研发费用加计扣除税务处理探讨

赵娇

摘 要：在近些年的发展中，为了推动企业大力进行科研创新，我国发布了有关加计扣除的全新政策，其中明确规定了企业在研发过程的各种费用加计扣除项目以及适用范围。这些政策的颁布，直接使得企业的研发费用再加计扣除方面的账目信息变得更加全面透明，但从现阶段状况来看，企业在实际的操作过程中依旧面临一定的问题，有待于采取针对性的应对策略，才能够合理享受这些政策带来的优惠。本文主要对企业研发费用加计扣除税务处理展开了探讨，并提出了相应的实践策略。

关键词：研发费用;加计扣除;税务处理

科研技术创新属于国内企业发展的基础力量，也有助于推动企业各项生产活动的有效进行。为了进一步推动各大企业大力加强科研技术创新，我国专门颁布了有关研发费用加计扣除的优惠政策，其中不仅包含了企业在研发过程中所消耗费用可以用来加计扣除的项目，还明确指出了这些费用的具体适用范围，很大程度上减轻了企业科研创新的资金压力。但由于企业缺乏对这些政策的准确认知，导致实际的应用依旧存在一定的不足之处，一些时候会出现费用项目与新政策规定内容不相吻合的状况，形成了相当大的风险问题。面对这一状况，企业应当认真分析研发费用加计扣除的新政策，加深对其中相关内容的理解和认知，并在此基础上逐步完善企业的税务管理机制，从而提高企业的税务风险防范能力。

一、现阶段企业研发费用加计扣除应用面临的主要问题

在科学技术飞速发展的时代，科技已经成为一个国家、一个企业进步的灵魂，是社会经济发展的重要支撑力量。研发创新活动可以带动经济的内生增长。虽然新政策的颁布很大程度上减轻了企业科技研发的资金成本压力，且扣除了一部分资金消耗主体，但由于国内新政策的实施时间并不长，许多企业缺乏对这些政策的准确认知，在应用的过程中出现一定的不足，尤其是研发活动适用范围上，很容易出现界定不清晰的问题，不仅增大了企业的税务压力，还会降低企业研发创新的积极性。从现阶段企业的发展来看，国内企业对于研发费用加计扣除政策的应用主要面临以下几个问题：

（一）会计核算方面的问题

在企业科技创新研发的过程中，对于研发费用的加计扣除必然会运用到会计核算，因而也最容易在这一方面出现问题。在对研发费用加计扣除新政策的相关内容加以分析时，可以发现这些政策明确规定了研发费用加计扣除的适用范围。但许多企业在对这些研发费用展开会计核算的时候，往往会局限于查账征收，不能明确界定不同项目的适用范围，从而形成了会计核算方面的问题。

（二）加计扣除费用归集方面的问题

在研发费用加计扣除的新政策当中，主要包括七项可加计扣除研发费用，并对这些费用进行了归集，不过并没有严格要求企业按照正向列举的方式对这些费用进行归集。但到了税务处理过程中，多数税务管理部门还是认为企业应当按照正向列举的方式进行费用归集，否则不能够享受相应的优惠政策。在这样的状况下，许多企业都会为了迎合费用正向列举要求而盲目展开相应的研发活动，不仅加大了成本消耗，还会产生相当多的费用归集风险。

（三）研发费用核算方面的问题

由于研发费用加计扣除的新政策并没有严格规定企业的研发费用以及经营费用扣除限制，也缺乏费用核算方面的规范，直接导致许多企业为了减轻税负压力选择虚报一部分研发费用。虽然税务管理部门会对企业研发费用加计扣除的申报信息加以分析处理，但由于无法直接参与到企业的研究当中，因而依旧容易出现税务管理上的疏漏。此外，在现有的研发费用加计扣除政策当中，对于研发费用核算方面的规定不是特别完善，使得企业容易出现研发费用核算过于混乱的状况，严重降低了研发费用税务处理质量。

（四）行业归属方面的问题

研发费用加计扣除政策明确规定了研发费用的行业适用范围，并结合主体业务比例分别划分了行业归属问题，以确保所有企业都能够认识到新政策的适用性。但是在企业的实际应用当中，许多行业都没有对自身研发的行业归属形成准确的认知，如零售、餐饮以及房地产等，这些行业本身不属于新政策的适用范围，因而不可以申请研发费用的加计扣除，如果盲目申请将受到税务部门的直接惩治。

二、研发费用加计扣除税务处理的主要办法

研发费用加计扣除政策的提出，主要目的在于减轻企业科技研发方面的费用压力，但由于实际操作依旧存在一定的不足，直接影响了相应的实践效果。为了改变这一状况，企业应当采用合理的措施应对研发费用加计扣除方面的问题，从而准确享受新政策带来的优惠，多方面推动企业的发展。

（一）准确分析和认识研发费用加计扣除的相关政策

企业在新时期的科研活动开展过程中，为了充分降低科研费用压力，必然需要准确认识研发费用加计扣除的相关政策，并将这些政策添加到财务会计部门的研发费用核算规范当中，使得所有会计核算人员都能够严格按照这些政策展开研发费用加计扣除核算，充分掌握相关的税收优惠，并结合这些政策来建立相应的研发费用加计扣除机制，促使企业的税务处理体系变得更加完善合理。

（二）切实迎合研发费用加计扣除税务处理的实际要求

为了实时掌握研发费用加计扣除政策的最新动向，企业应当主动加强与税务管理部门之间的联系与沟通，合理安排研发费用加计扣除方面的事宜，并做好研发费用加计扣除管理工作。同时，由于现阶段企业的科技创新研发活动需要较长的工作周期，且在加计扣除方面还呈现出了反复性特征，因而企业还有必要认真分析研发费用加计扣除税务管理方面的问题，持续完善加计扣除管理工作体系，使得研发项目费用能够契合税务管理部门的加计扣除检验要求。

（三）统筹管理所有科研项目的立项工作

虽然研发费用加计扣除政策经过了多次优化，但在企业的实际应用过程中依旧存在一定的问题，为了避免这些问题导致的税务风险，企业应当统筹管理所有科研项目的立项工作，由专门负责部门进行项目的前期费用规划，并做好所有项目内容的费用信息报告，进而使得企业研发工作能够有效开展。在这个过程中，企业财务部门应当发挥自身的主观能动性，结合科研项目来准确预算各项研发活动的费用消耗状况，促使所有营运资金都能够得到合理配置。如果在科研项目的开展过程中，出现一些活动费用超出预算的状况，企业还有必要明确变动原因，便于准确进行研发费用加计扣除申报处理。

（四）严格规范研发项目核算流程，建立研发支出辅助账目

企业在新时期的科研活动实践过程中，应当严格规范研发项目核算流程，并结合具体需求来建立研发支出辅助账目，分别明确研发项目的各项内容以及费用消耗状况，做到专款专用，提高资金成本的使用效率。如果企业的资金成本较为充实，所开展的科研项目也非常多，那么还可以建立独立账套，专门用来处理研发费用方面的核算工作，这样不仅可以形成完善的研发费用核算体系，还能够全面提高研发费用核算管理质量。

三、结束语

总而言之，研发费用加计扣除新政策的出现，虽然在一定程度上推动了企业各项科研工作的创新发展，但由于企业缺乏对这些政策的准确认知，容易在实际应用过程中出现一定的问题，直接影响企业研发成本的使用效率。为了改变这一现状，企业应当准确分析自身研发费用核算存在的问题，主动加强对相关政策的分析和研究，对所有科研项目展开统筹管理，严格规范研发费用核算管理流程，从而享受到新政策带来的优惠。

参考文献：

[1]赖春姎.高新技术企业研发费加计扣除中税务风险浅析[J].今日财富.，2019（17）.

[2]付茂红.高新技术企业研发费用加计扣除税务风险防范问题思考[J].智富时代，2018（09）.

[3]崔华丽.对高新企业研发费用加计扣除税务风险分析[J].纳税，2019（10）.

[4]丁芳.试论高新技术企业研发费加计扣除税务风險[J].财会学习，2017（22）.

[5]吴瑞桢.企业研发费用加计扣除相关问题研究[J].商场现代化，2020（08）.