事业单位财政税收的问题及对策分析

作者简介：李园，（1987-），女，汉族，辽宁绥中人，大学本科，中级专技10级，主要从事出纳专业。

摘要：随着国内改革开放的工作的日渐深入，事业单位的体制以及财政税收方式，也应当作出相应的优化与调整。近些年，国家以及政府部门逐渐减少对事业单位的资金补助与資金支持。因此，事业单位应当对财政税收问题加以重视，对传统财政税收工作模式作出优化与调整。基于此，本文深度分析事业单位财政税收工作现存问题，并且提出相应的优化策略，供广大相关从业人员参考。

关键词：财政税收工作;事业单位;现存问题;优化策略分析

引言：事业单位与以营利为目的的社会企业有着本质的区别，主要为社会大众提供教育服务、卫生服务以及文化服务，因此事业单位具备一定的公益性特征。国家主要针对事业单位的公共服务情况进行考核，而不参与事业单位的经济管理工作，这也导致事业单位财政税收工作存在一定的隐蔽性特征，同时需要应对更加复杂的工作环境。结合目前形势而言，国内事业单位财政税收工作仍然存在些许问题，有待改善。需要相关从业人员对此加强重视，并且对传统财政税收工作模式加以优化与调整。

1 新时期背景下事业单位概述

事业单位不以营利为目的，具备一定的社会公益性质，主要由国家机关单位以及其他组织利用国有资产举办而成，主要从事公共教育活动、公共科技活动、公共文化活动以及公共卫生活动的社会性服务组织。事业单位可以理解为承担国家事业任务的非物质生产单位，例如：医疗院所、报社以及文体娱乐场所。事业单位在提升全民技术文化素质、加强精神文明建设、增进大众身心健康方面具有重要作用。通常而言，可以将事业单位分为以下类型。首先是直接承担政府部门行政职能、为政府部门提供直接服务的事业单位，主要从事市场监管工作、产品质检工作、鉴定工作以及机关后勤工作、资质认证工作等。其次是承担公共事业发展职能、为社会提供服务的事业单位，主要从事公共设施建设工作、社会事业以及公用事业服务等相关活动。最后是扮演中介角色，为企业以及市场提供服务的事业单位，主要从事咨询活动，可以说结合实际运作情况分析，事业单位性质极为复杂。事业单位可以在以下方面起到关键性作用，首先，显著提升政府部门收益、减少政府部门财政负担;减少行政人员数量以及政府机构数量，同时满足日益增长的公共服务需求，这也是目前国内事业单位分布广泛且规模较大的原因。其次是有效解决经费短缺这一问题，积极开展一系列业务活动，同时保持体制构架，这也成为国内事业单位行为混乱、政事部分的首要原因。结合总体情况而言，事业单位无疑为国内社会经济发展作出巨大贡献，尤其在公益服务推广以及社会事业发展环节，起到决定性作用。但同时也不乏部分事业单位接受国家财政支持，却没有履行社会服务职责，反而利用事业单位特殊的模糊空间，最大限度享受事业单位利益与权利，导致社会资源无法实现合理分配，甚至部分事业单位成为国有资产流失主要渠道。在经济常态化发展背景下，国家以及政府部门将减少或者取消对事业单位的资金补贴，因此，事业单位的用人制度以及管理模式也将发生巨大转变。需要事业单位财政税收工作者深度分析财政税收工作的现存问题，并且结合分析结果作出优化与调整，保证财政税收工作效率，解决事业单位发展环节所存在的诸多问题[1]。

2 事业单位税收工作现存问题分析

2.1 监督效果不佳

在社会经济高速发展背景下，偷税现象随之提升，部分不法分子伪造国家专用发票，这也导致国家税收政策无法得到有效落实。除此之外，相关人员在开展一系列税收工作时发现巨大的税收差额，严重时税收差额高达30%～40%，这也说明事业单位税收工作效率有待提升。除此之外，部分企业在经营环节刻意伪造指标，向国家瞒报、虚报财政收入，从中获取不正当收益。存在此类不良行为的企业在开展税收缴纳环节，报告当中掺杂大量虚假账单以及虚假信息，而真正账单则秘密封存。甚至部分企业会同时设置真假两份账，在账单开展核算时，通过各种手段展开造假，从而导致税收大量流失，这也是目前事业单位税收工作的主要问题之一[2]。

2.2 地方政府部门财政问题

部分地区政府部门财力无法实现均衡分配，这也导致对应职能与财力状况无法实现匹配。例如部分地区政府部门欠缺完整的财产支付制度与财产转移制度，同时缺少行之有效的财政管理体系。而部分地区政府在财政管理环节发现体制补助以及税收展开返回的可能性占比较大，这也导致政府流入资产无法实现平等化发展。除此之外，此类政府部门在支付资金展开科学分配时没有秉承公开原则，同时无法结合具体的规范流程开展管理工作，这也对政府部门带来了些许负面影响。

2.3 缺乏完善的预算管理机制

首先，部分事业单位在开展税收工作时，缺乏完善的预算编制方法，同时没有结合国家相关规定来展开具体规划，这也对后续的预算编制工作带来了些许影响，无法结合自身实际情况来展开针对性工作。多数负责人选择结合自身的工作经验来开展预算编制工作，这也导致预算编制工作的精准性与实效性不足，无法与实际执行方向相吻合，存在巨大差异，从而为预算工作带来巨大风险，并且无法保证编制工作的精准度。其次，部分责任人在预算编制环节，由于自身职业素养缺失，对工作的重视程度不足，之所以会发生这一问题，主要受到以下原因影响。事业单位中多数单位不会参与其中;负责人在开展预算编制工作时，会面临繁重的预算编制任务，这也对相关工作者带来了巨大的工作负担[3]。

2.4 缺乏完善的票据管理体系

结合目前形势而言，国家在事业单位工作环节，并未建立完善的责任制度。因此在财务票据管理环节，难免会出现疏忽，这也导致在开展票据验收时缺乏条理性。严重时甚至还会出现票据错误使用的现象。除此之外，部分事业单位对财会管理制度重视程度不足或者财政管理人员缺乏良好的职业技能，无法完成本职工作，这也导致事业单位在票据核对时产生大量问题。

3 国家事业单位税收工作优化策略分析

3.1 完善财政支付模式

新时期背景下，为有效解决事业单位税收工作当中的问题，首先应当改善事业单位财政税收工作的支付模式，在模式调整环节，结合实际情况，调整一般性转移支付所占整体转移支付的比例，对支付模式展开科学分配、合理分配，對专项性质以及一般性质展开科学分析后，探索出相应比例，随后展开合理分配，以此提升分配的精准性与实效性。同时考虑外界影响因素以及内部不稳定因素，构建完善的资产管理制度以及资产分配制度，同时深度考量各个事业单位所处地区整体人口资源面积，结合个人收入情况以及国家整体经济发展水平建设完善的预算体系。最终，通过构建科学合理、行之有效的财政支付制度，稳定事业单位资产来源[4]。

3.2 构建完善的会计管理制度

在事业单位税收工作者开展会计模块管理工作时，通常将各个单位所申报的数值作为会计核算工作的起点，但部分数据会受到各种因素的影响而出现失真现象，这也严重影响到会计管理工作在整体税收工作当中所起到的促进作用。因此相关人员应当结合目前现行的税收会计管理工作展开科学调整，完善相应工作机制，进而显著提高事业单位信息处理效率，合理利用计算机设备，显著提升会计工作效率，解决会计工作当中的各项问题，从而达到良好的应用效果。不仅如此，在有效解决会计制度问题的同时，还可以减轻税收会计工作压力，从源头解决行政事业单位税收工作问题，发挥会计板块在整体财政收入管理工作当中的重要作用。

3.3 构建完善的税收监管体系

部分事业单位虽然意识到税收工作透明的重要性，选择对外公布税收信息，但公开程度与理想程度存在巨大差距。为解决这一问题，需要将信息公开作为首要任务，对传统税收工作模式作出调整，有效解决信息更新速度较慢、信息不全面等缺陷问题。为此，全国各地事业单位都应当对信息公开程度做出优化与调整，加强监督信息负责人管理力度，通过短信公布、网站公布以及报刊公布等手段，公布各个地区的税收信息。除此之外，还可以设置独立的工作管理部门，对税收工作成果展开进一步验收，以此提升税收工作的公信力，确保税收工作可以尽快恢复到规范化状态，并且获取所有纳税人的信任与支持。与此同时，全国各地事业单位应当逐步完善税收考核制度，鼓励当地人民积极参与到税收工作监管环节，对事业单位的一系列税收工作展开精准监督、全力支持。例如：在各大互联网交流平台以及新媒体平台当中收集，并且整理当地人民对事业单位税收工作的可行性建议，规范常态化各地事业单位的税收工作行为，确保税收工作规范化发展、制度化发展[5]。

3.4 构建完善的财政预算体制

在开展事业单位预算体制建设环节，首先应当保证国内财政预算工作效率以及整体范畴。在保证工作科学、合理的基础上，通过构建复合式预算管控体系来提升整体工作质量与工作效率，保证预算体系的科学性与完整性，确保体系包括资本性质预算、国有资本预算以及社会保障性质预算，从而确保整体运营范畴包括财政性质支出活动以及财政性质收入活动。其次，要响应国家长期以来的发展战略，积极构建预算体系。结合实际情况制定事业单位财政支出规划，促进事业单位平稳发展、长远发展。

3.5 提升财会工作者综合素质

首先，事业单位应当定期组织财会工作者参与到业务培训环节，显著提升财会工作者的综合素质保证财会工作者的职业素养以及专业水平，确保财会工作者可以精准分析出事业单位所面对的非应税项目以及应税项目，避免出现缴税错误等问题。除此之外，事业单位还应当提升对财会工作者税收法律意识的培养，以免出现不当情况，维护事业单位财会工作的透明性与廉洁性。其次，事业单位应当对外引进高素质财会专业人才，突破传统事业单位用人壁垒，为财政税收工作创新开展提供基础保障。同时严格考核人才的职业素养与综合素质，打造专业性工作队伍，这也是事业单位财会工作质量的重要保障。

4 事业单位税收工作要点分析

事业单位是一个庞大的单位体系，在事业体制改革的背景下，事业单位税收增长空间随之提升，同时也加快了事业单位改革速度，强化事业单位税收征管工作、完善相关的税收政策是助力事业单位成为国内税收增长点的有效途径，具体可以通过以下方面开展：

4.1 保证事业单位分类改革效果

首先应当明确市场经济背景下，社会事业的组织方式结合事业单位现有职能特点作出分类调整，并且最终设定事业单位分类归属，对具备极强公益性质的事业单位，应当由政府部门直接担任发展责任，实施全额拨款，并且由财务部门开展管理工作。而对公益性质较弱的事业单位，不应当由政府直接接管，而是应当转化为非营利组织，财政部门不再对其拨款，而是交由税务部门代为管理，税务部门通过实施各种优惠政策，扶持此类事业单位实现生存与发展，满足社会日益增长的公共服务需求。对于一系列虽然被归纳为事业单位，但与政府职能以及事业活动基本无关的事业单位，可以通过企业合并重组的方式，或者直接改制的方式进入到市场当中，成为市场主体，此部分单位应当由税务部门来展开直接管理，与其他社会企业共用一套税收政策，结合市场机制来提升资源配置效率，通过对事业单位的科学分类，提出差异化支持方式，发挥税务部门以及财政部门各自的监督职能、约束职能以及调整职能优势，从而有效解决事业单位税收工作问题[6]。

4.2 加强税收征管力度

对于税务部门直接管理的事业单位，应当确保所取得的各项收入都要融入到税收管理工作范畴。具体工作内容如下：首先，加大税收政策宣传工作力度，显著提升各个事业单位的纳税意识。结合纳税者的不同纳税需求以及纳税层次提供多元化纳税服务，构建完善的纳税登记提示制度以及纳税申报制度，将事后处理工作转化为事前提醒，减少纳税者由于无知所产生的不遵从行为。其次，取消财政部门票据，要求事业单位所取得的各项收费以及收入都需要使用由税收部门统一印制的发票来展开收取。在税金计算环节，应当将免税部分剔除，将发票收入纳入到整体监管范畴。最后，构建多元化、多层次监督工作机制，以此阻断权力寻租的环节以及条件，确保税收行政行为的公平性与公正性。

4.3 调整现行税收政策

目前国家对事业单位所出台的税收政策支持，主要是通过制定不同收费标准、部分收入来源减税等相关政策来完成，但由于行政事业单位收费名目繁琐，且收入来源极为繁杂，在执行环节随意性较大，这也造成了税收征管工作困难极易造成税收流失的现象发生。首先，对符合营业税收范围内的事业单位实施普遍实行征税，不再结合国家相关税务局颁发的营业收费项目来展开判定是否征税，而是结合《营业税暂行条例》当中应税项目来展开科学判定，在确认标准与其他社会企业保持一致，这样不仅可以便于税务机关在事业单位类型认定环节展开操作，而且可以防止纳税者通过调整收费名称浑水摸鱼，造成事业单位税款流失，同时也保障了市场的公平性与公正性。其次，建立统一的支出项目标准，对于准许扣除的支出项目与其他社会企业实行统一标准，结合国家所颁布的执行条例，例如工资标准以及固定资产折旧年限。最后，国家应当结合事业单位类型，对已征税单位提供政策支持。针对国家支持事业单位，征税后应当由财政部门结合事业单位的支出情况展开全额经费拨付;而对国家不直接支持的非营利组织事业单位，税务部门应当实行先征后返这种方式，对此类事业单位给予支持;而对其活动基本与政府职能无关的事业单位，则应当与其他社会企业实行同等税收政策，不再退还税款[7]。

5 結语

总而言之，目前国内事业单位财政税收工作仍然存在些许问题，有待改善，二者之间具有诸多互通之处。通过完善财政支付模式、构建完善的会计管理制度、构建完善的税收监管体系、构建完善的财政预算体制等方式可以显著提升事业单位财政税收管理工作效率，在为事业单位自身赢得广阔发展前景与良好发展契机的同时，也发挥事业单位作用与功能，助力社会实现和谐发展。

参考文献

[1] 宋洁. 新《预算法》下事业单位预算绩效评价体系优化设计研究 ——以计量类事业单位为例[J]. 商业会计，2021（17）：71-74.

[2] 陈佳佳. 浅谈行政事业单位推行中期财政规划及滚动预算的问题及建议——以气象部门为例[J]. 中国集体经济，2017（9）：111-112.

[3] 郝晓春. 基于全面预算绩效管理的绩效目标与指标设计研究 ——以绍兴市行政事业单位为例[J]. 交通财会，2021（4）：26-29.

[4] 曹玮. 行政事业单位财政预算与财务管理协同发展研究——评《〈政府会计制度〉核算指南——行政单位会计实务案例精讲》[J]. 财务与会计，2020（9）：封3.

[5] 孙晓光. 科学事业单位设备购置项目全过程预算绩效管理探讨-以上海市计量测试技术研究院为例[J]. 财政监督，2019（23）：46-48.

[6] 赵晶晶，刘磊. 预算法新条例施行对财政管理的影响及对策：以地质调查项目预算管理为例[J]. 中国矿业，2020，29（z2）：59-62.

[7] 杨解君. 财政预算决策弊端与体制机制创新研究——以中央财政出资治理北京及周边地区雾霾为例[J]. 南京工业大学学报（社会科学版），2014，13（2）：20-29.