企业预算管理与绩效考核融合运用研究

邓丽坚

预算管理与绩效考核是公司运营中常用的、能有效提高效率的方法。二者各有所长，前者侧重财政，后者侧重人员，二者各有所长，若能将其有机的融合运用能有利于提高员工工作积极性，有利于构建合理有效的战略规划，有利于促进公司的建设发展。但经过考察发现，目前二者融合运用效果与预期相差较远。本文就提高预算管理与绩效考核融合运用的意义进行了阐述，对运用的现状加以分析，并提出了构建公司内部信息共享平台的方法，获取大量基础信息及数据，在这基础上，再通过长短考评结合的考核方式，将预算管理与绩效考核合理联系起来，两者的融合令企业的发展变得更有持续性。

预算管理是指企业在战略目标的指导下，对未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划，并通过对执行过程的监控，将实际完成情况与预算目标不断对照和分析，从而及时指导经营活动的改善和调整，以帮助管理者更加有效地管理企业和最大程度地实现战略目标。绩效考核是企业绩效管理中的一个环节，是指考核主体对照工作目标和绩效标准，采用科学的考核方式，评定员工的工作任务完成情况、员工的工作职责履行程度和员工的发展情况，并且将评定结果反馈给员工的过程。

一、预算管理与绩效考核融合运用的意义

（一）帮助企业合理规划战略目标

企业战略规划是企业在追求长期稳定发展过程中的思想与实践的组合，是企业发展导向，在正确指引下，开展相关工作，才有可能事半功倍和得到跨越式进步。一个合格的目标需要清晰明确截至时间、项目内容、预期结果、人员分配等要素。预算编制能进一步提高项目管理的科学化和精细化程度，帮助更好合理规划时间，更有组织性。绩效考核能强化员工集体荣誉感，提高工作自律性和积极性，正反馈于工作质量，保证项目执行的公正、合理，获得良性循环。企业将战略同预算管理和绩效考核这两者之间有序结合，前者明确实施方案，后者保证运行质量，二者互补能减少过度夸大、切合实际需求，避免流于形式，让战略规划更具现实意义。同时一份合理的战略规划又能激励员工参与公司发展建设，能让员工提起工作劲头。

（二）帮助企业稳定运作减少损失

合理使用绩效考核，一个是起到激励作用，保持积极员工的工作热情，让公司能正常运作，但进行绩效考核的前提是有已经实现的具体目标作为参考依据，而绩效考核的评价是员工激励的依据。可以看出这三者利益相关，因此将预算管理和绩效考核有机结合，建立完善的绩效考核与薪酬体系挂钩的奖惩制度，能最大程度激发员工的工作热情。随着预算的层层分解和落实，绩效考核的评价打分，年终薪酬的兑现，这一系列的着力点其实都是为了促进激励机制最大化，以员工的动力带动实现公司战略目标。绩效考核另一个作用则是监督。定期考核与评定企业员工的工作质量和分析项目进展，根据现实环境与具体的进展数据来完善或修正公司未来发展规划，在真实有效的信息下做出的安排，更有助于部门间的协调配合，有助于员工理解新的工作内容或要求，有助于预期支出与实际支出相平衡，有助于后期根据现实情况做出调整，减轻修正负担，减少损失。

二、预算管理与绩效考核的融合运用现状

（一）预算考核目标没有考虑周到

現在许多企业的绩效考核流于形式，预算管理浮于表面。对目标的设定局限在公司规模扩大、提高短期利润上，很空很大，并没有具体罗列出要实际达成的小目标，没有将具体为谁创造了哪些价值定为评判标准。在实际预算编制中缺乏对小部门预算对总体影响的衡量。各部门、各专业预算相互独立，未能像叶脉那样相互连接又各自条理分明，融合效率低，这会使得总体预算考核目标偏颇，阻碍了价值创造和发挥协同效应。构成目标偏颇的两个原因是预算管理实施方案和绩效考核实施方案流程不明确，考核方式不接地气，缺乏针对性、具体性。若能得到一份具体有效值的进度数据，就能有效反馈目前工作进展情况，也只有这样才能不断地修正短期目标，使其符合显示具体情况。又或者根据最新工作近况，对人员工作安排进行调整，对渎职人员做出处理，有奖有惩，使目标如期达成。

（二）预算分析与调整没有顾全大局

预算分析涉及的面不够宽，不够广，局部运算分析并不能发挥它应有的优势，还容易导致执行偏差。若预算分析和预算调整，只局限在经济层面上，没有涉及到未来政策，地理环境等方面的话，会不利于公司增值潜力的挖掘。并且得到的预算分析结果，对下次的预算分析参考价值意义不大。总而言之，片面的分析不但沿用意义不大，还会增加每次分析需要重新收集实际资料，增加工作量。但通常每次成本的逐渐降低都需要以前的分析结果作为材料支撑，这样才能使预估更准确。公司只进行局部预算分析的原因在于不敢破圈，不敢突破费用、利润、短期目标的预算，没有随着事态进展因地制宜做出调整，在面临环境变化时的应变速度下降，不利于促进企业进步。同时片面的分析结果不利于尽可能地利用公司资源，深挖员工潜能，难以实现公司资源的最优分配，自动添加在目标实现路途中的阻力，从而降低了企业的同期竞争力。

（三）激励与奖惩机制欠缺

激励机制与奖惩机制的欠缺主要体现在绩效考核与奖励体制模糊，这也间接使得预算管理以及绩效考核无法有效落地，收到的信息反馈价值不高，进一步令企业的全面预算管理存在与实际情况脱节现象。若是缺乏切实的考核评定方式与明确的奖惩机制，会极大程度减少激励的有效性，使员工在进行预算编制、执行、分析时积极性不高，绩效考核得到的反馈准确度有待商榷，员工"完成任务就好"的工作态度容易导致预算合理性、准确性、及时性有待进一步提高，阻碍价值创造持续进行。在预算编制方面的问题，还是本位思想严重的问题，追求各自利益，没有长远目光与公司整体目标看齐。在这种问题的影响下，难以凝聚各部门、各公司的力量形成总公司发展的合力。若企业财务人员年龄层次偏于老化，又缺乏激励，则会降低主动学习新专业知识与大数据分析技术的动力，旧知识、旧技术、不全面的信息都制约着企业财务工作效率的提升。

三、预算管理与绩效考核融合运用的建议

（一）优化健全企业预算管理体系

企业想要最大限度地激发预算管理和绩效考核的优势，需要优化及键全管理体系。合理全面的系统化组成有利于之后的预算分配、工作调整、人事调动等工作快速开展。预算管理体系需要囊括三大部分：管理考核组织，信息采集分析组织，方案拟定组织。此三组织人员构成不应该只局限于财务部门，应结合其他部门形成一个涵盖面广的小组，便于集思广益，便于充分获得公司各方面资料，也能避免一家独大，在实际操作中出现谋私等问题。考核组主要承担对方案的审核，对工作进展的实时反馈，对人员工作情况的监督。考核组要注重审查后的信息反馈，提出有价值的意见，并保证绩效考核的公正公开。采集组和拟定组需要与时俱进，在收集信息和拟定方案的过程中要考虑当下政策方针、地方扶持、同行竞争、自然环境等因素，最大限度的为公司整体谋取长远利益。

在当下企业可以采取“互联网+大数据”分析技术，构建公司内部的信息共享平台，进行实时的发展规划、工作进展、预算分配、财务数据共享，对内对外公开透明。信息共享平既能够让员工及时获得最新资讯，又能让员工之间相互监督、学习、促进。

（二）合理设置应对方案

方案贴合实情，能有效实施，精准落地。这就需要设置风险应对预判与合理的绩效考核具体方案。绩效考核指标拟定应考虑到当前资金流动情况、内部运营情况、客户消费情况、地理气候情况等。同时考核指标要具体，覆盖面广，从主动学习、分析能力到管理能力，再到为公司盈利能力。绩效考核一旦实行，需要注意应当长期运用、阶段性考核、定时更新，阶段性考核分为短期和长期，短期需要结合预算管理情况和短期市场发展环境拟定当前指标额度，长期则需要结合历史情况反馈进行评估，根据短期考评动态调整，有助于发布预算预警，把握大方向的稳定性。对短期考評有利于监控预算管理的实施进度，对出现的负面结果或发现的信息偏差，能及时做出修正。长短考评结合是一种动态监控，既能避免“走一步看一步”的短视情况，还能通过信息比对保证绩效考核数据真实，对贯彻落实全面预算管理方案实施和切实提高企业运作效益有积极作用。

（三）加强人员团结统一意识

统一意识既体现在统一人心上，又体现在统一方法上。统一人心指利用侧重人力资源管理的绩效考核方法，加强对运作过程的监控，绩效考评结果公开公正，给予恰当的奖惩，促使员工增强集体荣誉感，培养大局观，提高对预算编制、执行、分析积极性和准确性。统一方法指的是将预算管理与绩效考核等方法有机融合，共同运用在公司管理与目标制定中，使财政指标、人员情况、发展目标三者统一。然，融合运用不是简单的方法拼凑集合，是发挥所长，为员工着想，为大局着想的清晰规划，明确方向、明确福利，员工有动力精益求精，企业有实力发展。团结统一意识的最终体现是企业软实力，因为“企业为人才学习提供平台，人才发展带动企业进步”，企业管理运作口碑能吸纳人才，也能提升原有人员工作积极性，提高企业内部竞争力、抗压力。因此“团结统一”的企业文化氛围是持久的企业进步动力。

四、结语

企业预算管理与绩效考核的融合运用诀窍在于全面具体、灵活变动、激励人心三个关键上。掌握此三者，能让财政管理与人员管理二者融合互动，都最大限度发挥各自优势，实现管理人性化、精准化，实现全面管理的良性循环，真正促进企业的经济价值提升。

（作者单位：广西梧州超大金晖运输集团有限公司）