风险管理视角下钢贸企业内部控制优化思考

卢亚松

摘要：钢贸企业得益于我国基础设施建设的大力发展，近些年钢贸企业无论是在数量还是在规模上都有极大的提升。随着钢贸企业体量的增加，许多企业所面临的风险不得不重视，加上经济处于低谷，又面临去产能、产业结构转型升级的改革深水期。钢贸企业要保障自身发展，就需要加强风险管理，在此基础上优化内部控制体系，提升内部控制管理水平，降低钢贸企业所面临的风险，为未来发展奠定基础。

关键词：风险管理;钢贸企业;内部控制

一、内部控制与风险管理间的联系

（一）内部控制管理中风险管理是不可或缺的内容

钢贸企业在日常运营过程中，通常会运用内部控制、风险管理的方式来达到降低钢贸企业所面临的各种风险，从而保证企业能够正常运转以及发挥出管理最大效益。钢贸企业在日常对风险隐患所采取的一系列措施，不仅是为贯穿内部控制管理的要求，同时也是风险管理的重要保障。因此内部控制和风险管理从目标看，具有一致性;而从工作流程看，风险管理是内部控制逐渐深化的表现。

（二）风险管理提升内部控制管理工作落实效率

为确保内部控制管理工作有效性，需要对内部控制的执行力度、监督力度加强，而风险管理就是对内部控制进行监管的有力方式。只有在监管的情况下，内部控制管理才可对钢贸企业各项工作进行规范。所以风险管理能够提升内部控制管理工作效率与质量，为内部控制制度高效运转。

（三）内部控制与风险管理共同构成钢贸企业稳健发展的保障体系

风险管理、内部控制当中都对涉及对风险的识别、评估以及对流程、信息沟通的要求，再加上两者的目标具有一致性，均是为钢贸企业经营效益增长提供保障，更加有利于钢贸企业战略规划的落实。

（四）管控视角存在差异

内部控制主要是侧重于防范性角度，对钢贸企业内部存在的各类风险进行控制，重点关注财务、运营管理相关内容;而风险管理则是从前瞻性角度出发，对钢贸企业内外部所面临的可控、不可控风险进行识别、把控防范，更多注重市场、法律、战略方向。

（五）管控目的不同

风险管理工作基础内容涵盖风险识别、风险偏好评估、风险防范策略以及风险零容忍管控等，管控目的主要是针对风险分散、降低;内部控制则是从内部风险出发，目的是将钢贸企业所面临的内部风险通过一系列的措施降低其发生几率。但是两者管控目的不同，不妨碍将风险管理与内部控制进行结合，从而为钢贸企业发展打造更强的防范体系。

二、风险管理视角下钢贸企业内部控制体系构建途径

（一）严格防范钢贸企业存在的风险隐患

钢贸企业从风险管理视角出发，构建内部控制体系时需要结合钢贸企业的经营特征，便于在内部控制管理过程中更加容易识别过去所埋下的风险隐患。市场竞争激烈背景下，钢贸企业内外都会面临十分复杂的风险，多数都是无法杜绝的，比如政策、法律、财务方面的风险。所以钢贸企业在从风险管理视角出发构建内部控制体系时，需要对各类风险隐患与内部控制管理工作进行结合，重点关注财务风险的内部管控，因为财务运营直接关系到钢贸企業的内部运营，以财务风险为核心，逐渐扩充内部控制风险管理范围，使得各类具有关联的风险处于控制中。

（二）遵循内部控制制度构建原则

钢贸企业在风险管理下构建内部控制管理体系需要严格遵循的构建原则。首先，全面性原则，该内部控制管理体系应该覆盖钢贸企业内部以及产业链上下游管理，钢贸企业的经营管理过程才能够全部处于内部控制体系当中。其次，有效性原则，在构建内部控制体系时要与钢贸企业的实际运营情况相符，能够最大化发挥出内部控制体系的效用。再次，遵循成本效益原则，钢贸企业从本质看仍然是追求效益增长，内部控制体系的构建也是为更好的实现效益增长，因此需要内部控制体系能够为企业价值最大化提供服务。最后，遵循系统性原则，内部控制体系的构建并不是短时间完成的，需要钢贸企业投入精力才能够完成该系统性的工程。在系统性方面需要重视完善钢贸企业内部治理架构，对治理架构的权限进行明确划分，尤其是对董事会权限进行明确划分。另外需要在内部控制体系当中贯穿风险管理理念，确保风险管理作用能够与内部控制体系共同发挥。通过遵循相关原则，有利于构建出风险管理视角下适合钢贸企业稳健发展的内部控制体系。

（三）完善内部监督管理体系

风险管理视角下的内部控制体系的作用如果充分发挥，必须要相应的配套体系——内部监督管理体系作为保障。钢贸企业需要在内部控制体系的基础上，打造完善的内部监督管理体系，通过内部审计的方式加强内部控制管理工作的优化。因此钢贸企业应该积极构建内部审计部门，能够覆盖钢贸企业各个部门，具有高度独立性的内部监督。此外还需要钢贸企业将审计方法、内容以及流程进行优化，提升审计时效性，重视企业财务收支审计、管理审计以及重大事项专项审计，从而提升内部控制、风险管理相关数据信息的利用效率，有利于钢贸企业内部控制管理工作顺利落实。

（四）充分发挥内部控制在风险管理中的针对性作用

钢贸企业在构建风险管理视角下的内部控制体系时，需要有针对性的提升风险管理建设，结合各类风险特征，不断的优化风险管理体系。一是对于财务风险当中筹融资风险的防空，在内部控制体系构建过程中，应该重点制定资金来源、结构、成本方面的控制要求，确保财务风险、筹融资风险时刻处于防范当中。二是投资风险的内部管控则需要钢贸企业对投资项目的可行性进行严格控制，并且对投资项目、投资计划等过程进行严格的审批与监管。三是资产管理风险的管控需要从货币资金风险、固定资产风险两方面出发，确保资金收支安全，固定资产购置必须符合钢贸企业规定要求。四是有关经营管理风险的管控，主要针对采购风险、付款风险，需要制定严格的采购、付款流程，确保付款审批岗位分离制。五是生产、存货风险，钢贸企业作为传统产业，加上产能过剩，因此生产与存货风险的内部管控是必不可少的环节。钢贸企业需要积极的进行市场调研，对市场需求进行科学预测，严格控制生产规模以及积极落实去产能改革要求。六是销售和付款风险，需要防范市场风险以及应收账款风险，制定应收账款管理岗位，加强钢贸企业资金回笼。内部控制在风险管理视角下，可以结合各个风险制定相应的管理措施，能够帮助钢贸企业降低整体经营管理风险。

（五）全员参与自主进行风险防控

风险管理需要跟着内部控制体系，贯穿于钢贸企业经营、生产管理各个环节，因此钢贸企业全体职工应该积极参与到该项活动当中。钢贸企业应该提升全员风险管控意识，对常规风险能够做到自主评估。结合风险管理和内部控制要求，针对核心业务风险进行科学评估，确保业务执行信息和风险执行信息保持一致。尤其是在日常业务活动当中要落实自主动态风险管理模式，将内部控制、风险管理与日常业务进行紧密结合，确保钢贸企业日常业务符合内部控制、风险管理规定。

三、风险管理视角下内部控制体系的注意事项

（一）完善钢贸企业内部控制环境

钢贸企业在风险管理视角下要打造内部控制体系，在应用具体措施时需要一定基础条件，钢贸企业需要为内部控制体系营造基础环境。首先，要将钢贸企业董事会、经理层主导作用进行发挥，通过董事会、经理层的权限、职责，积极普及风险管理、内部控制理念，优化钢贸企业构建内部控制的环境。其次，则是制定科学的人力资源政策，内部控制与风险管理都离不开专业人才的支撑，因此钢贸企业应该针对风险管理、内部控制相关人力资源制定激励政策，充分调动专业人才的积极性，为风险管理视角下内部控制体系的构建提供人才保障。

（二）重点强化销售与收款环节业务流程控制

首先，钢贸企业结合客户信用等级评估制定严格的赊销政策。钢贸企业在销售过程重视对上下游资信的调查评估，构建客户资信评估系统。尤其是销售团队层次不齐，对于客户资信无法进行自主评判，一味的通过赊销，会增加钢贸企业所面临的风险。因此钢贸企业应该充分借助信息技术，从客户的市场信誉、经营作风、资信历史等信息出发，形成资信管理系统。在资信管理系统基础上，制定不同的赊销政策，将销售的市场风险、应收账款风险等进行严格的控制。

其次，完善合同管理制度。在风险管理视角下内部控制体系容易忽视的就是合同管理制度。合同是钢贸企业与其他企业合作的重要保障，但是合同签订是否合规，对于钢贸业务的顺利落实有着重要作用。因此钢贸企业必须要对合同管理制度进行完善，对合同各个调控进行严格审核，避免出现合同纠纷，浪费钢贸企业资源。在签订合同前，规定相关负责人需要就合同条款进行多次洽谈，必要时还需要钢贸企业法务共同商定，通过严格的合同制度降低销售风险。

最后，强化对销售、发货、收款业务会计系统。钢贸企业的业务频率高、业务量大，因此在销售、发货以及收款需要强大的支撑系统。因此钢贸企业应该就销售、发货以及收款等业务的会计系统进行升级改造。而且强化各项制度，严格落实出库单、销售发票、银行转账等处于会计系统监管中。

（三）加强纵横向沟通

风险管理视角下内部控制体系的构建需要钢贸企业各个部门的积极配合，因此需要钢贸企业打造纵横向沟通平台，帮助钢贸企业在构建内部控制体系过程中加强各部门的纵横向沟通。所以钢贸企业可以充分运用信息系统来加强纵横向的溝通，比如ERP系统。ERP系统是企业内部控制的手段与工具，主要由硬件与软件两部分构成，不管是硬件还是软件系统自身逻辑安全均会对企业内部控制造成风险。因此企业内部控制必须要针对ERP系统指定专门的内部控制环节，确保ERP系统的整体安全。设立软、硬件维护岗位，以及各项业务流程权限岗位;明确岗位职责，定期和不定期针对数据进行维护与备份，以此保证企业ERP系统数据的安全性。针对ERP系统某些业务流程的修改、维护必须要构建严格的审批机制，将各项修改权限规范化管理，严格落实岗位不相容权限设置，定期对权限进行测试管理。通过严格的ERP系统来提升纵横向沟通效率。

四、结论及建议

总而言之，钢贸企业风险管理视角下的内部控制优化对企业的未来发展有着至关重要的作用。钢贸企业在进行内部控制优化时，要结合本文的具体注意事项来制定内部控制优化策略，比如从风险隐患的角度出发，对内部控制各项流程严加防范，或是完善内部监督管理体系，将钢贸企业各项业务流程纳入到监督体系当中，加强对业务流程的管控等方面，同时还应注重专业人才的培养，积极引进与培养风险管理、内部控制的专业人才，为风险管理视角下内部控制的优化奠定人力资源基础。

参考文献：

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（作者单位：漳州路桥物资发展有限公司）