内部审计与公司治理

李韬

摘要：在竞争日趋激烈的现代社会经济活动中，企业组织运营能力取决于治理结构内部的科学状态，企业作为盈利组织能否可持续发展正是在这种内部治理中不断显现的。监督机制的完备是公司治理结构得以延续的基础，制度的科学化则是监督的成败，监督需要制度，更需要有效实施监督的主体存在，而后者正是当前我国公司治理中尚未足够重视的方面。本文先从科目探讨的环境着眼，分析内部审计相关知识，探讨目前我国企业内部审计存在的问题，分析如何优化我国企业内部审计并提出一系列解决手段。

关键词：内部审计，公司治理;财务管理

一、前言

完善内部审计制度成为当务之急，随着世界经济一体化，我国获得了发展的机会，但是也伴随着风险，盈利组织成长快速化是伴随着企业经营管理水平的滞后性的，内部审计职能的匮乏必然会导致企业内部管理的空窗。任何企业都需要在挑战中迎难而上，主动提升自身内部审计职能，规划内部审计机构，利用内部审计从微观层面调控的能力，在宏观经济市场中稳定企业的抗击性，及时发觉企业在组织管理、内部控制、风险管理中的不足，充分调动自身职能保障企业长期目标的达成。

二、基于公司治理的完善内部审计的对策

（一）大力改进审计手段，改进内部审计的技术，推进审计信息化

随着互联网技术的日益普及，技术手段的革新推动内部审计达到新的层次。[1]为了适应社会网络化、数字化、信息化的新局势，传统审计手段和方法需要不断优化，积极建设信息化审计。在互联网技术中，利用电子数据实现跟踪审计线索，利用互联网的即时性去比较、分析、检查、抽样信息，推动审计效率的革新，保障审计质量，开拓审查范畴。[2]

开发针对审计工作的系统，在管理信息系统中嵌入审计程序，结合事中管理审计、事前经营审计和时候财务收支审计，保障内部审计资讯、保证、评价、监督职能的客观运行。[3]应用软件可以提升审计信息化层次，契合自动化办公模式，为保障建设审计信息化的顺利而利用网络资源，不断提升审计部门的电子化办公水平，主动针对审计部门开展培训。[4]

（二）合理设置内部审计机构，加强内部审计的独立性

我们应当客观的认识到目前监事会在我国被架空的现状，总经理承担了内部审计机构管理事项，导致监督权和行政权集中到一人身上，管理层在这种情况中选择跳过内审工作，审计信息交给其他部门的效率得到提升，权威性得到强化。但是企业内部消化奖罚、薪酬管理、人员征用，作为组织的构成元素之一，审计部门自然会偏袒组织整体利益。[5]受托于企业的总经理为了维护自身的利益，会有可能出现徇私舞弊。[6]本来找常规来看，监督对象包含总经理，但是实践中我们会看到总经理反而影响各个职能部门，包含内部审计部门，客观存在的事实是上级被下级监督，评价监督的履行就显得难以实现了，独立性在这种不科学的监督体系中被摧毁。[7]怎么提升监督水平是目前组织对于治理理论的一个问题，为了解决它，国外推出的方法是以审计委员会和公众会计监督委员会代替高层经理人的审计监督只能，让高层管理者难以管辖内部审计工作，监管职能转移到审计委员会，使得内部审计模式变成双重管理，监督得到有效履行。[8]

（三）建立健全内部管理保证体系，完善法律保障

我国相关法律体系的滞后阻碍了内部审计的发展，针对这种情况要积极建设立法，以《审计法》为本源，规范化内部审计在企业中的运行，首先做好事前调查，保证工作中掌握的数据的客观真实，保障法规的可操作性和逻辑性，保障内部审计工作与法律法规互相配合。[9]以法律法规的形式明确内部审计的从属关系、地位、性质，确保审计工作者有章可循，内部审计活动有法可依。要杜绝执法不当、有法不依的情况，提升建设内部审计法制思想的层次。为满足外部治理的条件，在美国上市的我国公司开始依从外部审计师开展内部审计工作，内部控制内核报告第社会公众公开，保障内部控制的客观公正。国内财政部针对在我国境内上市的非上市公司和上市公司规划内部控制标准，应道和提供内部控制审核的标准从而推动内外部审计师工作的进展，保障内部审计的顺利进行，最终维系公司治理的需求。[10]

（四）充实力量，改善内审人员结构，提高审计队伍的素质

有效发挥内部审计作用的重要因素是审计工作者的素质，随着管理经营层面收到内部审计监督的层次越来越深入，[11]审计工作者的素质也不能停留在过去传统意义上的财务专员上，人才组织结构应当是能力和知识综合化、多元化的，目前的市场发展需求表明内审工作者不光需要扎实的审计、财务知识，还需要具备国际性、复合型、高素质的优势.[12]从发达国家的实践经验中我们可以看出全面化的内审人员需要利用激励机制吸引，[13]对已经入职的员工应当及时培训和再教育，满足更新业务知识的诉求，[14]保障继续教育制度在内审工作中的落实，贯彻内部审计工作者持证上岗的原则，完善注册内部审计师制度。 [15]

三、结论

在市场经济环境中，为了满足组织宏观目标，就应当利用公司治理和内部审计的关联，跳动公司治理的效率，强化内部审计对于组织的积极意义，伴着时代的转移，内部审计随着企业业务和经济环境的转变而积极优化。

参考文献

[1]陈艳利，刘英明。基于公司治理的内部审计问题研究[J]。审计研究，2018（5）

[2]赵小周，内部审计与公司治理关系研究[J]。财会通讯，2019（4）

[3]吕素玉， 淺析背部审计在公司治理中的地位和作用[J]。会计之友，2018（5）

[4]王国庆，内部审计在公司治理中的作用于地位[J]。财会研究，2019（3）

[5]乔春华，蒋苏娅。审计在公司治理结构中的地位与作用[J]。审计研究，2019（1）

[6]李维安， 现代公司治理研究[M]。中国人民学出版社，2018

[7]李维安，程新生.公司治理审计探讨[I].企业管理，2017，（1）：44-45.

[8]王奇杰，基于公司治理的内部审计问题研究[J]。会计之友，2018（2）：52-54

[9]陈红霞，从公司治理结构看内部审计的发展[J]。财会通讯（理财版），2018，（05）：106-107

[10]殷枫.内部审计与公司治理[J].现代管理科学，2019，（1）： 49-50.

[11]祝昭雪，基于公司治理的内部审计问题研究[J]。电子财会，2019（12）：70-71

[12]杨昕.中小企业公司治理中的内部审计问题与改进对策[J].经营与管理，2019，（3）：43-45.

[13]马召廷.我国企业内部审计现状及改进--以公司治理导向为视角[J].全国商情·理论研究，2019，（27）：75-76.

[14]江晓霞.浅谈公司治理环境下的内部审计问题[J].科技资讯，2017，（7）：215-215.

[15]张守萍.房地产公司治理与内部审计的现状分析和对策研究[J].环球市场，2018，（31）：165.

（青岛工学院）