零售企业内部控制的问题与对策浅析

付扬夯

[摘 要]在企业经营中，要建立一整套内控体系与制度，才能够增强对各业务运营的管理和控制。内控体系的优化设计会提高整个公司的运营水平，尤其是对于零售公司来讲，零售公司设计的产品销售业务较多，单位内部的销售人员数量众多，这就给公司的运行带来较大的压力。近年，国内的零售市场竞争日益激烈，公司要通过增强自身的管控能力，来提高自身的抗风险能力和综合治理能力。

[关键词]内部控制;零售企业;对策建议

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.02.079

1 内部控制的概述

公司的内控建设包含了内部环境的构建、风险评估、经营活动的控制、信息交流与沟通，以及内控的监督和控制。其中，公司的内部环境是影响公司内控建设的一个重要内容，风险评估更多的是对零售公司运营中存在的潜在风险进行系统的评价，了解风险给公司运营带来的不良影响;控制活动更多的是对内控执行的检查程序;而信息沟通是公司的经营层人员，以恰当的方式，来与单位的高层领导人进行沟通交流。

2 零售企业的内控问题分析

2.1 对内控认识不到位

第一，权限划分不明晰。在公司的上层治理体系中，部分高层人员出现一人担任多个岗位的不良现象，各个岗位之间的工作权限划分不明确，存在交叉管理问题。当中层管理人员接到上级任务之后，再完成任务，由于各个事项由不同人员来负责，这样就增强了中层管理人员对运营活动的监管和执行难度。

第二，对内部控制认知不够深入。一些零售公司内部的高层人员认为内控机制的建设和执行，对于自身的业务经营、产品销售等没有太大的帮助作用，反而会约束业务的开展，因而部分管理人员和销售人员就不会去执行内控制度，而造成内控流于形式。部分零售公司单位内部的内控机制设计的内容与业务经营、产品销售、采购等活动偏离较大，而造成内控机制与实际的业务运营工作不相匹配，这样会造成单位内部人员轻视内控制度。在部分零售公司内部，公司高度关注单位内部的产品销售利润，而忽略了单位内控制度执行。在开展部分业务工作中，由于业务工作比较紧急，相关业务人员就会违規操作，将内控制度视为形式，这样就会在公司的应用中产生较大的管理风险。

2.2 企业财务风险意识不强

国内部分零售公司在单位内部并没有建立风险管控机制，也有一些单位内部的内控设计人员盲目地照搬照抄，而未能够结合单位经营状况来设计内控制度，造成制度与实际工作匹配度不高，这样就会弱化内部的执行效果。零售公司与普通企业有一定的区别，零售企业自身的业务种类较多、销售的产品类型多。在零售公司的销售、采购、库存管理等方面，要精确地统计好各类产品的销量，了解外部的市场需求，以及存在和潜在的市场竞争对手，来制定产品销售的发展规划[1]。

随着全球经济一体化的深入发展，国内的各个企业之间的竞争力度也在增强，公司也会面临巨大的市场经营风险。国内一些零售公司在风险防控方面，仍然存在将风险防控停留在书面上，未能够将风险管控意识深入到员工的思想当中。部分高层领导人员的风险意识比较薄弱，缺乏对风险控制的敏感度。

3 增强零售企业内部控制的对策研究

3.1 优化设计单位内部的内控权力分配

在搭建公司的内控体系中，要给内部的高层管理人员赋予一定的经营权限，保持其可以独立地开展各个业务，以及给内部的高层人员分配一定的资金审批权限，这样才能够保证产品销售的灵活度。在内控建设中，权限的划分和界定是整个内控建设的重要内容，针对国内一些零售公司出现的贪污腐败、徇私舞弊的案件分析，发现大多数都是由于内部的授权机制、权限划分不清晰，而导致的部分高层领导人员的权限过大，而单位未能够形成与之相应的监督机制，造成单位内部的高层人员利用权利去为自己谋取私利，而给公司带来较大的经济损失。在制定授权体系中，要保持经济决策的高效性，也要能够促使经营管理制度贯彻落实执行。在单位内部，建立一个相互制衡、相互制约的机制，以增强权力之间的制衡，来有效地约束高层人员的行为[2]。

3.2 提高员工的内控意识

在零售公司运营中，单位内部的人事部门要结合各部门的需要，给内部的全体职工开展内控的管理培训。针对零售公司运营中出现的内控管理问题，制订培训计划和培训方案，并结合零售公司未来的战略发展、经营计划等内容，开展有针对性的内控知识。将外部新型内控理念、内控方法讲给内部的职工，部门工作人员要组织员工学习内控机制和内控制度，引起职工对内控执行的重视。高层领导人要带头遵守内控各类规章制度和规范，在公司内部做表率，才能够引起内部职工的重视，这样才能够有效地推动内控制度的落实，经营人员也要给予单位内部的内控培训活动分配一定量的管理资金。

3.3 优化设计的风险管理体系

在公司运营期间，要给单位内部组建风险防控部门，并设计风险控制体系、风险管理制度和风险管理流程，提高内部职工对于产品销售、产品采购、产品仓储、产品运输等活动中的风险认识和理解。在单位内部建立一套风险预警机制，并构建财务的预警指标，对现有的销售渠道进行优化设计，了解单位产品营销过程中的风险，以增强零售公司对于各个分销渠道的管控，强化对分销渠道的管理和风险控制，这会提高整个产品销售网络运行的效率。在公司内部建立营销的风险预警机制，设计与营销工作相匹配的风险预警指标，充分地利用每一个指标，才能够加强对业务销售工作的营销风险管控和预警。在零售公司内部建立的营销风险预警制度，包含整体预警指标的设计和局部预警指标的建立。针对单位内部不同的销售部门和销售渠道的运营状况，了解营销活动的波动，高层领导人员要充分地重视营销风险的梳理，以提高对风险防控工作的重视和管控[3]。

3.4 优化设计零售公司的治理体系

在零售公司运营中，要建立完善的现代化的法人治理体系，明确董事会、监事会、经营层之间的工作职责和工作权限，给各层级都划分合理权限。在治理体系中，建立相互制衡的管理机制，董事会来把控零售公司未来的经营大局和发展方向，开展公司的重大决策、人事任命、投资经营活动管控。在公司内部，也要给内部的监事会配备监事人员，保持监事的独立性，避免经营人员来担任公司的监事人员。监事会直接为股东会负责，股东会通过利用监事会的力量，来监督董事会，开展的各项经济决策，以及监察单位内部的各项运营工作。因此，单位内部的法人治理体系是内控中的核心环节，也是整个零售公司顶层设计的关键内容。

4 结论

近年来国内的产品销售市场竞争激烈，给零售公司带来较大压力，外部消费者消费需求的变动也给公司的经营带来较大风险及更多的不确定性。因而，零售公司在运营管理中，要对内外部各类环境给公司运营带来的风险进行分析。在内部要建立内控机制，确保内控的制度与实际的业务经营相衔接，提高单位内部管理层对员工的重视，并给员工开展内控的管理培训，提高人员的管控水平。在内控体系的建设中，要引导全员参与内控的制度设计，以及参与内控的执行。

参考文献：

[1]路玲玲.零售企业内部控制中存在的问题与对策研究[J].财会学习，2019（17）：45-46.

[2]刁良普.浅析商业零售连锁企业财务内控制度存在的问题及对策[J].中国民商，2018（7）：56-57.

[3]刘双灵.零售企业采购业务内部控制研究——以丹尼斯百货为例[J].商情，2018（41）：144，185.