事业单位财务内控相关问题探析

蒋小芳

摘 要：社会整体经济全面发展，无形中对事业单位的发展提出了更为严格的要求。事业单位在落实财务管理工作过程中，需要投入更多的时间和精力，在创新财务管理模式的基础上，充分应用财务内部控制机制，在制定高效且实用的财务内部管理方案的同时，对事业单位极易产生的各项财务风险进行严格管控。事业单位要转变自身职能，紧跟现代化社会发展趋势，在提升公共服务质量的同时，全面提升财务管理质量，为后续实现提升整体工作效率的目标，创造更多效益提供保障。

关键词：事业单位;财务管理;内部控制;内外监督;经济效益

中图分类号：F812.4        文獻标志码：A      文章编号：1673-291X（2021）04-0069-03

引言

在市场经济环境不断变化的背景下，事业单位在运营发展期间面临着严峻考验。事业单位实际上是由国家注资的社会服务机构，具体包括多方面服务内容，其在注重效益的同时，也格外注重为人民群众提供的社会服务。事业单位为了能够紧跟经济发展步伐，减少资金方面对国家的依赖，就要积极构建并应用财务内控系统，以此来达到提升事业单位自身管理能力的目的。事业单位自身能否正确开展财务内控工作，对于其长远发展以及经济效益的提升具有直接影响。本文从内部控制制度与财务管理内容入手，结合内部控制在财务管理中的意义展开分析，针对事业单位如何高效开展财务内控工作进行深入探讨。

一、内控制度与财务管理的内容

（一）内控制度

在一定程度上对内控制度内容进行分析，不可否认内控制度是组织管理发展的具体产物，如组织为了能够实现战略目标、保证资产安全、提升财务数据真实性期间，在组织内部进行自我约束、监督、评估、控制。传统形式的内控，主要就是对会计活动进行管控，其也是财务部门为了能够保证资产安全，制定规范性的会计处理流程。

比如事业单位在实际落实财产保全控制工作期间，就要对无授权的员工提出明确要求，禁止其与财产进行直接接触;而对于经过授权的员工而言，要严格按照自身岗位职责，做好财产记录、盘点、核对等各项工作，保证财产管理有效性。随着时代的发展，已经逐步将内部管理控制列入内部控制中，这样对于控制部门而言，其工作范围将不再局限于财务部门之中，具体的控制内容也将包括会计事务、人员管理、岗位分工、技术管理等[1]。通过对以上内容进行分析，明确地说明了财务管理与内控制度之间存在的关联性。对于财务管理工作而言，如果是从理财的角度进行分析，不难发现内控制度更加注重遵守法规、规避风险，事业单位对内控制度充分应用，有助于全面提升财务管理效率。

（二）财务管理

财务管理则是将实现组织服务目标作为导向，始终坚持“权衡风险收益、货币时间价值”处理原则，在对代理理论知识、期权定价理论、资本结构理论等知识内容进行应用的状况下，严格按照财务管理整存内容，对投资、筹资、运营资金管理等多项财务活动进行规划和监管。对于事业单位的财务管理工作而言，受到其发展规模扩大、财务管理理论日益完善等多项因素的影响，财务管理工作复杂性全面提升，正在逐步向财务规划、预算管理、风险评估、成本控制、资产管理等具有综合性的管理方向发展，对事业单位财务管理工作人员的专业技能提出严格要求。

二、内部控制在事业单位财务管理工作中的意义

（一）有利于提升会计信息精准性

事业单位财务管理工作的最终结果，受会计信息自身质量状况直接影响。财务管理人员要保证会计信息真实性，充分发挥自身专业判断虚假信息的能力，高效落实工作。如要对事业单位现有的财务凭证进行监督，一旦发现存在财务问题或是违规行为，就要及时纠正[2]。通过对内部控制制度进行充分应用，对与财务相关的各项工作流程、管理职责进行明确划分，结合不同的账务资料，制定不同的管理标准，进而达到提升会计信息质量与提升会计信息精准性的目的。

（二）有利于提升资金使用率

事业单位具备完善的内部控制体系，不仅能够强化资金管理力度，也能做好风险防控工作。对内控体系进行应用，有利于全面提升资金使用率，进而为事业单位创设更多效益。这就要求事业单位在运营期间，要着重开展科学化构建内部控制体系工作，并要开展系统化的监管工作，使事业单位资金管理工作逐步向规范化和统一化方向转变。这样财务管理人员就能够不受时间和地点的限制，对各项资金的支出和收益状况进行管控，在降低资金浪费率的同时，能够提升事业单位经济效益。

（三）有利于提升财务管理质量

事业单位在落实财务管理工作期间，为了能够对内部控制进行充分应用，就要对各项经济业务进行细致分类，并要进行系统化的整理;全面结合内部审核制度相关的各项规定内容，对事业单位的各个岗位进行合理设置，各个职能部门要做好各项防控工作，对财务管理工作中的各项漏洞进行总结，进而提出具有针对性的财务风险防范措施，全面提升财务风险管理工作[3]。事业单位在实际落实财务风险控制工作期间，紧紧结合各项财务管理状况，优化财务管理结构。不可否认，事业单位内部控制工作，与财务管理工作之间具有密不可分的关联，财务管理人员在日常工作期间，要认识到正确应用内部控制体系的重要性。

三、事业单位完善财务内部控制体系的重要举措

（一）积极主动营造良好的内部控制执行环境

1.将财务风险防范作为核心导向，逐步加大财务内部控制意识培训力度。为了能够强化事业单位各个岗位员工风险防范意识，特别是对于财务管理人员而言，在日常工作期间，要认识到财务内部控制意义，在实际落实财务内部控制培训工作期间，让财务管理人员充分认识到，财务内部控制工作是一项必须要做的事情。如果在营造内部控制环境工作期间，缺乏全面认知，将会为事业单位埋下难以估量的财务风险[4]。基于此，事业单位就要结合财务管理现状，制定具有针对性、操作性强、控制力好的财务内部控制体系，逐步加大落实力度，全面提升事业单位财务管理、风险防范能力，从而使事业单位财务管理工作权责更加明确，提升其经济业务流程运转流通性。

2.科学合理增设与财务内部控制相关的各项考核指标，进而达到丰富事业单位评估内容的目的。科学合理增设财务内部控制执行情况考核指标，并要将其作为事业单位全体员工业绩评估的主要项目。除此之外，还要制定相应的奖惩机制，以此来激发事业单位负责人、财务管理人员、各个岗位职工工作积极性，从而为事业单位财务管理工作人员，营造良好的内部控制执行环境。

（二）构建并完善财务内部控制体系

1.将风险控制作为内部控制的主要导向。积极组织事业单位各个部门的工作人员学习和讨论内部控制制度，紧紧结合事业单位各个部门的实际工作特点和状况进行分析，做好財务风险防范工作流程优化工作，对内部控制体系中的核心环节进行“流程再造”，进而达到夯实基础的目的。在结合事业单位各项经济活动，指定财务内部流程过程中，最重要的就是要明确责任人，特别是在实际开展大额收支业务、政府采购业务、合同管理等关键性业务期间，严格按照实际涉及到的业务流程部门、个人，构建多人审批机制。同时，要对财务内部控制流程图进行合理编制，将文件作为其主要形式直接下发到各部门进行讲解[5]。通过这样的方式，不断完善财务内部控制体系，进而将事业单位极易产生的财务风险控制在可控范围内。

2.要最大程度上保证不相容的岗位之间，处于分离状态。事业单位在内部控制体系构建阶段，需要强化风险意识，在明确各个岗位工作职责、业务范围的基础上，严格按照岗位要求开展工程程序履行工作，进而制定具有权责清晰、互相独立、上下级、平行级的监督体系。如事业单位实际开展的各项业务，要配置两个或是更多更大的专业人员相互配合，防止产生一人兼顾会计出纳、一人兼顾出库入库等现象，从而在事业单位内部形成用制度管人管事的机制，这样就能够在源头控制财务风险问题。

3.构建联席工作机制，保证后续内部控制体系完善工作顺利开展[6]。如事业单位要定期开展内部控制知识学习以及改进会议，以此来为事业单位工作人员营造良好的内部控制学习和执行环境，并要积极配合各部门提出与内部控制体系相关的内容，在发现各项问题之后，对内部控制体系的流程和内容进行优化调整，进而实现提升事业单位财务内部控制构建科学性。同时，要积极构建各部门、各岗位相互制约、相互协调的内部控制组织架构，将具体的工作落实到个人，全面提升财务风险防范效率。

（三）内控制度紧紧依托内外部监督机制

1.正确开展内部监督工作，对于事业单位内部监督而言，准确落实内控制度内容，是提升事业单位财务管理质量的基础性保障。例如，事业单位可以以匿名的形式，定期对各部门开内控工作评议会议，并要保证评议结果调查全面性，对内部控制制度执行存在的各项不正确行为，进行问责。

2.正确开展相互监督工作，事业单位与自身有合作关系的“兄弟单位”交流工作，并要相互监督对方的内部控制机制执行状况。这样不仅能够充分借鉴其他单位内部工作中具有优势的地方，也能更加精准地发现自身存在的问题，对于共同进步具有重要作用。事业单位为了能够有效提升内部控制机制评估精准性，也可以聘请第三方专业内部控制评价机构参与其中，特别要严格排查舞弊、重大错误漏报等风险;中介机构还要将风险作为主要导向，结合事业单位财务管理现状，提出优化建议。政府部门也要积极与第三方专业内部控制评价机构进行沟通，对事业单位内部控制体系建设、执行的具体状况进行抽查[7]。事业单位与其他企业进行比较，其主要的经费就是来自财政拨款，以政府为主体对事业单位进行检查和监督，进而就会使事业单位从源头处解决财务管理以及风险防控问题。

（四）全面提升财务内部人员的预算管理能力

内部控制是事业单位的一个关键性切入点，有助于高效调整财务管理结构。事业单位在实际落实内控体系构建工作期间，最重要的就是要构建完善的预算管理机制，并要正确开展资金管理、资产管理等工作。在提升财务预算管理能力期间，要对预算方案进行合理编制，对不同业务的支出成本进行准确核算，以运用精细化管理模式为主，保证预算编制能够满足事业单位长远发展要求[8]。在此基础上，不仅要满足不同工作内容的各项经费要求，也要有效解决资金浪费、资金不合理使用等问题，进而提升事业单位资金管理水平。

事业单位管理层要保证各项决策具有科学性，充分考量事业单位自身战略规划、发展、执行的实际状况，并要对资金使用情况进行全面分析和正确总结，从而为下一年度正确落实财务预算管理工作提供依据，为预算管理人员明确工作目标提供重要参考。如果预算编制经过科学论证，就要严格执行相关内容。一旦在执行期间，内部或是外部环境发生变化，就要及时对预算进行调整，之后还要重新对其进行论证。

结语

总之，事业单位内部控制工作，具有较强的综合性，这就要求事业单位财务管理人员在实际工作期间，认识到该项工作的重要性，通过合理设定内控目标、完善风险评估体系、加强内外部监督等多项工作，在保证事业单位各项经济活动规范开展的同时，提升事业单位经济效益。

参考文献：

[1]  王浩豪.内控视角下行政事业单位财政财务管理模式优化探析[J].财经界：学术版，2020，（21）：116-117.

[2]  吕洪芝.论新时代事业单位财务管理内控制度的创新[J].现代审计与会计，2020，（6）：27-29.

[3]  李萍.行政事业单位财务管理内控制度的创新探析[J].财经界，2020，（16）：160-161.

[4]  马冉.大数据时代下财务管理升级对行政单位内控影响及对策[J].中国产经，2020，（10）：145-146.

[5]  齐国颜.基层行政事业单位内部控制与财务风险管理探究[J].营销界，2020，（20）：166-167.

[6]  谢红敏.试论单位财务内部控制存在的问题及对策——以行政事业单位为例[J].中国商论，2020，（9）：122-123.

[7]  杨晓彦.新时期行政事业单位财务内部控制突出问题与对策研究[J].中外企业家，2020，（16）：14-15.

[8]  邹荣华.财务风险管理背景下事业单位内控制度建设探索[J].行政事业资产与财务，2020，（7）：96-97.