企业必须要求把与其负责的赊销业务进行清账，做到谁赊销谁负责。对于因越权审批没有取得上级批准的业务，由相关人员承担一切后果，对于那些有侵占公司财产行为的人追责到底。

（二）合理制定信用政策

企业应收账款的重点就是综合考虑客户的实际经营情况，资金和信誉状况来制定企业对客户群里的信用额度，避免盲目授信造成企业资金被过度占用而影响运营。客户是否愿尽最大努力偿还货款，直接影响应收账款的回收，客户的信用品质好坏与否，主要依据客户过去信用记录来确定，很多客户不履行合约、信用品质不佳，对货款能拖欠就拖欠，认为拖欠就可获得一批无息贷款，所以在对顾客赊销前，制定合理的信用政策，比如，企业按自身可以承担的风险也可以按净资产的比例来限定对客户群体最高额度等，再结合企业发展战略，在企业授信额度和客户信用额度之间权衡，得出对该客户最为合理的额度，从而把相关的资金投入信用品质较好、支付能力较强的客户。

企业应该对应收账款信用管理树立科学的政策理念。在管理的过程中结合实际情况，通过开设培训课程，参加培训学习，使企业负责人，销售人员和财务人员都充分认识财务风险，重视信用风险问题，规避因信用风险所引发的各种危机。

（三） 建立应收账款催收管理制度

加强对应收账款催收工作力度，对已到期的货款及时收回，对短期未履行合同约定期限结算的客户及时联系催收，并建立催收档案，做好催收记录，对长期未履行合同约定期限的客户，并多次催收无效的，要即刻启动法律程序进行债券追讨，最大程度控制损失范围，保护企业的合法权益。

（四）完善企业应收账款的坏账核销、审批制度

加强提高对坏账管理中的审批要求，明确坏账审批步骤，对坏账的核销设置不同的审批层级。实施坏账核销的案存制度，保证应收账款的持续追索权，最大程度保护企业利益，在这一过程中，通过律师事务所等机构，全方位追回坏账，同过加强坏账核销管理，使财务报表能真实反映企业经营状态。

企业需要关注客户资信的可靠程度，规定出恰当的信用期及赊销量，对不同的客户制定不同的销售策略与结算措施，以信用政策为基础，管理者应关注其落实效果，还应加强信用政策的灵活性，综合行业情况，对客户的经营状况，资产状况、经营成果以及该客户在行内的信用状况等，深入的进行了解、分析，通过对客户信用等级的制定，对赊销业务进行不同判断，确定该业务是否可以赊销及赊销额度和期限。使应收账款管理能更好的应对环境变化，尽可能的发挥信用政策和应收账款的作用。

五、结语

应收账款管理的完善與否直接影响企业可持续发展，企业应积极管理应收账款，加强催收力度，减少应收账款的资金占用，避免因资金占用问题而带来的风险，因此，完善建立企业的相关政策，充分认识到应收账款信用管理的重要性，提高应收账款的管理水平，同时提高信用风险防范意识，严格审核各种财务报表和客户合作信用等，推动企业的可持续发展。对应收账款管理所存在的问题加以解决并满足企业生产经营中现金流量的需要，为企业持续发展提供资金。

（作者单位：河北省煤田地质局第二地质队）