基于区块链技术的审计方法研究

赵玉婷

区块链技术凭借自身优势特征，联合智能合约、共识机制等技术，有效提升审计数据可靠性，并实现数据可追溯目标，提升审计质量和效率，促进现代审计方式创新。本文在阐述区块链审计特征基础上，分析区块链技术在审计中应用方式，展望未来其发展趋势。

现阶段，受多方面因素影响，审计仍面临数据采集困难、管理难等问题，有必要积极融入区块链技术，充分发挥其自身价值，短时间内确定问题、解决问题，提升审计工作效率及质量。

区块链审计特征

第一，分布性。透明化、分布式作为审计核心特征，其摆脱原有统一管控的模式，突破过于依附中心数据库瓶颈。区块链审计过程中，整个节点上可可实现自我管理、数据交易节点更新，促使各节点公开透明，共享账本数据与中心数据库保持同步，赋予节点权力及义务具有均衡。对数据进行维护更新过程中，无须考量账本存储及执行，依照整个链条规定要求完成即可。第二，安全性。区块链审计中数据信息一经区块链链条，其信息便会自动存储，并根据其自身特征做好链接，形成完整的区块链网络。同时，区块链安全机制明确，全部信息无法进行更改，若需更改相关数据信息，应获取整个链条节点51%通过。区块链利用非对称加密安全机制，各项交易以匿名方式实现，保证各方主体的隐私，形成一個新的区块时，时间节点将进行更新，变更信息难度依照时间指数倍增加，即运行时间越长，为更改难度增加，数据安全性予以保障。第三，智能性。智能合约作为区块链审计核心特征，保证其可根据一定准则运行，运行规则纳入相应的审计要求、标准等。基于智慧合约层面，其促使节点具备较强的自治性，使用统一的规则及协议，可自行完成数据采集、传输及存储，保证所有节点在相互信任环境下，安全完成数据更新、记录以及存储，保证高效、准确的数据更新管理。

区块链技术在审计中的逻辑运用方法

区块链技术下审计数据质量可靠性增强

审计数据完整性及准确性，是审计工作核心保障，依托区块链技术完成审计数据收集、传输及存储，不仅可保障数据全面性、真实性，而且快速辨别错误数据，及时发现审计缺陷。

1.区块链技术下审计数据采集完整性评估。数据采集完整性评估，需做好三方面工作：首先，采集规范化。以数据集成、转化等方式，将现有审计数据特征，根据其领域划分类别，完善电子数据采集模式，保证数据采集符合审计实际所需。其次，完整性数据评估。由于区块链存储内容，表明使用数据痕迹，如数据使用类型、被修改方式等，实时对数据进行追踪，保证审计数据价值做好分类。构建评估模型时候，应考量多方面因素，如交易次数、行为类型等，完成数据库模型构建。最后，实施多方审计对象数据确认。为保证数据真实性，由于区块链自带的共识机制，可抵御数据不真实性，多主体交叉认证方式上，利用共识算法确认交易真实性，并获取超过一半的节点参与者同意，将数据加入审计区块链中，保证数据真实性。

2.审计数据传输一致性保障与可追溯性存储。实现数据传输一致性，应保证区块链中数据信息与存储同步，以免记账与操作缺失状况。因此，针对未出现数据操作交易，形成新的区块，以此记录该行为信息；涉及相关数据交易，应获取相关数据地址、读取状态。实现写数据目标，由于区块链分布式特性，受网络计算能力限制，其具有一定的延时现象，难以及时确认交易。应保证写操作匹配两个区块，其中一个作为请求信息，另一个是操作最终执行状况，为避免数据不统一性，具体操作执行过程中，应将请求模块锁定，避免数据读取混淆。

区块链技术下跨组织工作流程管理

区块链技术支撑下，各审计联动主体将实现统一，可实现跨组织工作流程管理，主体间资金流、业务流等依托区块链技术，形成一个完整的整体。审计数据处于完整链条不同节点，完成组织间的传输，并可实现信息交换，保证数据全面性。如此一来，摒弃原有被审计单位，与跨组织工作流间信息独立瓶颈，构建完善的数据传输机制，链条中节点可实现跨组织验证，链上任何一方均可完成执行与记录，保证信息存储的可靠性。实际跨组织管理过程中，通过区块链技术获取链条节点上审计数据，并实现多维度管控。区块链内部审计数据并未实现汇聚时，其内部隐藏信息特征并不凸显，伴随时间推移，其数据信息逐渐聚集，自身表现的规律更具凸显，为后续解决问题提供便捷。大量数据汇集过程中，是展示数据价值过程，明确数据间的关联性，构建新型的审计模式。

区块链技术下审计路程再造

区块链审计主要基于被审计单位数据层面，围绕企业内部业务数据，联合区块链技术与数据分析技术，完成审计工作。首先，将数据进行处理，对其数据来源至形成，实施全过程分析；其次，区块链审计系统中，被审计全部交易信息，以及更改数据存储于系统中，若想更改某项数据，会引起联动反应，保证审计数据的安全性；最后，区块链技术支撑下，将整体链条上审计数据操作记录，以及全过程存储地址，可快速锁定数据存储部位，实现大数据分析报告，逐次完成报告验证审核，保证审计报告完整性、真实性。譬如，医疗保险基金审计，其包含审计主体对象、数据较多，业务复杂系数较高。基于区块链层面，完成审计工作升级更新。首先，可将医疗保险基金使用，视为区块链中交易，将信息以字段方式存储于链条上，并利用数据完整性，保证加入医疗保险基金完整性。同时，所有信息存储于区块链网络信息中，全部信息均会存留一定副本，一经上链便会有与之匹配的验证码，保证数据不被更改，该方式消除数据处于前期收集、整理难以保持一致性的瓶颈。其次，实际分析数据过程中，数据操作信息均在链条上存储，通过操作者使用地址，短期内便确定信息所在点。通过此类数据分析，可快速确定医疗保险基金使用过程中存在问题，数据均以结构存储链条上，为后续审计报告形成提供便捷。因此，对审计流程优化升级，构建新型审计制度和审计组织体系，优化审计整体工作流程，全面对审计数据进行分析，逐层实现审计问题验证，达成审计目标，促进现代审计创新改革。

区块链技术下实时审计风险控制

区块链技术支撑下，构建完善的区块链审计系统，形成审计链条。审计主体以及被审计单位数据信息，以不对称加密方式存储于链条中，实现数据共享目标，审计初期点便为审计工作开始，且两者数据活动实现高度统一，保证审计取证时效性。同时，保证审计工作全面监督及审查，无须进行预先规划审计计划，保证审计风险实现可控化。区块链技术完成审计风险、自动预警，可利用智能合约完成，正式开展审计工作之前，应积极将审计要求、规则纳入相应的合约中，并以代码形式呈现，明确触发合约条件，构建完善的审计模型库、知识库以及数据分析系统，具体实施流程如下：区块链审计模式下，其链条上各方主体明确之后，以代码形式存储于链条中，并自行运行；以全网广播方式，链条节点达成共识之后便存储匹配地址内。区块链可对合约状况进行实时监测，其自行与审计模型库中规则进行匹配，对数据进行分析时，可对其风险信息辨识，保满足相关条件之后，智能合约履行。如此益智能合约方式，可将区块链数据进行全方位分析，审计模型预测，实现审计风险和自动预警，通过数据信息可追溯优势，及时确定审计异常点。

未来展望

区块链技术不断推广及应用，为各行业发展带来创新切入点，即便区块链技术有效应用，仍存在部分瓶颈难以突破，如何将区块链与审计完美衔接，以及根据其特征制定相应衡量标准，熟练掌握计算机各项操作，實现规范化程度难度较大等。审计机构应根据区块链技术特征，充分发挥技术去中心化、透明化优势，联合分布式账本、智能合约技术，积极创新探索信息技术，将人员从烦琐重复性工作中解脱，实现高效、专业的审计工作，保证审计工作高效性。注册会计师协会应给予相应的支持，组织相应的专题培训、线上微课学习等；政府提供相应的政策支持，可从系统技术培训、税收方面展开，加大信息技术应用力度，保证其与各行业有效融合。联合全方位力量为区块链技术发展奠定基础，并加强其与审计工作融合，提升审计质量及效率，促进审计行业创新、发展。

结 语

区块链作为新兴技术，其涉及学科内容较多，具备较多的应用特征，公开性及透明化的特点也为区块链创造信任环境。不过目前区块链技术应用还不够成熟，各行业应用深度不一，与审计工作的融合也正处于初始阶段，应用成效并不非常明显。但基于区块链技术下审计模式所能带来的提升审计效率及质量的作用是不可否认的，所以仍需各方力量支撑推动发展。

（山东青年政治学院）