放管服态势下固定资产二级管理内控制度建设研究——以上海某高校为例

杨梦婷 上海应用技术大学资产与实验室管理处

2017年教育部等五部门提出高校放管服的若干意见，2019年11月，上海市财政局发布16号文，调整了市级事业单位国有资产处置审批管理权限，根据事业单位的资产规模、管理水平等情况将资产处置审批权下放至事业单位，2020年，上海市教委系统试点下放部分高校国有资产处置审批权限。

高校在获得国有资产处置审批权限后，如何优化国有资产的管理、有效维护固定资产的完整性，特别是完善固定资产的处置流程，使固定资产在全生命周期内均得到有效监管，是高校资产管理应该深入研究的方向。

近年来，随着高校的快速发展，高校无论是招生规模还是科研项目都有爆发式增长，这也导致教学仪器设备和各类办公设备不断扩充、更新还贷。高校的通专用设备类型广、数量多、涉及的部门和人员广泛，因此，要在放管服态势下自主做好资产管理等相关工作，且必须保证被处置资产的完整性，进而要求被处置资产在使用过程中需要被有效的监管，因此，固定资产全生命周期的内控制度建设值得深入细致的研究。笔者以上海某高校通专用设备为例，全面分析放管服态势下固定资产的内控建设，相关的研究过程如下。

一、固定资产全生命周期管理的三个阶段

右侧图1所示为某高校各类通专用设备全生命周期示意图，从图中可以看出通专用设备的生命周期，可以分成三个阶段：

第一阶段是出生阶段，设备采购及入账均属于这一阶段。

第二阶段是正常使用阶段，这一阶段跨度长，管理重点落实在各二级部门。

第三阶段是设备的生命终结阶段，即资产处置阶段，此时，设备已达到使用年限，无法继续使用、或者使用效率低下，需要对设备进行处置。

二、固定资产管理中的不足情况

该高校与其他高校类似，对固定资产的管理也存在重购置、轻管理的现象，对资产的购置及入账非常重视，预算论证、报销入账的审核极为严格，通过规范的流程设计，做到了资产账与财务账的账账相符。但是资产入账后，正常使用年限较长，基本为7—10年，即使实行政府会计制度后，一般设备的使用年限也是6—8年。在如此长的使用阶段中，随着人员的流动、安置地点的变动等情况，固定资产使用过程中存在很多变量。之前，该高校在这一管理环节上出现了一些疏漏，造成部分固定资产信息不准确，甚至出现部分通专用设备的盘亏。此外，也曾有老师不理解设备保管和资产处置制度，认为提出报废后，就可自行处理设备，造成设备的盘亏。

不仅如此，随着资产规模越来越庞大，2020年该高校的通专用设备已突破5万件，仅仅靠归口的管理部门管理固定资产，事实上会有力不从心的情况，导致资产管理上造成一定的失误，最坏的情况是仪器设备已经报废处置，但资产账还没有注销的情况。

因此，在固定资产生命的末期，对资产进行规范处置，是放管服的重点，理想的资产处置应该是资产报废，前提是账实一致，而不是仪器设备的盘亏或丢失遗失，如何做到这一点，关键就是要看通专用设备的第二阶段管理成果。

图1 通专用设备全生命周期示意图

三、固定资产使用阶段的管理研究

固定资产在使用阶段主要涉及的内容有：保管部门变动、保管人变更、安置地点变更。为更加动态、高效地进行固定资产的管理，将管理信息系统的权限下放到各二级部门是管理模式发展的必然结果。为此，该高校于2017年升级更新固定资产管理信息系统，设计了资产调拨、资产报废等子系统，根据不相容原则，设计了各个流转环节，确保流转过程公开、透明，做到有效监管。

(一)固定资产调拨管理流程设计

固定资产调拨分为部门内部调拨和跨部门调拨，部门内部调拨由部门资产管理员审核、部门资产这领导审批(超过2万元，部门主要领导审批)，跨部门调拨由资产管理的归口部门审批，流转节点有调入调出部门的资产管理员、调入调出部门的资产分管领导(超过2万元，须部门主要领导同意)。调拨流程图如图2所示。

表1为实行固定资产调拨流程设计后2017—2020年仪器设备调拨情况汇总，显然，调拨件数呈明显上升趋势，调拨管理权限的下放，极大提升了固定资产的动态管理，确保账、卡、物、安置地点和保管人相一致。

表1 2017—2020年仪器设备调拨情况汇总

(二)固定资产报废处置流程设计

固定资产报废处置分为两个阶段，第一个阶段是使用部门报废申请及资产归口管理部门回收及调账阶段，具体流程为：设备保管人报废申请→部门资产管理员审核→部门主管领导审核(超过2万元，部门主要领导审核)→部门资产管理员报废汇总申请(提交报废处置申请表)→资产与实验室管理审批→报废设备回收→已回收设备调账，其流程框图如图3所示。

这一阶段非常关键，在部门提出报废汇总申请后，由学校归口管理部门回收报废设备，回收完成后再调账处理，如果相应设备有账无实，将驳回该报废申请，对丢失遗失设备责成赔偿。通过该方式确保报废资产的完整性，避免国有资产流失。报废处置的第二阶段，由固定资产管理的归口部门对已调账、已回收的设备发起报废处置申请，按程序完成固定资产的后续报废流程。

(三)固定资产二级管理监管措施

在放管服态势下，推进固定资产二级管理，重点是加强监管，为此，该高校采用了以下措施：

1.当年新进仪器设备管理开展全面盘点，检查资产标签粘贴、安置地点和保管人是否符合等资产入账信息。

2.每年以线上线下相结合的方式开展固定资产自查盘点，纸质版盘点结果报资产处备案，对于丢失遗失设备启动追责。

3.每年年底对仪器设备抽查盘点，抽查盘点的结果纳入到绩效考核当中，与学院的收入分配相挂钩。

4.以五年为一轮，分年度对各二级学院(部门)进行资产普查。

图3 通专用设备网上报废流程图

四、队伍建设、培训与制度宣传

固定资产管理表面上是资产的信息化管理，归根结底还是人的管理，因此在二级管理当中，固定资产管理人员是重中之重，必须要建立一支稳定的固定资产管理员队伍，并且每年对这个队伍进行培训，目前该校已经有一支相对成熟的固定资产管理队伍。

从图2图3的流程图可以看出，固定资产管理员是一个非常重要的节点，这首先要求固定资产管理员对系统的操作非常熟练，同时通过培训、交流加强对固定资产的管理制度的深入了解，另一方面也根据管理员的反馈，不断地修订资产管理系统的一些不足的地方，起到双方良性循环的作用，使得管理系统更加完善。

好的制度如果需要深入人心，一方面需要严格地落实制度，同时还需要进行广泛的宣传，让大家知道如何操作，所以将整理出的固定资产管理22条挂在部门网站上，供全校师生参考解惑，同时不定期地推送相关内容到资产管理员的群里面，再由各个管理员转发至学校的每一位老师，结合资产的自查盘点，把固定资产的基础管理落实到每个人。

五、结语

固定资产二级管理实施五年来，结合以上的措施，固定资产的管理越来越规范严谨，使用和保管逐渐深入人心，全校师生越来越重视固定资产管理，在日常工作中，不论是从学校层面还是二级部门层面来看，固定资产账务都清晰明了，信息准确率也大大提高，固定资产的动态管理越来越规范，有账无物的情况基本消失，保证了账、卡、物相符。

2020年，该高校严格按照学校资产处置的相关文件和资产管理内控制度实施了多批次放管服条件下的资产处置工作，资产处置收益均高于评估价格。2020年底，该高校顺利通过了市教委系统部分高校国有资产处置审批权限试点的相关审计。该高校在放管服态势下的资产处置方面的内控制度建设具有较好的借鉴意义。