铁路运输企业内部控制的思考

靳蕾

中铝物流集团中州有限公司 河南 焦作 454100

结合当下新颖的管理方法与内部控制理论，可以帮助企业明确业务范围，并且规范企业的业务流程，实现企业内部各部门的紧密合作[1]。近年来，铁路运输行业的竞争趋势逐渐激烈，而企业想要加强自己在竞争中的优势，就需要明确当前市场，改善原有的管理机制与组织结构，加强内部管理控制，掌握当前市场的走向，确保企业运行符合法律性、经济性与合理性的原则，避免铁路运输企业内部控制存在的问题影响发展。

一、铁路运输企业内部控制当前存在的问题

（一）管理制度和组织结构存在的特殊性

管理制度是企业运行不可或缺的工作内容，虽然大部分企业都在内部管理体制方面不断的变革、更新，但是但是整体的系统管理框架以及大部分的企业治理结构之间的区别还是很大的[2]。在实现内部控制体系的构建时，职位的任免与效绩审查等体制不能在理论与实践的基础上完全实现融合。并且在组织结构相关的管理制度方面也表现出不适应的现象，为各部门严格行使职责带来了一定的阻碍，并且也为业务流程走向规范化带来了极大的障碍。所以对内部的管理机制形成了一定的制约，不能使企业有效的实施风险评估与控制，在铁路运输企业的资产安全与管理阶层职责行使方面也不能提供助力。

（二）运营风险控制存在问题

跟随企业发展动态执行风险评估工作与防控工作为企业的运行提供基础，而铁路运输企业的内部控制需要多个人员参与。在工作期间，工作人员需要以工作目标为基础明确自己的职责范围，帮助专业人员对企业存在的风险进行识别与分析，及时整合相关内容，对发展趋势进行评价，从而制定完善的控制计划并行使控制职责[3]。但是结合铁路运输企业的运营特点，在加上企业内传统的管理理念太过深入，所以铁路运输企业的工作人员与管理阶层对运营风险的认识都不全面，表现为之注重生产方面的风险控制，而轻视铁路运输的市场环境的不断变化与自身运营方式的改变的影响，没有重视到固资产投资风险控制的重要性，因此在企业内部风险评估的控制体系有所缺陷。

（三）风险评估方面没有完善的建设以及内部缺乏沟通

风险评估在企业运营中的位置是非常重要的，不仅能帮助企业实现内部控制，还能帮助企业识别潜在的风险，从而保证企业合理完善的运行。结合铁路运输企业的发展问题来看，大部分企业自身在风险评估与风险防范方面的工作都不完善，并且风险意识薄弱[4]。同时，一些基层站台普遍没有独立的风险管理部门，还存在不同部门的人员来担任管理职位，并且企业所使用的管理手段与方法都较为落伍，内部控制相关的工作只注重财务报表等简单的建设，没有准确的风险分析，所以致使内部控制失去作用或大大降低为企业提供的帮助。

一方面，铁路运输企业没有风险评估方面完善的建设，另一方面内部人员缺乏沟通也是很大的问题。良好并及时的沟通可以为铁路运输企业的运营提供有效的信息支持，但是因为我国铁路运输企业层级分明且人员较多，工作内容复杂，所以传递信息的速度与准确性就会出现偏差，从而导致人员的执行能力差、效率慢，所传递的信息不及时、不准确、内容遗漏等问题，让内部控制工作在执行中大打折扣。

二、铁路运输企业内部控制优化途径

（一）从实际出发，构建完善的控制制度

想在铁路运输企业中加大内部控制的力度，提升内部人员、机制、经济方面的掌控程度，就需要从实际出发，结合企业发展现状与当前不断变换的市场来制定合理的内部控制制度，并且要从促进企业发展的角度出发不断完善。具体措施可以参考如下几点：1.企业的管理制度必须站在所有工作相关内容的角度进行制定，同时针对企业的核心部门建立平等的财务管理与工作方面的约束。2.根据企业不同的需求建立多种监督部门与管理方面的专业人员，在完成必须执行的企业审查后，开展定期全面、细致地检查财务部门与经济相关人员的工作内容。3.结合企业发展状况不断制定修订合理得控制措施，并且所包含的工作内容要广泛、全面，比如企业内部的授权控制、会计工作控制、财产保护与预算等经济相关内容控制。建立内控得体系期间，企业要明确不相容的职位相互分离的原则，对授权审批大力控制，对特别授权的程序、责任以及权限等范围进行有效控制，企业把不同层级的管理人员要明确授权范围，并在范围内行使个人职权。针对企业所面临的重大事务，可以根据具体情况适用联签制度，或采用集体决策的方式来行使决策权，严禁出现个人独断的现象或擅自更改集体决策，通过监督来杜绝出现舞弊行为[5]。在企业内部如果出现舞弊行为，无论是在经济风险的角度上讲还是在企业运营方面来讲都会带来巨大的风险，同时还会破坏企业安全的运作环境。所以，企业要及时得建立反舞弊的机制，了解企业工作中可能包含舞弊工作的部门环节，针对性的进行制定反舞弊相关的工作范围、执行力度、重点等，在企业的控制管理工作中设立举报、搜查、解决、报告等程序，不断完善控制制度与体系。

（二）培养企业对风险的识别与应对的意识

铁路运输企业相对于其他运输企业来说，特点较多明确明显，规模庞大并且牵涉的行业与工作范围较广泛，所以铁路运输企业面临的经营风险更大、包含的内容更多，风险的识别与风险应对就成为实现内部控制的根本内容。所以企业想要提高对财务、运营方面的管理，就需要把管理力度与管理工作的职责加大执行，建立单独的内部控制管理部门是必须执行的。部门的建立必须站在实际的角度出发，结合当前市场与企业的发展状况来分析企业存在的不足与风险，从而制定具有针对性的内部管理政策，政策的制定与铁路运输企业的运营效果关联紧密，可以帮助企业领导者识别企业当前所面对的风险，从而采取应对风险的完善措施，针对风险相关的识别、分析、报告处理等内容，严格执行从而为企业的运营提供一定保障[6]。同时企业内部生产、技术等各部门要及时的响应并配合管理部门的工作执行，确保企业能在有安全保障的环境下不断发展。比如，企业内部如果出现舞弊、私自动用资金、等问题出现时，管理部门及时发现并调查，在调查过程中在财务等部门搜集资料，但是部门人员所提供票据、账目等相关资料不准确或不真实，就会影响管理人员对事情的判断，并且没有有力的证据也会导致无法惩处违规、违法行为，让不法人员逍遥在外，这种行为不仅使不法人员更加猖獗，还阻碍企业内部行使管理职责，让管理工作变得更加艰难。同时为企业带来的经济风险与运营风险也极大增加。所以想要确保铁路运输企业可以高效、安全的运营，就要保证在企业内部有有效的管理制度、规划，而各部门要站在企业发展的角度配合管理部门工作、调查，从而降低企业的运营风险，提高安全保障。

（三）建立部门沟通体系

铁路运输企业的特殊性就预示着企业的运营必须建立在沟通的基础上，建立部门沟通体系是确保各部门信息共享、增进企业发展的重要环节，不仅可以保证企业与铁路政府部门及时沟通，还能促进企业内部和谐发展。企业可以充分结合先进的科学技术，利用互联网技术来实现及时沟通，因为互联网的及时性与广泛性，不能能为企业运营注入新的力量，还能增强行业之间的竞争力。在使用计算机进行沟通时，企业可以建立内部、外部双向信息渠道，内部渠道仅供企业的工作人员使用，由监管部门进行控制[7]。内部信息渠道建立的主要作用是让内部员工互相监督，发现违法、违规行为可以及时进行举报，同时可以建立工作内容沟通，实现跨部门协作，帮助企业内部工作更加协调、稳定；外部渠道可以由管理阶层人员主要与不同的商家、政府部门沟通，通过沟通可以确定企业阶段性的发展计划，同时经过与铁路局的沟通，可以及时的掌握铁路运输行业的相关文件内容以及铁路局对铁路运输相关工作内容的理解与判定，帮助企业的运行更加有法可依。从而增强企业在经营发展方面的风险识别与管理能力，避免在法律、规定等方面出现风险。

结束语：综上所述，铁路运输企业是相对较为特殊的企业，无论是经营方面还是发展方向等，想要有效的实现内部管理工作，就需要结合企业当前的发展状况，并根据法律、市场等相关因素的要求来制定内部管理计划，并且明确掌握企业经济、运营等方面存在的问题，提高对风险的识别与应对意识、能力，明确当前市场的趋势与需求来制定发展计划。加强建立内部沟通渠道，实现跨部门协调工作，提高内部工作人员对风险的认识，从而帮助铁路运输企业和谐稳定的发展，提高在行业内的竞争力。