优化电网企业固定资产管理研究

高雄　肖常源　潘峰

摘 要：受制于电网企业固定资产种类繁多、分布广泛，价值比重高、管理部门多，更新快、变动频繁的特点，企业固定资产管理的有效性存在较大的风险。以电网公司固定资产管理活动为研究对象，梳理管理各环节存在的问题，认为控制责任意识淡薄和执行力不强是影响公司进一步发展的阻碍，以此为基础提出各个固定资产管理环节的优化措施，并提出相关的保障措施，以期进一步提高固定资产管理的质量。

关键词：电网公司;固定资产管理;优化措施;保障措施

中图分类号：F273.4        文献标志码：A      文章编号：1673-291X（2021）03-0076-03

新电改下，资产成为电网企业收益核算的重要基础，资产管理重要性不言而喻。然而，当前许多电网企业对固定资产管理的责任意识和执行力不强，企业固定资产内部控制的构建不够完善，导致企业资产管理的风险加大，给企业的持续经营发展带来了不确定因素。本文以一般电网公司的固定资产内部控制为研究对象，探讨其固定资产内部控制的优化方向，从管控源头上防范企业的经营风险，解决企业资产管理低效的问题。

一、电网公司固定资产管理存在的问题

（一）取得验收环节

1.固定资产验收。工程项目竣工验收，应由项目管理部门组织实物资产管理部门、设备使用保管部门、财务部门到现场开展电网实物资产清点、核对和验收。但由于验收部门人员专业背景不同，在工程项目建设多、验收发生频繁和部门人员数量不足的背景下，财务等管理部门不会参与现场验收，固定资产管理办法执行不到位。并且在实际验收工作中注重的是工程设计的完整性的验收，而忽视了整体工程的价值验收，工程设备价值的准确性与真实性难以保证，可能出现新增固定资产实际情况与预算不符。

2.固定资产登记。在验收完成后，需要对固定资产建卡、信息录入和价值入账。在实际操作过程中，一方面为了完成绩效考核中的工期或完工率等指标，固定资产会提前虚拟转资，导致固定资产录入系统提前，在工程建设数据不完整的情况下，影响固定资产会计信息数据的真实性和准确性。另一方面，固定资产登记入账时，涉及财务部门和资产管理部门，同时在ERP系统和PMS系统分别建立资产卡片与设备卡片，但由于两个信息系统的部分资产编码及信息口径没有完全对应，导致同一资产信息在两个系统存在差异，对资产的查询和整合产生不利影响。

（二）日常运行管理环节

1.清查盘点。实物清查盘点工作要求资产管理部门应会同财务部门组织开展。但在实际盘点中，相关部门并没有对实物进行现场盘点核查。只定期对固定资产卡片与设备卡片进行了核对，仅对其账面信息的数量、类型、状态等进行核对，没有对固定资产实际价值和实际状态进行核查，影响了财务信息真实性和准确性，固定资产清查与盘点制度形同虚设。

2.更新改造。电网公司把更新改造的内控重点放在了第一步申请审批上，但没有对资产管理部门和财务部门的设备及资产卡片的账面信息修改进行严格的控制。报废审批制度的复杂性导致实际操作人员逃避推诿，将本应淘汰报废的设备不做处理，部分新增资产价值直接增加到原资产卡片，导致单张卡片价值虚高;且在技改完成后，没有对更新改造后资产的可使用年限进行更改，账面的资本化日期仍为第一次建设投运时的日期，从而形成了逾龄资产。

（三）资产报废处置环节

电网公司制定了严苛的报废制度，审批手续的复杂性导致资产管理人员将本应报废的资产，不予办理报废手续，资产账面价值仍然存在，形成超多逾龄资产卡片，为电网公司固定资产价值评估和新增投入带来了不便。

二、电网公司固定资产管理问题产生的原因分析

（一）内部控制环境相对薄弱

1.管理层和公司内部职工内部控制意识淡薄。公司管理层对风险管理的认识程度不够高，对风险防控方面的知识较为欠缺，遇到具体问题不按规章制度。對于员工而言，在实际工作中没有将风险防范和公司的发展结合在一起的意识。

2.固定资产岗位职责划分不明确。电网公司长链条的固定资产管理活动涉及包括固定资产管理部、财务资产部、运维检修部等多个部门，在多个部门共同进行管理时，出现部门责任划分不明确、管理职责重叠、管理职责难以落实等问题，部门之间缺乏较好的配合。

（二）风险评估机制执行不到位

电网公司一直执行着国家电网内部管理制度，但目前还未建立一套较为系统的固定资产风险识别、评估和防范机制，用于预防公司可能面临的风险。公司虽然存在风险管理委员会，却没有设立固定资产专项管理部门，无法对固定资产的风险进行准确识别。同时，公司未确立可量化的风险评估指标，量化指标的缺失导致在固定资产内控流程中，相关人员无法对固定资产的风险进行精准把握。

（三）内部控制活动不规范

电网公司有较为完善的制度，但很多实物资产管理人员工作态度不够积极和端正，在执行过程中往往敷衍了事，执行力较差，监督管理也只是流于形式，严重影响了资产管理的工作效率。企业的固定资产内部控制，是一项较为繁杂的管理工作，在管理的过程中必须按照公司固定资产内部控制的制度严格执行。然而，电网公司内部尚未建立明确的权重和考评标准，因此公司内部对固定资产管理工作太过随意。

（四）信息与沟通方面不通畅

1.固定资产管理部门信息沟通不畅。电网公司固定资产的各个组织机构之间缺少沟通，未建立较为顺畅的沟通路径，使用保管部门只注重固定资产使用过程中的工作，财务部门只对账面信息进行相应的处理，各部门之间的信息交流困难，信息不能及时有效地传递。

2.固定资产管理信息系统未实现完全联动。此类问题主要是由于前期PMS系统设备台账建账规则不明确，前端人员建立设备台账较为随意，重要字段信息填列不规范，将不符合建卡要求的子设备单独建卡，导致ERP系统中形成的资产卡片的重要字段信息不完全或不规整。在对资产进行划拨时，实物使用部门仅在PMS系统中对归属信息进行了更新，而未及时在ERP系统中进行调拨操作。

（五）内部监督体制不完善

电网公司的内审相關部门日常工作中的内容较为固定，作为公司的职能部门，不能给公司直接带来经济利益，管理层对这类部门没有足够的重视。由于与公司运维检修部、营销部等管理部门是平级单位，难以对其他相关部门产生约束力。同时，内审部门面临的工作量较大，公司内审部门员工人员稀少，导致内部审计力量与其工作量的差距过大，使得对固定资产内部控制的监督无法面面俱到。

三、电网固定资产管理流程的优化措施

（一）固定资产验收与登记流程的优化措施

1.完善固定资产验收制度。验收工作应由项目管理部门组织实物资产管理部门、设备使用保管部门、财务部门以及审计部门共同验收，根据《工程验收现场盘点验收》及竣工设计图到现场开展电网实物资产清点、核对和签字，确保新增的资产符合事前计划要求。然后再由内审部门对《盘点清单》进行审核，审核之后才能将资产登记入账。

2.完善固定资产登记体系。固定资产登记涉及固定资产基本信息和资产价值两部分内容。价值登记部分，提出资产卡片的赋值由估价转资和调整转资两步来控制。估价转资是在内审部门审核完成后由财务部门编制竣工决算报告的一个初步赋值阶段，同时为了保障资产价值的真实性，另请外部审计单位对固定资产进行评估，针对评估结果进行调整转资，保证资产的价值，堵塞赋值过程的漏洞。

（二）固定资产清查盘点流程的优化措施

为使固定资产清查盘点工作落到实处，电网公司成立固定资产清查小组，由多人共同负责，各相关部门共同参与协作，检查内容不仅仅只是设备存在的完整性，设备的使用质量和闲置情况也需要注意，在盘点设备前，项目组成员需要集中讨论，制订清查盘点计划。在盘点过程中，盘点小组还应做好问题应对机制，对遇到的瓶颈以及发现的问题及时进行讨论分析，并做好记录。如果发现有非正常报废报损的固定资产出现，应组织专门的技术人员对其进行鉴查，并开展原因筛查和责任认定，同时更新相关的资产财务信息。清查盘点结束后，应形成规范的汇报结果，由相关部门共同签字核认。

（三）固定资产更新改造流程的优化措施

1.完善更新改造计划编制审批环节。进行更新改造工程时，业务部门应提前做好规划，根据固定资产实际使用运行情况、生产经营要求及管理的需要，提出技改申请，并合理安排工期计算转资的时间节点，预防转资发生而工程未完工。对技改申请的审批流程予以重视，选派专门的技术人员和财务人员共同进行审批，对技改方案的合理性、科学性做出正确判断，避免出现依靠经验判断而导致的无序低效工作和资源浪费现象。

2.优化更新改造过程管理和事后管理。公司应对实物资产做好归类，建立重大资产和特殊资产设备档案，详细并定期填写资产设备使用时间和使用状态，对相关资产设备已经拆除的部分应及时进行报废清理，当更新改造工程项目发生时，应及时在系统中标注最近一次改造的时间，做好有关记录和备查账。

（四）固定资产报废处置流程的优化措施

公司应该完善固定资产报废处置的审批程序，对于报废处置的相关职权划分、标准和审批程序等进行明确规定。项目管理部需要组织使用保管部门对申请报废的固定资产进行技术层面的鉴定，确定是否符合报废处置标准。进行报废处置时，财务部门注销固定资产台账和固定资产卡片。对于报废电网固定资产残值评估不合理的情况，可以从外部聘请专业的资产评估团队来协助财务部进行报废设备的估值。

四、固定资产管理流程实施的保障措施

（一）完善电网公司风险管理体系

由现有风险管理委员会牵头新设资产管理委员会并在此基础上成立固定资产专项审计工作小组，为固定资产的管理建立三道防线体系。第一道防线由基层业务部门形成，主要是执行基本流程环节;第二防线由新设立的资产管理委员会和固定资产专项审计小组形成，除了在对固定资产各环节实行全过程专项控制监督外，还需要在事后或者年末进行抽样审计;第三道防线，风险管理委员会需要提前识别，并及时制定风险应对措施，积极做好事前应对工作，预防一般风险发展成为重大风险。通过三道防线实现从上至下的风险管控，为固定资产管理提供强有力的保障。

（二）完善企业的内部控制环境

电网公司应当对各部门职责进行明确划分，将固定资产取得验收、使用保管、调拨转移到清查盘点和报废处置等业务流程进一步细化到具体的岗位，明确各岗位的职责权限，同时定期召开交流会议，让资产管理人员能及时处理在管理环节中的各项问题，商议解决方案。其次，电网公司应制定一个系统的内控责任追究机制对固定资产管理周期进行全程跟踪，一旦发现问题立即进行有效处理。此外，电网公司应设立一套完整合理的固定资产管理考核与绩效评价体系，将绩效奖惩机制与岗位执行评价标准相对应，同时并入员工评优评先等考核体系。

（三）完善内部控制监督体系

电网公司虽然已建立了内部稽核部门，但是在进行事后检查的同时，还应当加强对固定资产的日常监督、加强对固定资产管理的专项审计，监督落实各项固定资产管理工作。一要提高固定资产内审人员业务能力，除了需要富有经验的财务人员、审计人员外，考虑电网固定资产的特点，还需要配备具有生产技术专业知识的人员，同时需要对内审人员制订定期的培训学习计划。二要开展固定资产专项审计，固定资产专项审计小组要结合实际情况制订合理的审计计划，特别是针对实际工作中呈现出来的问题和流程中的风险点和关键控制点，要加大审计力度或者是审计次数。

（四）完善固定资产管理信息系统

将PMS和ERP两个系统实现升级，解决系统字段名称和字段选项等信息口径不一致的情况，制定统一的设备卡片与资产卡片的信息填写模版。实现设备新增、异动、退运处置等与财务价值管理无缝对接，强化成熟套装软件各实物管理信息同步集成的深度，提升账卡物自动同步集成水平，当固定资产状态变化时，各部门应当按照操作流程规定对固定资产管理信息及时录入更新。同时在PM模块构建固定资产管理办法查询中心，将与固定资产管理有关的各项日常流程操作方法和内部控制制度进行发布，方便固定资产管理人员查看相应内容。

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[责任编辑 文 峰]