基于财务战略的全面预算管理流程设计研究

2021-06-29高延君

科技经济导刊 2021年16期

高延君

（昌乐蓝宝石水务发展有限公司，山东潍坊262400）

全面预算管理有利于企业财务战略的实施，构建科学的预算管理模式是当务之急，恰当的预算管理模式结合企业战略的方法，贯彻到预算管理的各个环节，可以推动企业高质量发展。

1.全面预算管理目标要求

公司全面预算内部控制的内容包括很多内容，其中有这些环节：预算编制、预算审批、预算下达、预算指标分解和责任落实、预算执行控制、预算分析、预算调整、预算考核等环节。控制目标有如下几点：1.确保预算编制符合企业发展战略和目标的要求。2.预算指标层层分解，落实到各部门、各环节和各岗位，预算调整要有目标。3.确保运营分析能够及时发现预算执行差异，保证企业正常运营。

2.全面预算管理职责分工

主要包括以下部门进行了职责划分：预算管理委员会，预算工作小组，财务部，行政人事部，预算执行部门。

2.1 预算管理委员会的职责

根据总体战略规划制定年度经营目标；下达经批准的年度预算；协调解决预算编制和执行中出现的重大问题；审议预算调整方案，依据授权进行审批；审议预算考核和奖惩方案。

2.2 预算工作小组的职责

协调、落实预算管理委员会的各项预算目标；拟定公司相关预算编制程序与方法；组织和指导公司预算编制工作；预算的修订及预算平衡；汇总各个公司的预算草案提交上级审查；实时监控执行情况，并向上级报告；根据企业运行情况及当年预算执行情况适当调整；拟定预算考核和奖惩方案。

2.3 财务部的职责

负责编制货币资金预算；负责货币资金预算执行监控；负责预算执行情况分析并提供预算执行分析报告。

2.4 行政人事部的职责

参与本公司年度预算方案的审核和半年一次的预算执行情况分析，提出意见和建议；组织并落实本公司管理团队预算执行方案（即绩效考核方案）的推行与实施；做好本公司生产车间、辅助部门的预算目标的分解与绩效考核工作；推进本公司年度预算方案与绩效考核方案的优化与完善。

2.5 预算执行部门的职责

负责本部门预算编制和上报的落实工作；将本部门预算指标层层分解，落实到各环节和各岗位；及时分析、报告本部门的预算执行情况，提出预算调整申请；组织实施本部门预算绩效的考核。

3.全面预算管理控制措施

各层级、各单位紧密结合确保实现集团的总体目标，在管理会计领域下功夫，一是积极推行全面预算管理实施；二是在集中核算体系的基础上搞好财务分析。全面预算管理是现代企业集团的一个重要管理工具，能帮助管理者进行计划、协调、控制和业绩评价。组织架构如图1所示。

图1 集团管控体系图

3.1 设立预算机构

公司设立预算管理委员会是履行全面预算管理职责的决策机构。由预算管理委员会主任以及预算管理委员会成员组成。预算管理委员会下设预算办公室为预算工作机构，预算办公室主任由财务部长担任，履行预算管理委员会的日常管理职责。公司每年确定下一年度的预算工作小组，以通知为准。预算执行单位：各部门、各生产车间等。预算执行部门负责人是本部门预算执行的第一责任人。

图2 全面预算组织结构图

3.2 预算编制原则

坚持有业务必须有预算，没有预算就没有业务，即一切经济活动都必须纳入预算管理。坚持实事求是的原则，不搞“松弛”预算和“操纵”预算，严禁个人或部门利益侵犯公司利益。公司预算编制以股份公司确定的编制原则为依据。

3.2.1 预算编制模式

公司执行“自上而下、自下而上、上下结合、分级编制、综合平衡”的程序，组织预算编制工作。

3.2.2 年度预算管理的时间安排。每年9月预算前期准备阶段，预算工作机构及各预算执行部门须做好下一年度预算编制的前期准备工作。准备工作包括但不限于预算政策的制定、预算工具的调整、预算方法的设计、基础数据的统计、预算的组织与计划、编制预算的培训等；每年10月，预算初稿编制阶段，各预算执行部门根据预算工作机构的安排与要求，编制本部门的年度预算。首次预算初稿在10月25日前完成。每年11月，预算审核、汇总、平衡阶段，预算办公室负责对各部门预算是否按规定要求编制进行审核，在审核的基础上，对预算初稿进行汇总及平衡。预算初稿未能达到预算目标，预算机构负责向预算委员会汇报并提出调整预案，直至达到预算的预期目标。每年12月，预算审核审批发布阶段，预算工作机构在完成预算编制后，报预算管理委员会审批，须在12月10日前完成。

3.2.3 相关预算执行单位预算内容

生产部根据销售年度计划，负责产品制造总成本及单位产品成本的预算。行政人事部负责本企业相关行政后勤、人力资源相关预算。技术部负责所辖研发费用和研发支出的预算，研发费用分部门预算，研发支出在分研发项目的基础上进行明细科目预算，内容包括但不限于原材料、燃料、电力等的耗费、合作费或技术购买费的预算。各辅助部门负责本部门管理费用的预算。费用预算采用基期预算法即以上年实际发生额为基础，结合预算期间的变化因素以及公司对费用的管理要求进行预算。财务费用由股份公司资金部和财务部共同负责预算，财务费用在分银行的基础上分科目预算，包括利息支出、利息收入、贴现息以及其他支出等。工程部负责组织项目投资等资产类投资及基建维修相关预算。财务部负责汇总编制年度预算报告。各部门分块编制预算后经部门负责人审定后报股份公司相关部门，本公司范围的预算由财务部汇总，经总经理审定后交股份公司财务部汇总审定。各部门根据股份公司的预算审定反馈意见进行必要的调整。

4.全面预算的执行与调整

4.1 预算执行计划与安排

预算方案经审定批准后，由公司管理团队确定预算执行目标、预算执行要求及相关的配套政策。预算执行部门协助管理团队将预算指标层层分解到各部门。

4.2 预算调整

预算调整应慎重。因预算政策或市场因素变化造成公司实际经营严重脱离预算，且预算调整有利于管理活动的开展，各预算执行部门应编制预算调整方案，经股份公司预算管理委员会审批后开展预算调整。预算调整时间一般在7月份，在总结半年预算执行的基础上，调整下半年预算目标。若公司经营发生重大偏离，可向股份公司预算管理委员会提出调整申请。经批准后，按预算调整审批后的预算执行与分析。