试论基于内部控制视角的国有企业往来款项管理

田隽

摘要：企业往来款项管理是财务管理的重要组成部分，反映企业的资产情况。国有企业应该改善往来款项管理的模式，增加实际的经济效益。文章以实际情况为出发点，首先探究国有企业往来款项的概念，接着在内部控制视角下分析国有企业往来款项管理中存在的问题，最后结合现有的疏漏提出相应的管理措施。

关键词：内部控制;国有企业;往来款项

2001年为了提高企业内部的控制能力，加强财务管理的水平，国家发布了《财政部关于印发<企业国有资本与财务管理暂行办法>的通知》。明确要求国有企业应该提高收付款项的管理能力。从内部控制的角度出发，国有企业应该明确企业内部资金的真实数额和负债的情况，为接下来的结构优化提供发展方向。

一、国有企业往来款项

国有企业的往来款项主要由四类组成。第一，与企业有直接业务往来的应该支付或者提前交付的定金，例如公路建筑施工提前支付的工程款或者工程结束后应该支付的尾款。第二，在施工建设中，按照签署的合同需要支付给建筑商的工程费用。第三，在国有企业日常运行中与业务没有联系的应收费用，例如其他企业的借款或者在融资过程中产生的应收款项。第四，在企业的业务之外，例如某项工程的保证金或者在融资过程中产生的应付款项。

二、在内部控制视角下国有企业往来款项管理中存在的问题

（一）企业间的往来款项较为混乱

财务管理人员日常对往来款项的重视度不高，时间一长工作不断的堆积，款项的金额与种类不断地增加，提高工作的难度。会计人员进行工作交接，新的管理人员因为多种因素的影响，没有对之前的款项进行整理，从而进一步加强往来款项管理的难度。

（二）管理意识薄弱，资金处理不规范

企业的财务管理人员的业务水平较低，无法按照会计规章制度的要求对国有企业的往来款项进行规范化的处理。对于各个款项的记录模糊，经常出现把应收款项的资金记录成其他款项的情况;把应付款项记录成其他款项;更严重的还有没有明确账户的信息就把不同项目的应收款项和应付款项汇总到一起。因为会计人员的管理意识薄弱，导致往来款项的账目十分混乱，加大工作的难度。

（三）缺乏风险意识和责任意识

会计管理人员缺少相应的风险意识与责任意识。企业对于借给内部的款项没有明确的记录与标注，只是汇总到其他的款项之中。因为金额的数值不大、涉及的程序又较为繁琐、借款时又对还款日期进行规定。所以，会计人员对借款的事宜并不关注，没有对借款人的动向进行监督，导致出现长期挂账的情况。

（四）企业间往来款项的数据信息模糊

因为企业缺少对往来款项的分析与评估工作，所以款项的信息数据无法真实的反应企业的经营情况。例如，某项业务的应收款项已经收回，但是会计人员忘记或者记录错误没有对款项进行及时的消除;某些款项拖欠许久可能出现坏账的情况，但是会计人员却没有提前应对措施;某些款项已无需进行支付，会计人员没有及时进行清除。以上这些操作，严重影响往来款项数据信息的真实、可靠性，对国有企的运行发展造成影响。

三、提高国有企业往来款项管理的具体措施

（一）完善企业内部的监控制度

优化国有企业的往来款项管理的过程中，要符合国家的相关政治政策和法律法规，要根据国有企业管理模式中存在的问题，结合财务管理的前进方向进行合理的整改，其目的为增加管理制度的规范性、管理人员的严谨性、管理条例的准确性，精准规避往来钱款管理中的风险，提高国有企业的经济实力。第一，制定完善的钱款监管制度。提前对往来钱款中可能出现的问题进行风险评估，实施全面把控，有针对性的制定解决方案，做好款项的坏账准备，敏锐的判断出可能出现的财务风险，降低企业的经济损失。加大国有企业财务管理的监管力度，把任务落实到个人，强化员工对工作的认识程度，通过制定管理条例，提高会计人员对工作的重视度，减少钱款项目整合时的疏漏。第二，细化往来款项管理的评价标准。要从制度方面入手，进一步完善现存的管理问题。在完善往来款项管理制度的过程中最重要的就是创新财务管理评价。绩效目标是管理制度实行的重要依据。首先要明确方向，制定计划，选择合适的评价工具，确定评价方法，然后财务部门依据进行内部评价，最后找寻存在的问题，提出解决方案。第三，加强內部审计的力度。在内部控制的视角下，逐渐提高国有企业对整个内部运行结构的把控，采取内部外部相结合的模式。要保障审计部门的相对独立性，定期的举行审计工作，及时发现往来款项中存在的问题。例如，国有企业把出纳和记账的工作进行分割，派遣专人进行负责，并要求两个进行互相监督，对表现较好的员工给予奖励。企业不断提高内部控制执行的广度，在这种模式下管理人员可以及时的获知在运行中发生的疏漏，进而提出对应的解决措施，提高企业的经济效益和市场竞争力。

（二）与民营企业构建良好的合作关系

目前，我国推行一系列的经济政策，推动国有企业转变经营机制，加强国有资本在经济市场的重要作用，促进各种所有制经济相互促进，共同发展。国有企业在优化的过程中应该加强与民营企业的友好互动，相辅相成构建良好的合作关系。国有企业应该协调好与民营企业间的往来款项，为民营企业提供资金与技术支持，为其提供发展的空间。第一，及时清理拖欠民营企业的账款。政府提高对项目审核的规范性，优化工程款支付流程，避免出现“边清边欠”的情况;采取实地调查、检查督导、内部审计等方式，开展国有企业的清偿工作;进行问责工作，对长期拖欠钱款的国有企业予以通报批评和相应的惩罚。2018年11月，国务院召开了第30常务会议。会议中总理重点强调应该切实开展清欠工作，及时解决国有企业拖欠民营企业钱款的问题。第二，加强对民营企业供应商的支持。国有企业应该根据自身的需求，选取合适的民营供应商，为其提供发展的机会。在合作中建立友好贸易关系，形成长期稳定的供应关系。这样不仅能够提高民营企业的经济效益，还可以保障国有企业以更优惠的价格获取材料。在交易时，国有企业应该及时交付材料的资金，按照签署的购买合同进行钱款支付，避免出现拖欠材料费用的情况。

（三）提高财务管理人员的专业能力和职业素养

往来款项是国有企业的重要资产。它是一把双刃剑，既能够促进国有企业的进一步革新，又存在着一定的运营和管理风险。所以，国有企业应该树立明确的往来款项管理目标，提升自身的經济实力，使国有资产进一步升值。往来款项管理的主体是“人”，所以应该加强对会计人员的管理，提高他们的专业能力。第一，应该结合企业发展的需要，引进新鲜的血液。需要与人力部门合作，改革原有的招聘制度，选择具有充足财务经验与管理意识的人才，为企业引进技术支持，提升财务部门的整体活力，提高财务部门对市场的适应能力。第二，形成系统化的岗后培训体系，按照员工的发展需要循序渐进的提高他们的专业能力。邀请专业的财务讲师进行案例分析，提高员工解决实际问题的能力。企业内部定期提供进修的机会，让员工接触到更多的财务知识。财务部门不定期举行竞赛活动，例如票据管理大赛、数据统计大赛、核算管理大赛等，活跃企业氛围，提高员工的参与度。对优胜的员工给予奖励，充分调动工作的积极性，提高工作效率。第三，要提高财务部门管理人员的全局意识，优化部门内的人员结构与工作安排，协调好各组别关系，推动整体的进步。

在进行企业往来款项管理时，应该加强会计人员思想道德及职业素养的培育。一个人的职业修养直接影响了他对待工作的态度和实际的工作成效。会计人员热爱自己的岗位，提高自身的责任意识，杜绝出现徇私舞弊的现象。

（四）优化往来款项的核对流程

往来款项直接反映企业的资产情况，它既可以促进企业的高速发展，同时也带来一定的运营风险。所以，国有企业应该通过内部控制手段，加强往来款项的管理水平，努力提高国有经济的发展水平，促进国有资产保值与增值。第一，应该规范往来款项的核算。无论是入账还是销账工作都需要使用凭条。在进行入账工作时要检查签署的合同是否具有法律效益或者提供的材料是否满足业务的要求。用票据、账单或者业务清单进行销账工作时，会计人员应该审核清单的金额是否与来往业务的金额相符合。第二，优化往来项目的设置工作。按照不同的业务性质对款项进行标注工作，杜绝出现不分业务，把同一单位的钱款汇总到一起的情况。给每个业务设置专属的用户名后，再结合业务的复杂性进行更加清晰的分类。

（五）提高信息和沟通的频率

进行高频率的信息与沟通，可以使国有企业精准高速的进行信息传递工作，优化内部控制的效果。沟通的不流畅性加重国有企业往来款项的管理负担。第一，财务部门应该定期与各部门的人员进行沟通，为其提供与部门业务相关的应收付的金额、风险评估数据、账目等数据。把具体的各项资金上报给领导层，明确报销和收款的准确时间，从而制定合理的收付款计划。第二，财务管理人员应该提升自身的责任意识，定期向上级领导汇报往来款项中存在的问题以及对应的风险评估报告，并结合实际情况提出对应的优化策略。第三，国有企业应该定期对账目进行核对工作，提高往来款项的准确性。加强各部门之间的联动性，增加交流沟通的频率，使信息得到有效的共享。国有企业应该实行内部信息管理制度，对信息进行准确的采集、整理、传递，改善内部控制的效果，提升往来款项的管理效果。国有企业的上级领导、财务部门、各个业务部门进行相互合作，构建信息交流的平台，提高管理的质量。

四、结语

综上所述，国有企业应该充分调动内部控制手段，加强企业往来款项管理的能力。从优化财务的监督考核制度、与民营企业构建友好合作、提高财务队伍建设、改善往来款项核对流程这四个角度出发，不断提升管理的水平，促进国有企业良性发展，在市场竞争中获得优势。

参考文献：

[1]苏恒山.浅谈如何加强往来款项管理提高风险管控能力[J].财经界（学术版），2019（12）：127.

[2]陆庆慧.浅议国有公益类企业往来款项管理[J].现代商业，2019（16）：145-146.

（作者单位：国网四川省电力公司）