基层单位财政财务管理内控分析

摘要：目前，为充分发挥财政厅关于推进预算管理一体化建设部署要求，应从规范预算管理开始，不断提升基层单位财政财务管理内控能力，强化财政预算管理整体效能。其财务管理人员应树立全局一盘棋思想，强化组织领导、机制创新、履职尽责，抽调精兵强将，把预算管理一体化建设作为重点工作，扎实有序推进。基于此，本文主要分析基层单位财政财务管理核算与内控中存在的问题，并提出有效的内控管理对策，以供参考。

关键词：基层单位;财政财务管理;财务人员

现阶段，应为进一步提高财政资金使用效率，着力解决往来款项长期挂账问题。基层单位财务管理部门应成立往来款专项清理小组，对历年来产生的往来款项进行深入清查摸底，认真核实核对。应重点清理往来资金、催还借款、个人借款、工程预领款未结账以及其他款项等。进而有效地加强了资金管理，提高了资金使用效益，提升了资金监管水平。基层单位应继续严守财经纪律，严格按有关规定处理往来款项，进一步减少财政资金占用，切实提高财政资金的安全性及使用率。

1分析基层单位财政财务管理核算与内控中存在的问题

1.1执行力不够

在一些单位没有按照规定的采购手续进行采购时，不仅增加了行政的成本也降低了公共资金的使用效益。这种情况是因为基层单位财政管理执行力不够。根据调查，当地单位领导对于财政管理工作不够重视，其会计人员也忽略了基础的工作与管理准则，其法律法规意识淡薄，内部监督制约机制不够健全，从而导致基层单位财政财务管理内控存在执行力不够、监督缺乏等严重性问题。

1.2财务管理人员无法满足实际的财政财务管理需要

在目前基层财政财务管理工作中，很多财务管理人员专业度较低，其自身的综合素质也不高，很多地区的财务管理人员都是从外调过来的，在没有一定的实践管理经验时，易出现违法乱纪等严重影响。并且在日常管理中对于风险不具备一定的防控意识。例如，部分财务管理人员缺乏执业谨慎及专业胜任能力，特别是对财政资金筹集、供应等方面缺乏全过程合理、有效的审核流程，从而导致货币资金、商誉、金融资产、收入、存货、预计负债等相关的重大错报风险。与此同时，很多财务管理人员基于传统的财务管理理念，对于信息技术的引入并不适应，在这样的情况下基层财务财政管理工作效率与质量都无法得到保障。

1.3挂账现象严重

目前很多基层单位来往款项挂账现象严重，从而导致往来款项笔数增加，其金额较大为财务管理造成了困难，并且相关债权债务关系较为复杂。很多累积的往来款项因为无从查询等原因，为财务管理人员造成了清理难度，死账、呆账较多。

1.4三公经费核算不准确

三公经费核算内容不够准确的主要原因有以下几方面，其一是会计报表中反映的三公经费，支出与账单凭证中反映的三公经费，出现支出数据不一致的现象;其二是由于将三公经费列入到了其他科目进行核算，这种情况导致往来科目支出比例不真实;其三是，不合理的票据存在大量违规问题。针对这种情况，当地应强化财务监督管理机制[1]。

2基层单位财政财务管理的意义

基层单位财政财务管理工作是为政府与社会而服务的，在国家事业组织使用财政资金或其他事業组织的财务支出都需要进行财务管理工作。首先，在财政财务领域，应为政府客户提供财政核心业务预算、执行、核算、决算等服务。应建立出完善的财政财务管理机制，并实现对公务消费全方位监督，有效防止支出超标、虚假报销和公费等现象发生，进一步推动当地自觉贯彻落实中央八项规定精神及实施细则。其次，在内部管理中，应按照先审批后报销的程序，全流程闭环管理，进一步优化财务基础工作，减轻财政工作人员负担的同时，规范财务参与者的报销行为，从小处实现为政府“节流”。与此同时，应积极完善国库集中支付运行机制，落实“放管服”改革要求，强化预算单位主体责任，除工资统发和政府采购外，不断提高授权支付比率，提升预算单位资金支付自主性和使用效率。其不仅将财政拨款资金进行集中支付，还将专户管理资金、预算单位代管资金也纳入集中支付的范围，基本实现“横向到边、纵向到底”。最后，应切实加强信息化管理建设工作，应利用app等多种形式加快推进新非税收入管理系统改革，不断提升决算报表编制质量。例如，可根据当地每年根据决算报表的变化情况，编写填报讲义，按照预算单位类别进行管理，进一步提高决算报表编制质量，为政府决策提供坚实数据支撑[2]。

3加强基层单位财政财务管理内控的有效对策

3.1建立健全完善的财务风险管理对策

在基层单位财政财务管理中，为发挥内控管理效果，应建立健全完善的财务风险管理对策，进而形成内部控制管理体系。首先，当地应基于内部管控工作的基础上，不断分析目前财务管理中存在的内部风险问题，在确保资金得以合理的管理与保障时，应构建出精确化、细节化、准确化的管理机制，根据地方行政事业单位财务会计报告是否合规、财务资产是否安全、经营是否存在风险等进行管理与控制，以此确保财务会计内部管理合规合法。其次，当地应强化领导意识，其财务管理人员应努力提高领导对于财务管理的意识，进而形成风险管理机制，切实发挥财务风险管理机制，促进基层单位财务风险管理与内部控制的良好发展。例如，可建立出核算、监督、服务于一体的管理机制，并按照管理不越位、监督不越位、服务要到位的指导思想避免财务风险发生，在不断强化各项管理环节时，真正做到制度完善、规范运行、运作有序的效果。最后，应深入推进部门决算公开工作。细化部门决算公开内容，提升公开的及时性、准确性、规范性、完整性。在扎实推进政府综合财务报告制度改革时，应依据风险管控机制，加强与预算单位沟通联系，及时解决编制过程中存在的问题。严格审核各部门编报的财务报告，及时列出问题清单进行修改完善，确保按规按时保质完成上报工作。例如，在专项资金使用管理方面，要做到规范使用、及时使用、高效使用。在应急广播体系建设方面，要因地制宜、群众满意，切实把好事办好、实事办实;要平战结合、部门联动，进一步加强与公安、气象、应急等部门的联动，提升应急广播实效;要完善制度、确保安全，压实各级安全播出责任，牢牢守好意识形态主阵地[3]。

3.2加强基础财政财务管理信息化建设，形成完善的内控体系，促进财务各项管理工作顺利进行

目前，为促进财政财务管理信息化建设，当地应以新系统集成线上线下各类支付渠道，为缴款人提供网上银行、手机银行、微信、支付宝及传统银行柜面等多种缴款方式，实现非税电子票据自动推送，做到“让数据多跑路，让群众少跑腿”。例如，在陕西财政云一期涉及的财政核算系统在陕西全省推广，财务内控系统也在多个国家部委、地市完成交付并验收，业务推广迅速，当前该业务仍处于平稳快速发展阶段。同时，财政信息化也可在非税收入领域，包括与政府非税收入管理相关的财政电子票据管理系统、非税收入收缴管理系统等全过程管理软件产品。非税电子票据是其中重要的一环，参与方包括各级财政部门、银行、各非税用票单位，我国非税单位数量庞大，近百万家。其我国财政部也要求17年6月电子票据开始试点，18年11月开始全面推广财政电子票据，19年8月全面推广医疗电子票据，20年5月全面推广交通电子票据。按照财政部的时间要求，从19年开始，电子票据推广开枝散叶，从各级财政部门至所有非税单位，越靠近下游应用单位，数量越发庞大。针对此，当地应与时俱进不断推出信息化财务管理体系，切实进入非税电子票据建设中[4]。

3.3提高财务人员的风险管控能力

目前，在基层财政财务管理中，其财务人员的风险管控能力不足，很多财务人员不具备一定的风险管控意识。基于此，应切实提高财务人员的风险管控能力。首先，当地财务部门可针对风险管理问题进行培训，其培训应要求严格，课程设置针对性强，贴近实际，以风险管理、会计知识为基础，以如何通过内部控制制度防范财务风险为目标积极开展培训。以此不断提高财务人员的风险管控能力，使财务人员具备良好的风险识别意识。在培训中，财务管理人员应认真学、主动学，做到学有所思、学有所悟、学有所践，在学习过程中淬炼思想、提升能力，适应新常态财政工作，推动财务工作再上台阶。其次，应形成互相分离、互相制约的效果，在针对重大经济决策和执行时应采取分工岗位制度，避免出现错误。最后，在我国基层单位快速发展中，事业单位领导应加强事业单位内部管理模式，应避免相关监督机构从中牟利，应积极形成廉洁高效的管理氛围。以此使得各部门的工作更加规范有序[5]。

3.4加强对往来款项的管理，强化监督观念

在目前，当地财务管理部门应高度重视财务内部管理工作，并明确工作目标、编报范围、工作内容、职责分工、实施步骤和工作要求，切实强化监督观念。首先，应加强对往来款项的管理，在设立好登记往来款项的备查账，应重点针对债权债务的发生和结算进行核对。应避免出现挂账、呆账、坏账等情况。应成立以局主要领导任组长的工作领导小组，负责组织部署，支付中心和各业务处室密切配合，负责具体编制、指导与审核，职责分工明晰。其次，应加强组织培训，加强沟通。组织全区预算部门参加省财政厅召开的财务报告视频培训会，认真梳理培训内容，吃准吃透编制指南内容及新精神新变化;为高效推进政府综合报告编制工作，利用QQ群、电话等多种方式进行业务指导，及时解答预算单位在编制过程中遇到的问题;同时积极使用当地省市财务报告工作群，和兄弟县市沟通，通过相互交流、学习及时解决财务报告工作中的疑点、难点。最后，应统筹协调，严格把关。为进一步提高政府财务报告工作效率、数据质量，财政部门及时督促工作进度较慢预算单位，在保证编报质量的同时加快编报进度;在数据质量方面，严格按照财政部下发政府财务报告审核要点进行审核，对不符合要求的部门财务报告退回单位重新报送，确保财务报告的完整性和准确性，压实报告审核责任，切实把好报告质量关，避免财务风险发生。

4结束语

综上所述，目前应切实强化基层单位财政财务管理内控制度，进而为全市内控建设提供出可复制、可借鉴的经验。应利用信息化建设将财务管理、政府采购、资产管理、项目管理和合同管理等制度流程有效嵌入，且严格遵循“所有工作只操作一次”的要求。以此，有效减少了人为操作出现的错误，化解管理风险，提高工作效率。

参考文献

[1]王银辉.银行财务会计内控管理中存在的问题及优化对策[J].商情，2019，（23）：17，94.

[2]安佑铭. 乡镇财政所内部控制的现状与改进研究[J]. 投资与创业，2019（8）：225-226.

[3]宋军. 基层事业单位财政资金内控關键点分析[J]. 中国集体经济，2019（10）：99-100.

[4]徐全琼. 基层医疗卫生机构财务内控管理运作中的常见问题与对策分析[J]. 现代经济信息，2019（3）：317.

[5]贺延峰. 加强基层财政内控制度建设提高扶贫资金的监督水平[J]. 中国集体经济，2019（33）：48-49.

作者简介：闫志强，（1980.6-），男，汉，籍贯：山东滕州市，职称：中级会计师、中级审计师，学历本科，研究方向财政与财务。