企业内控中的财务管理功能及应用

刘京杭

在我国社会经济发展进入新时期发展背景下，企业管理面临的外部环境更加负责，对企业内部控制尤其是财务管理工作开展提出更高要求。提升对财务管理工作的认识，强化其作用发挥，是企业经营管理必须面临的实际问题。本文在分层次阐述企业内控中财务管理工作基本功能的基础上，分析财务管理工作运行中的问题，结合实际提出对应的提升策略，以此为企业财务管理工作开展提供思路指引，为企业内控工作科学开展奠定坚实基础。

时代发展背景下，企业内控工作开展不仅是应对市场竞争的基本要求，同时对企业健康发展和经营创新有着较为明显的影响。但是在实际发展过程中，依然存在对内控重视不足，财务管理工作粗放、应用水平不足等方面问题，使得整体管理工作难以有效提升。强化这方面的理论研究，具有重要的现实意义。

一、企业内控中财务管理的基本功能

（一）为内部控制提供依据

内部控制是企业经营活动开展的重要前提，对企业经营效率具有直接性影响。财务管理作为内部控制的基本组成部分，其涉及企业内部各个部门。通过财务管理工作的优化，能够将各个管理环节以更加优化的方式衔接在一起，能够为企业管理和决策活动开展提供数据参考，能够改变传统管理模式中粗放式管理问题，有效提升内部控制实施的精细化程度，能够将企业定性管理与定量管理有机融合在一起，从而为企业战略目标实现奠定更加坚实基础。

（二）提升企业资产管理质量

资产管理是企业经营活动正常开展和风险应对的根基，不同的资产管理模式在企业管理应用中会产生不同的效果。企业财务管理工作的改善，能够对资产管理业务起到重要的约束作用，能够确保企业资产价值更加凸显，能够为企业发展起到更加直接的支撑作用。同时，企业资产管理质量的提升，还能够使得企业经营决策活动得以优化，完善内控措施。

（三）提升企业内部审计准确性

在企业经营规模不断扩大的时代背景下，企业审计工作开展在企业内控中占据的地位不断提升。在传统企业审计工作开展，工作开展缺乏应有的依据，审计工作开展实效难以体现出来。构建完善的财务管理体系，将财务管理数据应用于内部审计工作中，能够更加深入的发现企业财务活动和经营活动中存在的问题，能够引导各个部门更加合理合法的开展工作，从而确保企业经营价值不断提升。

（四）增强企业经营风险防控水平

在世界范围内经济发展形势发生巨大变革的时代背景下，企业经营活动所面临的风险更加凸显，对于企业经营者而言，必须要能够站在更高的战略层面，认识风险来源，强化内部控制，有效提升企业应对风险的水平。在这一过程中，离不开财务管理工作开展所提供的数据支撑，离不开财务分析所提供的决策依据。只有更加精准的做好财务管理工作，才能够实现企业内部监督水平的提升，实现企业应对市场风险能力的提升。

二、企业财务管理运行问题

（一）财务管理制度不科学

科学的财务管理制度，是确保其各项工作正常开展，实现在企业内控活动中基本作用的重要前提。但是在目前多数企业经营活动开展中，企业财务管理制度还是单独运行体系为主，制度内容还是沿袭原有体系。固化的财务管理制度，不仅使得制度内容缺乏应有的约束力，限制了实际工作水平的提升，还使得其工作内容逐渐朝着流程化、程式化方向发展，无法在企业战略调整中起到应有的促进作用。同时，在多数企业管理活动开展中，还存在企业内控制度与财务管理考核制度相互分离的现象，使得内控制度的实效性严重缺失，无法满足内控制度实施的要求。

（二）预算管理体系不完善

预算管理是指企业在某一经营周期中资金往来的提前安排，是企业未来一段时间内生产经营环节资金使用情况的基本依据，其对企业发展规划的执行和业务活动具体开展具有重要的指导作用。预算管理是企业财务管理的基本组成部分，但是在企业经营活动开展中，预算管理体系多处于无序化狀态，资金使用存在明显的随意性，这不仅无法将财务管理的指导作用发挥出来，还会造成企业经营与实际资金储备存在较大偏差，影响到企业的良性稳定发展。

（三）内部审计体系不完善

在企业经营规模不断扩展的情形下，内部管理层级和岗位设置也呈现复杂化特征，在经营活动开展中，由于多方面因素影响，必然会出现决策不科学、资金调配不当甚至是弄虚作假的现象。这些问题的存在，不仅使得企业内控面临多方面问题，影响企业正常经营活动和管理效率，还会给企业健康发展带来影响。为应对这种现象扩大化，多数企业都是以内部审计的形式来解决这些问题。但是在实际发展过程中，内部审计工作的开展与财务管理工作是相互脱离，审计工作开展的数据基础缺失，仅能够发现一些表层问题，无法真正挖掘企业经营中的问题，使得企业内控面临失衡状态。

（四）风控评价机制不完善

在企业经营活动中，面临市场和内部两个方面的风险，要积极应对这些风险，就必须要构建完善的风控评价机制，但是在目前多数企业经营管理活动中，缺乏对风控工作的重视，没有能够制定对应的风控评价制度。即便是重视风控评价工作，在整体运行机制中也极少数导入财务管理内容。由此使得风控评价结果无法准确反映企业经营所面临的实际情况，更难以实现对企业长期发展方向的预测和把握，使得企业经营偏离正确方向。

（五）企业财务管理人员技能水平有待提升

企业财务管理人员的实际技能水平，是影响财务管理工作的决定性要素，但是在目前多数企业内部控制工作开展中，对财务管理的认知水平有待提升，财务工作人员还是以传统的工作理念和工作模式为主。同时企业没有能够构建完善的培训机制，使得财务工作人员的具体工作方法和工作条件等还较为传统，中青年人才培养相对较为滞后，从而使得财务管理的作用机制难以有效发挥出来，在企业内控中的作用也难以有效体现出来。

三、企业财务管理应用水平提升策略

（一）创新财务内控意识

时代发展背景下，企业经营活动中，内外部影响作用相互关联程度不斷提升，传统管理模式已经无法适应企业经营发展的实际要求。对于企业管理层面而言，适应时代变革的现实要求，创新财务内控意识，已经成为企业内控实现的基本前提。首先来说，财务管理工作必须要强化会计核算体系的完善，依照企业经营现状和战略实施的需要，构建标准化的会计制度和报告制度，促进企业财务管理工作朝向规范化、科学化、合理化方向发展。其次是要实现对企业财务职能部门的科学调整，明确各个岗位的职责权限，要求各个岗位工作人员能够实现自我约束，全面提升财务管理工作的实效性。再次是要构建企业内部完善的交易协同机制，全面提升财务信息质量，更加精准的反应企业资金状况，为决策活动开展提供有效依据。

（二）完善预算管理制度

在企业经营管理理论不断丰富和完善的时代背景下，财务预算工作方面的研究也不断深入，全面预算制度开始逐渐导入企业内部控制体系中。全面预算的基本要求是“全面、全额、全员”，也就是将财务管理体系覆盖至企业生产经营活动的各个流程，引导各个部门在企业战略目标指引下，做好自身预算管理工作。同时，从财务管理部门的职责出发，还应当做好各个部门的预算考核工作。不仅要考核预算方案制定的科学性、合理性，还应当采用过程性考核方式，及时发现部门预算执行中的问题，及时采取对应的方式来解决这些问题，以此确保企业整体财务预算目标的实现。

（三）完善内部审计体系

完善的内部审计体系包括财务管理和财务监督指导两个方面，在做好对应工作的基础上，实现审计建设完善和实际工作水平的提升。具体而言，首先应当要求财务管理人员树立正确的工作理念，坚持以法律法规和企业相关方面的管理条例为指导开展工作，为企业部门做好示范，其次是在对财务部门进行内部审计时，要能够明确问题产生的根源，强化源头控制，从而确保财务管理工作的合规性。最后是要能够加强对财务管理人员的技能考核，更加侧重工作态度和工作素养方面的考核，实现企业内部审计工作水平提升，完善企业内部控制工作。

（四）完善风控评价体系

完善企业风险评价体系，并以此为基础构建完善的预警机制。首先来说，要设置独立于财务部门之外，又能够具有完善的财务管理技能的风控评价部门，能够依据企业经营的实际情况，建立以财务管理工作为核心，覆盖企业生产经营各个环节的评价体系，合理设置评价指标，以此准确评价财务管理工作的实际情况。其次是要能够根据评价结果构建自动化的风险预警体系，对于财务管理中超出预警范围的资金使用，必须要经过最高管理机构审核，才能够进行决策实施，以此有效规避企业经营风险。

（五）提升员工综合素质

加强财务人员工作技能培训，提升员工综合素质，是确保财务管理工作水平提升，提升企业内控水平的重要前提。在企业人力资源管理工作中，必须要构建科学的人才培训和人才引进制度。深入管理部门进行调研，明确财务管理工作开展中的不足，结合企业经营实际建立完善的培训机制。在具体培训工作开展中，还应当借助现代信息技术，有针对性采用细化式的培训模式，有效提升培训工作效率。再次是企业要加强新型计算机软件的应用和革新，引导财务人员采用新型技术开展财务管理工作，在有效提升财务管理工作效率的基础上，实现数据的精准分析，为企业内部控制提供更加详实的依据。

四、结语

时代发展背景下，财务管理工作在企业内控中的作用全面提升，对于企业经营管理层面而言，必须要强化对企业内控中财务管理工作的重视程度，为财务管理工作开展创设更加优化的条件，将各项工作落实到位，以此全面提升财务管理工作水平，促进企业内控体系完善，为企业健康可持续发展奠定坚实基础。

（作者单位：西安财经大学行知学院）