建筑业“营改增”后EPC模式下的纳税筹划策略分析

韩辉

摘 要：本文首先简要阐述了建筑业“营改增”后EPC模式下纳税筹划内涵，然后分析了EPC模式下纳税筹划模型，最后主要探讨了建筑业“营改增”后EPC模式下纳税筹划的实际策略，如，转变纳税筹划理念、加强优惠政策利用、构建纳税筹划体系、规避企业涉税风险，为企业提供充分参考。

关键词：建筑业;EPC模式;纳税筹划

“营改增”政策实施后，对建筑企业纳税工作形成较大的影响，同时，EPC模式逐渐出现，可为企业进行良好的纳税筹划。在EPC模式下，不断引进新的理念，结合建筑企业的发展形式以及运营规模，可对纳税筹划进行合理的调整。根据对其进行有效分析，以此提出一系列的纳税筹划策略，对建筑企业起到较大的帮助，不断提高工作效率以及工作质量，以此充分解决纳税筹划问题。

一、建筑业“营改增”后EPC模式下纳税筹划内涵

目前，在建筑业发展过程中，EPC模式是较为提倡的模式之一，通过对该模式的应用，可有效改善传统模式的缺陷。随着我国经济的日渐增长，建筑业的利润逐渐下降，其原材料价格逐渐上升，企业成本也随之增加。此时，EPC模式的出现，为建筑企业提供较大的帮助，可对企业内部的税务成本进行有效管控，不断提高企业的工作质量。同时，在EPC模式下，承包商的工作内容相对较多，其中包括施工任务、项目设计、材料采购等。并且，对建筑工程项目的价款进行直接约定，明确具体的项目建设各项环节金额的划分。因此，在“营改增”政策后，在建筑行业中均开始实行该模式，可对企业的税务工作进行合理安排，根据企业发展的实际情况，实时调整纳税筹划，不断完善纳税筹划的各项措施，引进纳税筹划的理念，完善建筑企业的纳税工作，逐渐提高企业的经济效益。在合理的纳税筹划中，对成本进行不断管控，优化各项纳税策略，成功分规避企业在运行过程中存在的风险，为建筑企业的发展提供良好的保障。

二、EPC模式下纳税筹划的模型分析

通过构建EPC增值税的纳税筹划模型，可有效进行分析以及归纳。例如，以某建筑企业为例，该企业通过投标获得工程项目，工程造价大约为万元，该企业在项目承包之后，需对其进行设计，并部分工作采用建安分包的形式。同时，在合同签订前，需对各个分包进行详细的评审，并预算各项纳税金额。其中设计金额为万元、设备金额为万元、建安分包金额为万元。因此，根据我国增值税的相关条例，该企业的工程项目使用最高税率，其应纳税额为。其中在合同中约定的金额为，设计金额万元、设备金额万元、建安分包金额万元，其所得数学模型为。根据对数学模型的分析，可有效了解纳税筹划的实际情况，结合企业发展状况，为其进行合理的规划。同时，在利用数学模型可对税务进行合理的评估，了解企业的涉税风险，以此采取相应的措施，明确各个部分的增值。并且，根据对模型的分析以及归纳，可合理划分各项金额，以此对企业进行有效的统筹规划。

三、建筑业“营改增”后EPC模式下纳税筹划的具体策略

（一）转变纳税筹划观念

在“营改增”实施后，建筑业应当不断采取EPC模式，对企业工程项目进行合理的纳税规划。同时，根据该模式的具体特点，引进先进的纳税筹划理念，在企业的纳税规划过程中，逐渐转变企业内部的纳税观念，以此确保纳税筹划的有效性，为企业的良好发展提供了基本条件。并且，建筑企业在“营改增”政策下，不断对纳税筹划进行合理的优化，调整其主要内容，并在该政策的全面实行后，企业需了解EPC模式的具体形式，掌握该模式下企业的经营情况，以及工程项目的整体进展，以此对纳税筹划进行合理安排，明确纳税的各项事宜。并且，在建筑业的发展形势下，建筑企业应当积极转变内部管控的观念，加强对EPC模式的应用，针对企业内部的工程项目进行良好的纳税规划，并为其营造良好的环境，创设有利的条件。在纳税筹划中不断总结经验，针对每一次的纳税筹划进行详细全面的总结以及归纳，为日后的工程项目开展纳税筹划打下坚实的基础。此外，还需要企业充分认识到“营改增”后纳税筹划的重要性，充分掌握现阶段纳税筹划中的相关变化。并不断引进新的理念，将其应用在纳税筹划工作中，以此为建筑企业发展提供较大的帮助，充分实现纳税筹划的目标。

（二）加强优惠政策运用

“营改增”实施后，出台了部分税收优惠政策，建筑企业应当对有关政策进行充分的了解，并对其进行全面详细的分析，掌握各项政策的实际意义以及其具体用途。通过对优惠政策的分析以及利用，可有效实现EPC模式下合理的纳税筹划。在企业开展税务工作过程中，会出现较多的变化，如，征税范围、申报纳税、税率等。根据社会的发展以及我国经济结构的不断完善，使各项涉税工作也逐渐变化。同时，在“营改增”政策下，可有效避免重复征税的现象。并且，针对税种也进行整合，为企业纳税提供了便捷之处。因此，建筑企业应当抓住“营改增”政策下的机遇，积极开展相关工作，完善税务工作内容，加强对税收优惠政策的运用。企业在实际工作过程中，应当结合建筑企业具体的业务情况，根据项目承包的具体办法。并结合我国相关的税收优惠政策，以此合理进行纳税筹划，有效节约建筑企业的纳税成本。并根据EPC模式的优势，全方位对政策进行充分的分析，以此有效增加建筑企业的纳税规划经验，提高企业税务工作的效率。

（三）建立纳税筹划体系

在建筑企业税务工作中，纳税筹划体系也具有较为重要的作用，可有效保障企业纳税筹划的顺利开展。在建立纳税筹划体系过程中，企业应当明确内部工程项目的进展情况。并根据当下我国税务中出现的各项变化，以此明确纳税筹划的主要内容，确定其中的权责关系。同时，在不同的工作下，应当为其配备专业人员，明确工作人员的具体工作内容以及自身的职责，使其在纳税筹划过程中充分发挥自身的优势，不断完善纳税筹划工作内容，强化各项细节工作。并以纳税筹划工作为基础，企业需根据不同的项目内容，明确各个环节中的纳税筹划工作。同时，在实际工作过程中，企业领导人员应当对纳税筹划工作人员进行充分的指导，有效规范工作人员的具体内容，使其能够高效完成纳税工作，提高工作质量。并使企业在EPC模式下具有较多的主动权，以此达到良好的纳税筹划效果，使该项工作的体系更加完善，增强整体的工作效率，确保建筑企业税务工作的顺利开展，企业得到良好的运行条件。

（四）規避企业涉税风险

建筑企业在经营过程中，通常会存在着不同程度的风险，对企业的发展造成威胁，使其在发展过程中，有着较多的不稳定因素，影响企业的经济效益。其中在“营改增”政策下，就会为企业带来相应的风险。因此，建筑企业在经营过程中，应当不断规避涉税风险，在EPC模式下，进行合理的纳税筹划，从各个方面对企业的税务工作进行有效分析，明确工作中具体的风险。以此企业应当加强内部控制，了解工程项目中各个阶段存在的风险，并对纳税筹划进行全面的分析，结合具体情况，总结工作经验，加大对税务工作的重视。针对项目税务进行详细核算，在申报纳税过程中，应当确保其合法性，符合征税纳税的相关要求。同时，建筑企业还需在申报之前，进行内部的核查，对工程项目中产生的费用各项凭证进行详细检查，保证其真实有效，充分满足纳税规定，以此避免在纳税申报过程中产生较大的风险，影响企业的正常运行，不利于企业的良好发展。为此，企业针对有关情况应当有效规避涉税风险，借助EPC模式，加强纳税筹划，确保该项工作的稳定运行，从而提高企业的经济利润。

四、结束语

总而言之，我国在实施“营改增”政策后，建筑企业在纳税工作中发生较多的改变。因此，企业为了能够稳定发展，应当采用EPC模式，不断加强纳税筹划，完善工作内容。结合企业经营的实际情况，对纳税筹划工作进行合理的优化，强化其工作效率。由于我国各项政策不断改变，使企业的纳税规划也在逐渐变化，需要企业针对相关工作进行不断总结，积累纳税规划经验，有效规避风险，以此在“营改增”政策下，推动建筑业的长远发展。

参考文献：

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