关于非税收入票据管理问题与策略的探析

杨萍

[摘 要]非税收入，顾名思义，是指除税收以外，政府或国家机构通过合法程序获取的用于满足社会公共需要的财政性资金。非税收入是地方税收收入的重要来源之一，在政府参与国民收入初次分配和再分配的各种形式中，非税收入是其中的一种重要形式。随着我国社会经济的不断发展，人民需求的日益增长，非税收入规模不断扩大，比重不断增加，涉及范围也在不断扩大，管理也在不断改革、不断完善。但是，由于非税收入的收费主体不断增加，收费的对象也在不断社会化，收费资源越来越分散，所以，要对非税收入进行有效管理，其中票据管理是改革非税收入的一个重要方面。

[关键词]非税收入票据;管理;票据使用制度;信息化建设

近年来，在研究非税收入账户管理中发现，我国非税收入账户管理存在的主要问题是票据使用缺乏规范性、非税收票据管理不足、票据法制建设不完善、非税收管理职责分散，这些问题会严重影响到非税收入合理有效的利用，还有可能会造成不必要的资源浪费，所以要针对这些问题分析研究出合理的对策，及时解决处理这些问题，使非税收入发挥出调节和促进社会经济发展的作用，增强政府调控能力，促进经济健康发展。

1 非税收收入票据管理问题分析

1.1 票据使用缺乏规范性

非税收入是政府参与国民收入分配和再分配的一种形式。非税收入作为国家收入体系的重要组成部分，应严格按照有关标准使用。然而，面对目前非税收入使用过程中存在的一个非常严重的问题，如发票填写时，只填写金额，未填写发票日期和有关项目信息;发票字数不一致;发票上未加盖印章或加盖无效印章的现象，对非税收入发票年检造成重大影响。由于各个地方对非税收入的表现形式不同，有的地方对国家政策不了解，部分单位的非税收入监督不到位，所以许多地方或者单位都没有做到非税收入标准化[1]。非税收入涵盖了许多领域：有的收费和行政人员不遵守相关的收费规则，收费文件通过，收费细则混乱，收费形式与收费金额不一致的现象时有发生：有的虽然符合收费条件，但项目资料收集不全、发票内容不正确、收到的发票含有无效发票等。另外，有的单位对无效票据处理不及时，有的是人为原因，有的是监督管理不到位。造成这些现象的原因是，提货人员服务质量不高，虚假发票申报无效或丢失部分发票等，因此，非税收入存在管理障碍，监管不到位。

1.2 非税收票据管理不足

在使用非税收入中，主管行政机关和征收团体应当进行适当管理，定期征收和核实，政府对非税收入的管理要加大重视程度，在分析现行的所得税税单中，发现如此多的管理不合理的地方。例如，征收和审核单位不及时收集和审核发票，这对年度审计产生重大影响。在发票收取过程中，收受人往往随意计算，一些单位的业务量过大，加之收费人员无法及时送达发票，导致发票金额过多，不利于政府税收管理。在使用非税收入的情况下，有必要对相关行政部门和实施单位进行管理，使其能够定期征收和审计，为政府管理非税收入所得账户提供依据。一些非税收入票据管理单位没有专职人员进行管理，票据不能及时收回，有的单位不对非税收入的发票进行定期审核，导致大量发票落入个人手中，极易造成公款私存、贪污、挪用等违法违纪问题。有的单位由于没有专门的工作人员管理非税收入的发票，定期领用、核对发票不及时，发票多年未清理、审核，部分单位要领发票时，随便派人去领票，甚至有的单位在收取发票时不按规定办理，以临时收取大量发票、收票员无法及时收回和调回原发票为借口，不及时对发票进行管理[2]。因此，各单位收取大量发票，财政部门无法测算各单位的发票情况。

1.3 票据法制建设不完善

非税收入账户的管理必须与法律相衔接，并完善相应的法律制度，以提高会计核算的效率。非税收入在法律范围内相关制度的建立水平低，不统一、不配套，在法制化程度较高的市场经济国家，非税收入所得在设立、征收、预算、使用、监督等方面都应有健全的法律法规和行政法规。相比之下，我国的非税收入法律体系建设还与其他国家存在较大差距。到目前为止，不仅没有国家法律、行政法规对非税收入进行系统、全面的规范，而且也没有地方性法规。其中大部分是政治法规或个人非税收入项目[3]。它们不仅层次低、权威性差，而且操作不完备、基础薄弱。虽然已有几个省、自治区出台了地方性的非税收入管理办法，但其他省市普遍采用了国家有关规定，除执行效率低、实施困难外，还存在着行政级别不一等问题。此外，对非税资金使用情况的监测体系严重缺失，对非税收入资金征管中的违法行为缺乏强有力的制度约束，还有许多非税收入项目的设立不仅建立在法律法规不健全的基础上，而且还没有经过表决、协商等法定程序，导致诸多矛盾重叠，社会舆论等问题突出。

1.4 非税收管理职责分散

目前，税收管理部门是多元化的，没有明确规定管理职责属于哪个部门，所以导致有很多部门负责非税收入的管理，以分散管理任务。非税收入的征收没有统一纳入税务机关的管理，而是分散在不同的职能部门，因此，非税收入的征收在一定程度上取决不同部门的重视程度和征收的主动性。财政部门虽然制定了相应的激励措施，但没有有效地激励各个部门对非税收入的积极征收。由于大部分非税收入的分支机构不直接征收所得税，而是由一个或多个下属单位征收，所以导致调查对象过于分散，形成了多方收集、多方使用、多方管理的格局，既分散了调查管理的权限，又增加了调查成本。

2 完善非税收入票据管理问题的对策

2.1 完善票据使用制度

为完善非税收入使用规范体系，应在一定程度上规范非税收入的征收范围。一般情况下，非税收入发票应由收费单位填写。为保证非税收入征收的规范化，行政主管部门应当指导其做到数字准确、信息完整、内容真实;同时，应当对一些超出标准范围的情况进行记录，并及时处理，要严格按照有关規定及时更正，以保证非税收入有效使用。其次，非税收入管理还应随着市场的不断发展而改进，根据相关使用要求使用非税收入，非税收入管理的标准体系应不断完善，以便加强对调查单位使用发票的限制[4]。同时，对部分数据填报错误严重的单位和职工，要提出警示，提高非税收入使用规范化水平，为做好年度会计核算工作打下良好基础。以标准体系为基础的非税收入管理改进应是对非税收入使用的适当规范，非税收入票据应是完整整洁的笔迹、数字和信息，部分超出标准范围的相应税收标准应及时出台，严格按照有关规定更正，确保非税收入票据的完整有效。此外，在市场发展过程中，非税收入使用标准体系的建设应与不断提高的使用需求相结合进行改进。

2.2 提升票据管理水平

非税收入的管理直接影响到资金使用的标准化和资金的年度审计。目前，非税收入管理水平不高，加上一些管理细节不够，对非税收入资金的使用效率和年检产生了重大影响。因此，要提高非税收入管理水平。首先，要严格记录和控制非税收入的征收和使用[5]。行政主管机关应当对非税收入管理人员的记录情况进行全面复核，了解各单位非税收入的用途，清理存放在各接收单位的无用票据，并及时征收长期停止使用的相关票据，非税收入的票据如果无效了，则应禁止使用。其次，主管行政机关应及时查账，核对各收款单位的非税收入使用情况以及余额等。再次，在开具发票时，也要遵循“以旧换新”的原则，切实提高税收管理效率。随着科学技术的飞速发展，信息技术的发展也很快，信息技术在各个行业得到了广泛的应用。所得税征管可以充分整合信息技术，实现信息化管理。最后，实施信息管理，可以实时监控各收款单位的对账情况，有效掌握各单位的收入进度。票据查询系统可以在信息技术框架内构建，方便个人查询发票的范围、种类和权限，更有利于提高非税收入的管理效率。

2.3 加快法制体系建设

通过对近几年非税收入管理的调查分析发现，目前建立的非税收入征管法律制度不利于各个部门单位对税收的征管，不能对各个部门和单位的非税收入进行监控。因此，要加快法制建设，不断加大对非税收入的监督机制。实行非税收入征收、管理和使用情况向有关监督机构报告的有关制度，自觉接受监督机构和社会各界的监督和审视，加强对非税收入管理单位收费情况和支出情况的管理，对财政部门的非税收入实施综合监管，改善非税收入不征收和不管理的不良局面。除此之外，主管执法机关应规定对某些违反规定的主管部门和人员，严格按照相关法律法规或规章制度进行处理，通过处罚机制，促进非税收入综合管理，促进行政管理的提高。建立和完善举报机制和奖励制度，鼓励群众举报违规收费行为，加强群众监督，推动非税收入管理向制度化、规范化发展，为规范收费管理工作打下良好基础，加强非税收入管理。

2.4 加强信息化的建设

通过对当前我国非税收入的形式多种多样，管理混乱的情况进行分析调查和研究，要果断采取合并精简、统一风格、减少类型等措施，改变这一类收费现象，加强信息化建设和管理，同时，要引进并严格执行非税收入管理制度。首先，省级财政要集中规范非税收入的征收和使用，全面负责非税收入票据的印制、收集、審计、检查;其次，推行电子会计，提高信息化在管理中的占比，提高行政效率，规范行政程序;再次，要建立监督部门，建立审计管理制度，加强对非税收入征收和使用的控制;最后，要完善会计制度，规范使用由财政部或省财政厅统一印制的非税收入发票，要定期核销，以旧换新，不得有串用、擅自开具等违法行为，要加强账务管理，定期和不定期审查非税收入的征收和使用情况，及时发现和纠正违法行为。今后要对非税收入管理系统进行信息化、现代化的改善，扩展其功能，整合非税征收系统，并在实施中不断完善，要加强省级资源交流、信息交流，落实市、县各级财政部门之间、财政部门与银行之间的相关政策，有效提高非税收入单位对非税收入征收管理水平。认真总结非税收入的管理体制改革，在总结经验的基础上，借助现代强大的信息管理技术，建立和完善非税收入信息管理系统。信息系统的建设，大大提高了非税收入管理的工作效率。

3 结语

综上所述，非税收入发票的管理是否合理将直接影响到国家财政收入分配是否合理。所以要根据时代发展需求，在非税收入管理中不断改进、不断完善，要及时发现问题并处理，还要规范相关的法律法规，加强法制建设和法制宣传，进一步提高我国非税收入管理的质量，促进非税收入管理工作的高质量开展，促进我国经济的健康成长。

参考文献：

[1]赵方成，杨梅凤.浅议加强政府非税收入票据管理的几点建议[J].行政事业资产与财务，2017（4）：27-30.

[2]李山泉.加强财政票据管理促进行政单位财务规范化[J].时代金融，2017（7）：65-66.

[3]陕西省预算会计研究会《规范政府非税收入管理》课题组.对规范政府非税收入管理的思考[J].西部财会，2009（2）：65-69.

[4]降永柱，陈亚克，孙晓猛.关于加强政府非税收入管理立法的若干思考 [J].地方财政研究 ，2018（10）：45-46.

[5]王忌虚.规范非税票据管理、加强非税收入源头控制初探[J].当代会计，2018（4）：55-56.