浅谈银行存款余额调节表在公积金资金安全管理中的作用

洪舒芸

（海南省住房公积金管理局，海南 海口 570000）

2020年6月1日，中共中央、国务院印发《海南自由贸易港建设总体方案》，标志着这一重大战略进入全面实施阶段，从自贸区“2.0时代”跨入自贸港“3.0时代”。为吸引更多人才来琼就业创业，以及保障本地居民刚性住房需求，海南省委省政府不断释放住房政策惠民红利，凝心聚力带领民众积极投入自贸港建设的浪潮中。面对全岛“3.0时代”的来临，必须加快推进海南省住房公积金建设，支持安居宜居的发展步伐，乘风破浪走出一条价值创造与社会责任融合发展之路。

公积金缴存是公积金制度的立足之本、运作之基。目前，国家机关和事业单位、企业缴存住房公积金人数逐年增加，覆盖面不断扩大，缴存余额持续增长。银行存款作为住房公积金的主要组成部分，开展银行存款对账是保障住房公积金资金安全的重要举措。而银行存款对账离不开银行存款余额调节表，它是一种对账记录工具，它的编制是在银行账面余额和单位账面余额的基础上，各自加上对方已收、单位未收款项数据，减去对方已付、单位未付账项数据，以调整双方余额，如图1所示。

银行存款余额调节表有助于账务处理过程中出现账务金额错记、漏记、重记的问题，具有保证会计核算准确性和完整性的作用。更为重要的是，银行存款余额调节表中的未达账项可以帮助我们分析资金管理中存在的问题，从而以问题为导向提出相应的财务管理对策。因此，银行存款余额调节表是管好住房公积金“钱袋子”的重要法宝，它有助于处理“糊涂账”、算好“经济账”。

一、银行存款余额调节表的结果应用

银行存款对账即中心账务与银行流水进行匹配勾对（如图2所示），无法匹配勾对的业务或流水信息就形成了银行存款余额调节表中的未达账项，应对未达账项进行深入分析，查找原因，分类处理。目前遇到的问题及解决对策如下。

图2 银行存款对账银行流水单

1.入账资金错缴归集行

缴存单位在办理汇缴业务存在汇错归集行的情况，这样会导致后期无法完成匹配入账，在银行存款余额调节表中显示的结果是有银行流水无匹配账务。其对策为将错缴资金原路退回，并由公积金管理局联系缴款单位重新将款项转入正确的归集行专户。

例如，在工行的对账界面银行流水显示有一笔交易日期为2020年7月9日、金额为3300元的未达款项（如图3所示），经直属局核实，该单位转错归集行，下一步会将该笔资金原路退回至该单位。

图3 工行对账界面银行流水单

2.缴存业务串账

缴存业务串账即将某一缴存单位汇缴的银行流水因金额与其他单位缴存金额一致导致与其他单位的缴存业务信息进行匹配，造成缴存业务信息串账，所采取的措施为通过系统将对串的账务进行恢复并重新进行勾对。

3.缴存业务重复入账

缴存业务重复入账的问题时常发生于每月月初，因部分资金业务如账户利息收入、银行账户手续费支出等需要财务工作人员在系统内进行手工记账无法自动生成账务，导致无法在次月1日马上月结，而月结前无法跨月对账，已完成入账的汇缴资金未能即时予以勾对，造成缴存业务重复入账、业务账虚增的问题。应对该问题，直属局需将重复入账的业务办理原路退缴。

例如，2020年7月14日中行对账界面中心账务出现一笔摘要为“匹配汇缴入账-定安辉米通信有限公司”、金额为1176元的未达账项信息，而后我们通过调整已匹配勾对的账务发现同月该公司有两笔缴存入账业务（如图4所示）。经直属局核实，发现该笔汇缴业务为重复入账，之后直属局通过系统退暂存款功能给予冲账办理，退缴支付方式选择“转账”。

图4 中行对账界面

4.特殊还款转错银行

近期，建行对账界面中心账务出现一笔金额为54000元的特殊还款业务（如图5所示），但该笔资金转入了工行（如图6所示），已入账的特殊还款业务如转错银行，该问题与缴存资金缴错归集行问题性质不同，还款资金如原路退回会存在一定的资金风险问题。因此，需要直接将该笔资金由工行转至建行，且进行特殊的账务处理，后期还需优化系统功能避免还款金额在转错银行的情况下仍能完成入账。

图5 建行对账界面

图6 工行对账界面

5.银行流水备注信息不全

当前各家归集行对账界面中存在较多“银行已收单位未收”的账外流水信息，其中占比较大的来源于财政单位，主要原因在于汇缴登记号不全、摘要不清晰或职工转错账，难以开展后续的账务处理。解决思路是先通过系统查找、电话咨询财政国库支付局等方式确定资金来源单位，再联系转账单位确定资金分配等后续处理事项。

6.系统不稳定导致资金处理有误

系统在处理账务过程中会发生操作异常的情况，相应的也会出现异常款项或异常账务。例如，海南和泰博策科技有限公司于2017年7月31日办理汇缴登记，该笔业务于2017年8月1日入账，但入账后该笔银行流水未及时在系统中消除，导致直属局将该笔银行流水挂入暂存，并于2018年2月13日清理暂存款时将该笔资金误退给职工，导致该单位2017年7月31日的汇缴业务无对应的银行流水匹配。而后由直属局联系该单位重新将该笔资金转入。如遇该情况，需及时修补系统漏洞，堵住因系统原因导致的资金风险。

7.银行反馈信息有误

银行流水信息反馈是较为重要的环节，反馈的信息有误也将造成账务处理出错，一经发现，需立即与银行有关工作人员联系尽快处理反馈信息。

二、银行存款余额调节表引发的思考及启示

住房公积金拥有较为庞大的银行存款资金池，缴存资金的规范稳定入账“源头”和“流向”尤为关键，它是老百姓实现“安居梦”的重要保障。因此，保证缴存资金使用的科学合理，提高资金使用效率，防范资金安全风险必须利用好银行存款余额调节表这一重要对账工具，加强银行存款对账管理工作，保证账实相符，堵住资金风险安全漏洞。为此，针对当前存在的问题提出以下几点浅见。

1.银行对账需谨慎

伴随海南省2017年“住房公积金互联网+信息系统”上线，在住房公积金资金账户管理上实行全省财务核算集中统一管理“一本账”。相较于一般企业，海南省每日产生的住房公积金业务量十分庞大，统筹管理19个市县缴存业务、贷款发放、日常提取、提前还款等业务。

因此银行存款对账必须保证及时性和规范性。（1）争取做到日清月结，在系统内对于当日银行收到的款项，且摘要备注规范的业务，及时完成对账工作，避免因不及时对账导致出现单位重复入账的问题。（2）月末，应及时取得银行存款对账单，认真与单位中心账相比对，及时解决在对账过程中发现的问题，对多次出现问题的单位予以沟通并帮助其进行改进。（3）遵循不相容岗位相分离原则。分配缴存入账的工作人员与对账人员不得为同一人，既保证缴存分配的及时性又避免了因账务数据量大导致对账工作过程中出现马虎大意。对于缴存资金量较大的银行可以通过设立多名对账人员开展复核工作。（4）完善银行存款余额调节表的编制，可通过备注栏详细记录未达账项的原因及简要记录调账的方式，便于在后续的工作过程中，及时查缺补漏。（5）财务工作人员应熟悉公积金日常业务，并定期参与业务培训学习，夯实财务理论根基，提高职业道德修养提升发现问题的洞察力，加强对资金业务的审查力度，对于发现的问题及时与业务前端进行沟通处理。

更为重要的是，提高对银行存款对账工作的重视程度，认真、谨慎处理未达账项，可较大程度避免出现业务串账的问题。

2.入账重复需警惕

如发生了重复入账的情况，会造成职工公积金账户金额虚增，若未及时发现并处理，极有可能被职工提取。因此，应从以下方面不断完善。（1）直属局进行手工缴存入账时候必须确保该笔资金未被使用，对于系统无法识别完成自动入账、需手工分配入账的缴存单位，及时予以沟通，规范其缴存操作。（2）与有关缴存单位沟通告知其尽量避免月底办理汇缴业务。（3）完善汇缴表格、除单位名称、职工姓名、职工身份证号、缴存基数、缴存比例外，可增设缴存月份明细及补缴说明，单位办理汇缴后，设立时限，除成功分配入至个人账户外，禁止单位在该时限内重复缴纳当月公积金。（5）开通缴存短信通知业务，单位缴纳公积金后，如出现无法匹配等问题，可发送短信及时告知缴存单位。（6）建立完善单位缴存制度，规范缴存单位的操作流程。定期对单位专管员进行业务培训，并借助微信公众号、官网、抖音等媒体平台发布业务操作流程小视频供大家学习。建立专管员工作群，对操作过程中遇到的问题在工作群中及时沟通，从源头上规范资金缴存入账的准确性。

3.“账外”流水需关注

密切关注、定期清理“账外”银行流水。（1）针对资金来源较多的财政单位，公积金管理局需及时与资金所属国库支付局沟通核实款项来源。（2）针对企业转账备注信息不全的问题，需加强对缴存单位专管员归集业务的培训，扩大住房公积金规范缴存业务政策的覆盖面。 （3）增强管理者对“账外”流水的关注程度，明确清理该类型账务的操作流程，制定相关管理制度，形成长效管理机制。不能因为账外流水复杂、难处理而不处理。（4）建立“账外”流水台账，明确每笔账外流水的类型，并对其实行分类记录处理，并在财务报表附录中予以详细记载。（5）建立定期清理制度，对于当年度的“账外”流水应及时予以处理，如当年度无法处理，应明确未消除的原因及待核销时间。对于三年以上长期未核销流水，应明确长期挂账原因并及时报领导审批后进行相应账务处理。

4.银行管理需加强

严格依照银行考核管理办法的规定加强对银行的考核工作，探索建立经办银行的考核体系。银行经办人员“干好干坏一个样”，是其消极处理公积金业务的根本原因。（1）可参考省外公积金中心的做法，通过系统分析银行处理业务的时间，收到投诉的数量等指标，建立科学、客观的考核方案；并根据考核分值，明确银行收到的手续费中个人应得到的奖励部分，以及评选服务标兵，通报总（省）行。（2）利用竞价定存等渠道提高银行工作人员配合工作的积极性，激励银行工作人员加强银行数据平台反馈信息的规范化。（3）建立与银行业务骨干的学习交流机制，重点学习风险识别与控制、服务模式与创新等内容，提升格局。（4）建立奖励机制和容错纠错机制，激励银行工作人员参与业务制度集成创新工作，将创新工作下沉至一线，支持银行工作人员大胆改革创新、贡献优秀点子。

5.系统建设需稳固

当今时代，信息化技术日新月异，只有顺应时代的变革，充分发挥互联网高效、便捷的优势，提高资源利用效率，才能为资金的管理和使用带来全新的面貌，而系统建设对于资金安全管理有着举足轻重的作用，因此需要落实如下措施。（1）定期排查系统风险隐患。及时反馈系统问题、及时处理系统漏洞，才能确保资金安全。系统建设稳固了，资金盘才能稳住。（2）缴存职工以身份证信息为主实行一人一户，无转移无合并业务。系统自动识别个人信息，避免因多次办理业务导致资金混乱。（3）资料齐全的各类业务当天办理当天办结，避免出现资金堆积，减轻对账负担。（4）统一数据传输标准，建造共享共建的数据平台。截至目前，海南省住房公积金初步建成了全省一体化的数据集中管理的机制，为大数据时代的互联互通奠定了基础条件。下一步，数据的共享共建、互联互通是国家战略的基本要求和各级政府部门努力的方向。现行的公积金系统内已接入房管、婚姻等系统，在一定条件上规避了部分人员骗提、骗贷的风险，保障了资金安全。

6.财务分析需全面

财务分析是住房公积金资金安全管理的基础，贯穿于整个住房公积金运作的每个环节。具有涉及面广、综合性强的特点。牵牛要牵牛鼻子，统筹规划好住房公积金的资金，使其流动性、风险性、收益性达到稳定均衡的状态。因此，要完善资金管理体系和风险控制体系，保障住房公积金支付能力、保障资金安全及资金的保值增值，从而保障缴存职工的合法权益和公积金事业的长远发展。

完善风险控制体系就是通过建立完善的住房公积金内控系统，对住房公积金财务账、业务账、银行账三账联动情况进行实时监控，对住房公积金运行进行事前、事中和事后控制。运用专业的财务数据分析对系统性风险如市场风险、利率风险以及非系统性风险如信用风险、流动性风险、操作风险进行分析，将内部风险控制贯穿于系统数据收集、整理、分析、决策的全过程，从而有效规避各类风险，提高内控质量，实现全面风险管理，保证住房公积金的运行安全。

完善资金控制体系就是通过构建完备的财务报告分析系统，对住房公积金运行进行事后分析、事前预测，通过运用财务指标分析住房公积金各项业务运行状况，对住房公积金资金来源及使用、存款结构及增值收益实现情况进行评估和预测，把握资金未来运用趋势，确保资金的运用、安全和收益。只有通过构建良好的资金生态系统，发挥财务管理基础性作用，才能在住房公积金安全性、流动性、收益性之间实现动态平衡，为公积金事业长远发展奠定坚实的财务基础。

三、总结

作为全国首创省级统一垂直管理体制、统一业务管理标准、统一信息系统平台的公积金管理机构，我们既是其他省市兄弟单位学习的榜样，也被住建部赋予了住房公积金改革参谋责任，更为海南自由贸易港的发展贡献了一份力量。欲借长风乘势起，敢凭豪气弄潮来。我们有理由、有信心相信只要我们重视资金安全管理，保证资金合理利用，提高资金使用效率，以完善的内部控制体系为核心，强化财务人员队伍建设，就能让住房公积金资金更加良好地为人民服务，真正做到取之于民、用之于民。